12
Декларация по налогу на имущество организаций.
Налог на имущество организаций – налог, устанавливаемый на
имущество организации. Налоговой базой для данного налога признается все
движимое и недвижимое имущество, состоящее на балансе организации.
Плательщиками данного налога являются все организации, имеющие
на своем балансе движимое или недвижимое имущество и не применяющие
специальные режимы налогообложения.
Налоговая декларация по данному налогу составляется по форме КНД
1152001, в которой отражается средняя стоимость имущества организации на
1-ое число каждого месяца отчетного периода и месяца, следующего за
отчетным периодом. Отчетным периодом по данной декларации признается 1
квартал, налоговым периодом – 1 год. По итогам каждого отчетного и
налогового периода организации или предпринимателю необходимо
подавать декларацию и уплачивать авансовые платежи. Декларация подается
в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным
или налоговым периодом.
Декларация по акцизам.
Акциз – налог, устанавливаемый на определенные виды товаров, и
включаемый в стоимость этих товаров. Товары, облагаемые данным налогом,
называются подакцизными. К ним относятся – алкоголь, табак, легковые
автомобили, бензин, лекарства, парфюмерная продукция и т.д.
Плательщиками данного налога признаются организации и
предприниматели реализующие или производящие подакцизные товары.
Полный перечень объектов налогообложения по акцизу закреплен в статье
182 НК.
Налоговая декларация по акцизам (за исключением табачной
продукции) заполняется и подается по форме КНД 1151084, по акцизам на
табачную продукцию по форме 1151074. В данных декларациях отражается
налоговая база и сумма акциза, подлежащего уплате. Подавать декларацию и
13
уплачивать налог необходимо ежемесячно, не позднее 25 числа месяца,
следующего за отчетным.
Декларация при использовании ЕСХН.
Единый сельскохозяйственный налог – специальный налоговый режим
для организаций и предпринимателей, занимающихся сельским хозяйством.
Как и все специальные режимы налогообложения введен для упрощения
налоговой отчетности и снижения налоговой нагрузки на предпринимателей
и организации.
Организации и предприниматели, использующие данный режим
налогообложения подают налоговую декларацию по форме КНД 1151059.
Декларация по ЕСХН подается один раз в год не позднее 31 марта года,
следующего за отчетным.
Декларации по прочим налогам (транспортный, водный, земельный).
Кроме рассмотренных выше самых распространённых налогов и
налоговых деклараций существуют менее распространенные налоги и
налоговые декларации, плательщиками по которым признаются малое
количество организаций и предприятий. Обязанность подавать данные
налоговые декларации зависит от имущества, деятельности и налогового
режима организации. Все виды налогов, а также обязанности по их уплате
закреплены налоговом кодексе РФ.
Нулевая декларация.
Любая предпринимательская деятельность может оказаться
неэффективной и не принести доходов. Однако это не освобождает
налогоплательщика от предоставления декларации. В таком случае в
налоговые органы предоставляется так называемая нулевая декларация.
Нулевой декларацией называют декларацию, в которой отражена
информация об отсутствии налