2
СОДЕРЖАНИЕ
10TUВВЕДЕНИЕU10T ............................................................................................................ 3
10TUГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯU10T ............................................................................. 5
10TU1.1 Понятие, сущность анализа финансового состоянияU10T ...................................... 5
10TU1.2 Цели и задачи анализа финансового состояния предприятияU10T ....................... 14
10TU1.3 Методы анализа финансового состояния предприятия и диагностика
уровня банкротстваU10T............................................................................................... 17
10TUГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЛУИДОР»U10T ....... 48
10TU2.1 Организационно-экономическая характеристикаU10T .......................................... 48
10TU2.2 Диагностика финансового состояния предприятияU10T ....................................... 51
10TU2.3 Оценка уровня банкротства предприятияU10T ................................................... 70
10TUГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ЛУИДОР»U10T ........................................................................ 81
10TU3.1 Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
предприятияU10T ........................................................................................................... 81
10TU3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятийU 10T ......... 83
10TUЗАКЛЮЧЕНИЕU10T ..................................................................................................... 89
10TUСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВU 10T ............................................ 92
10TUПРИЛОЖЕНИЯU10T ................................................................................................... 97
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время роль
информации растет. От того, насколько правильно составлена и оценена
финансовая отчетность, напрямую зависит финансовое состояние
предприятия. В условиях рыночной экономики от качества и
своевременности экономической информации зависит деловой успех
предпринимательской деятельности, который проявляется в получение
прибыли и росте капитала. В свою очередь, это оказывает влияние на
финансовое состояние предприятия.
Информационной базой является бухгалтерская отчетность, которая
представлена в единой системе показателей, которые дают представление об
имущественном и финансовом положении предприятия за определенный
промежуток времени, а также результаты ее финансовой деятельности за
отчетный период. Отчетность – это в некотором роде связывающее звено
между предприятием и другими субъектами рынка.
Составление отчетности – это заключительный этап и итог
бухгалтерского учета хозяйственных процессов на предприятии за
определенный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. С помощью
показателей финансовой отчетности, возможно, не только оценить текущее
состояние дел на предприятии, но и определить его изменение в лучшую или
худшую сторону по сравнению с предыдущим отчетным периодом.
Финансовый анализ включает в себя внутрихозяйственный и внешний
финансовый анализ, которые заключаются в анализе показателей прибыли и
рентабельности, ликвидности и платежеспособности, эффективности
использования собственного капитала и заемных средств.
Анализ финансового состояния необходимо проводить для того, чтобы
не допустить кризисного состояния, а в дальнейшем – банкротства
предприятия. Чтобы не допустить возможной несостоятельности
4
предприятия, необходимо проводить финансовый анализ, в этом и
заключается актуальность темы выпускной квалификационной работы.
В качестве теоретической базы данной выпускной квалификационной
работы использованы нормативные документы РФ, методики ведущих
отечественных ученых (А.Д. Шеремета, В.В. Ковалева, Л.Н. Гиляровской,
О.В. Ефимовой, М.В. Мельник), информационные материалы
международных аналитических агентств.
Цели работы: исследовать теоретические и практические особенности
анализа бухгалтерской и налоговой отчетности в деятельности предприятия и
разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Луидор».
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические основы бухгалтерской и налоговой
отчетности и финансового состояния предприятия;
- рассмотреть сущность, состав и значение бухгалтерской и налоговой
отчетности, как информационная база анализа финансового состояния
предприятия;
- изучить методику анализа отчетности;
- провести анализ финансового состояния предприятия на примере
ООО «Луидор»
- предложить меры по совершенствованию и повышению
эффективности финансового состояния предприятия
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
является Общество с ограниченной ответственностью «Луидор», которое
занимается торговлей.
Предметом исследования является состав и содержание бухгалтерской
и налоговой отчетности ООО «Луидор».
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность анализа финансового состояния
Правильно составленная бухгалтерская отчетность является ключевым
фактором в проведении оценки финансового состояния предприятия.
Для того чтобы правильно и грамотно составить
бухгалтерскую(финансовую) отчетность и использовать представленные в
ней данные для проведения финансового анализа, нужно учитывать
требования действующего законодательства.
С 01.01.2016 года структура уровней нормативного регулирования и ее
содержание претерпели некоторые изменения.
Если рассматривать иерархию нормативно – правовых актов, можно
отметить, что в Российской Федерации она построена в зависимости от их
юридической силы. К нулевому уровню относятся:
-международные договоры и соглашения России, а также
общепризнанные принципы и нормы международного права;
- Конституция РФ;
- законы.
Самым главным законодательным актом первого уровня,
регламентирующим бухгалтерский учет, является Федеральный закон
от06.12.2014 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон N 402-ФЗ).
В ст. 21 Закона N 402-ФЗ прописан состав документов из области
регулирования бухгалтерского учета. К таким документам относятся:
1) федеральные стандарты;
2) отраслевые стандарты;
3) рекомендации в области бухгалтерского учета;
4) стандарты экономического субъекта.
Для того чтобы узнать финансовое и имущественное состояние
предприятия, законодательством разработана специальная бухгалтерская
6
отчетность, которая систематизирует накопившиеся данные за определенный
промежуток времени, а также анализирует результат хозяйственной
деятельности.
Информационные данные распределяются в отчётности в виде таблиц.
Бухгалтерскую и налоговую отчетность сдают все предприятия
независимо от того, велась хозяйственная деятельность за указанный период
или нет. Очень важно, чтобы формы отчётности были заполнены правильно,
так как неточные данные могут повлечь за собой наложение штрафа.
Заполнением бухгалтерской документации должен заниматься
профессиональный бухгалтер, также он обязан хорошо знать налоговый
документооборот.
Разновидности форм отчётности Формы бухгалтерской финансовой
отчетности могут быть годовыми и промежуточными. В настоящее время
сдавать такую документацию необходимо один раз в год. В некоторых
случаях компаниям может потребоваться промежуточная отчетность,
например, для получения кредита или привлечения других инвестиций.
Также довольно часто квартальная форма предоставляется для участия в
различных тендерах и конкурсах. Такие документы заполняются в
исключительных случаях. Одним из главных видов отчетности является
бухгалтерский баланс. Он представляет собой сводную таблицу,
структурированную по принципу активных и пассивных статей. Такая форма
является информационным справочником, отражающим экономическое
состояние организации. По ней можно получить наглядную картину о
количестве оборотных средств, но нельзя проанализировать движение денег.
Следующим не менее важным отчетом является отчет о финансовых
результатах. Такая форма отчётности организации наиболее наглядно
отражает финансовый результат, который рассчитывается на основании
анализа доходных и расходных статей. Данные рассказывают о
прибыльности или убыточности фирмы.
7
Третьим по значимости считается отчет об изменении капитала. Такой
реестр заполняется в случае изменения резервного или уставного фонда.
Также из таблицы можно узнать о размере нераспределенной прибыли
организации или непокрытом убытке. Отчет о движении денежных средств
будет последним в группе важных форм финансовой отчётности. Этот
регистр наиболее наглядно отражает изменения всех денежных средств за
определённый период. Такую форму чаще всего запрашивают банки при
рассмотрении кредитной заявки. Все формы отчётности отражают
информацию довольно консервативно. Конфиденциальные сведения,
которые не должны предаваться публичной огласке, остаются за рамками
документа.
Краткое изложение данных является основным принципом заполнения
таких регистров. Степень востребованности отчётных документов Формы
отчётности, которые предоставляются по требованию, имеют разную степень
востребованности. Наиболее рейтинговым является бухгалтерский баланс.
Он предоставляется в контролирующие органы, кредитные организации, а
также по запросу контрагентов при заключении договорных отношений.
Вторым по популярности можно считать отчет об изменении капитала.
Такая информация чаще всего интересна финансовым организациям и
потенциальным инвесторам. Остальные финансовые отчеты менее
востребованы и в основном предоставляются только в налоговые органы. Что
такое налоговая отчётность, и какова её роль Формы налоговой отчётности
разработаны для систематизации данных финансово-хозяйственной
деятельности компании. Такие документы заполняются в отношении
начисленных налогов и представляют собой определенный набор таблиц.
Налоговая декларация − это итоговый документ, в котором отражены
доходы и расходы налогоплательщика, а также суммы необходимых
перечислений и взносов. Заполнение форм отчетности зависит от системы
налогообложения, которую использует организация. Максимальное
количество документации сдается по общему режиму. Также количество
8
заполняемых деклараций довольно часто связано с размерами фирмы,
видами деятельности и числом наёмных сотрудников.
Формы налоговой отчетности сдаются в ИФНС по месту регистрации
фирмы. Такая документация также может быть квартальной и годовой.
Наиболее важные декларации Общая система налогообложения
подразумевает сдачу довольно большого количества деклараций. По степени
важности их можно распределить следующим образом: Декларация на
прибыль сдается до 28 числа месяца, следующего за кварталом. В таком
документе отражаются доходы и расходы компании, сумма начисленной
прибыли и процентные отчисления в бюджет. Отчёт по налогу на
добавленную стоимость сдается предприятиями, применяющими основной
режим налогообложения. Эта форма предоставляется в течение двадцати
дней после окончания отчетного периода. При условии начисления
заработной платы наемным сотрудникам фирма обязана заполнить
декларацию по налогу на доходы физических лиц. Такой реестр сдаётся один
раз в год до первого апреля. Декларация по налогу на имущество, а также
отчет по авансовым платежам предоставляются в налоговый орган фирмами,
которые имеют на балансе основные средства.
Транспортная декларация заполняется в случае, если компания
является официальным владельцем автомобиля, который подлежит
налогообложению. Эта форма является ежегодной и сдается до 1 февраля.
Земельная декларация предоставляется при наличии у организации права
собственности или долгосрочной аренды на земельные участки.
Некоторые формы отчётности заполняются только теми
предприятиями, которые законодательно признаны плательщиками таких
отчислений. Это могут быть налоги на игорный бизнес, водные ресурсы,
различные акцизы. Фирмам, применяющим упрощенную систему
налогообложения, жить намного легче, так как большинство деклараций им
сдавать не нужно.
9
Финансовая и налоговая отчетность сдаётся в строго определенный
период. Налоговые органы очень внимательно следят за несоблюдением
таких сроков и в случае опоздания незамедлительно применяют штрафные
санкции.
Все предприниматели и организации, зарегистрированные на
территории Российской Федерации, обязаны отчитываться по своей
деятельности. Для этого в налоговую инспекцию следует регулярно подавать
налоговые декларации.
Подавать декларации в налоговую инспекцию следует даже тогда,
когда деятельность фактически еще не была начата или по каким-то
причинам была приостановлена. В этом случае декларации будут нулевыми.
53TМинимальный штраф за не предоставление декларации – 1000 руб.
Отчетность следует сдавать по месту регистрации, а в отдельных
случаях по месту фактического ведения деятельности. Ее состав и формы
зависит от выбранного налогового режима, а сроки и периодичность сдачи
устанавливаются Налоговым кодексом. Одни декларации призваны дать
контролерам информацию о полученных доходах и понесенных расходах,
другие – о составе имущества.
По форме соответствующей декларации рассчитывается налог к уплате
в бюджет.
Рассмотрим основные виды налоговых деклараций.
Декларация при использовании УСН.
53TУпрощенная система налогообложения (УСН)53T – специальный
налоговый режим для среднего и малого бизнеса, целью которого является
упрощение ведения налоговой отчетности и снижение налоговой нагрузки.
Объектом налогообложения на усмотрение организации или
предпринимателя могут быть как доходы, так и доходы, уменьшенные на
сумму расходов.
10
Независимо от выбранной налоговой базы организации и
предприниматели применяющий данный режим налогообложения подают
налоговую декларацию по форме 53TКНД 115201753T.
Декларацию необходимо подавать раз в год.
Для ИП срок подачи не позднее 53T30 апреля года53T, следующего за отчетным,
для организаций – не позднее 53T31 марта года53T, следующего за отчетным.
Однако каждый квартал, не позднее 53T25 числа месяца53T следующего за
отчетным кварталом необходимо уплачивать авансовые платежи.
Декларация при использовании ЕНВД.
53TЕдиный налог на вмененный доход (ЕНВД)53T – специальный налоговый
режим для среднего и малого бизнеса, применяемый только для
определенных видов деятельности. Целью данного режима
налогообложения, так же, как и УСН, является упрощение налогового учета
и снижение налоговой нагрузки.
Организации и предприниматели, использующие данный режим
налогообложения подают налоговую декларацию по форме КНД 1152016.
Декларацию необходимо подавать ежеквартально 53Tдо 20 числа месяца53T,
следующего за отчетным кварталом.
Декларация НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц – налог, устанавливаемый на доходы
физического лица или ИП.
Плательщики данного налога – все физические лица и индивидуальные
предприниматели (на применяющие специальные режимы налогообложения)
получающие какие-либо доходы.
Существует несколько форм декларации по данному налогу.
Самыми распространёнными являются:
2-НДФЛ – справка о доходах физического лица. Является формой
учета дохода сотрудников и удержания налога НДФЛ. Данный отчет
необходимо подавать всем организациям и предпринимателям,
использующих наемных работников. Необходимо помнить, что отчет следует
11
подавать за каждого сотрудника, которому в отчетном периоде были
совершены выплаты. Подавать данную декларацию необходимо один раз в
год, не позднее 1 апреля, года следующего за отчетным.
3-НДФЛ – документ, в который отражает информацию о доходах
физического лица или предпринимателя. Данный отчет необходимо
предоставлять ИП, не использующим специальные режимы
налогообложения и физическим лицам, которые получили доходы, отличные
от выплат работодателя (продажа имущества, оказание услуг, частная
практика и т.д.). Подавать декларацию необходимо 1 раз в год в срок до 30
апреля года, следующего за отчетным.
Декларация по НДС.
НДС – налог на добавленную стоимость. Составляет 20% (с
01.01.2019г.) от разницы между стоимостью товаров/услуг и затрат на их
производство.
Декларацию по НДС необходимо подавать всем организациям и
предпринимателям, не использующим специальные режимы
налогообложения.
Декларацию по НДС необходимо подавать каждый квартал не позднее
25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
С 2015 года декларация по НДС – единственная декларация, которую
необходимо подавать только в электронном виде. Сдача декларации в
бумажном виде приравнивается к не предоставлению декларации.
Декларация по налогу на прибыль.
Налог на прибыль организации – налог, начисляемый на прибыль
организации или предпринимателя.
Декларацию по данному налогу подают все организации и
предприниматели, не использующие специальные режимы налогообложения.
Декларацию необходимо подавать раз в квартал нарастающим итогом
не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация
за год необходимо подать до 28 марта года, следующего за отчетным.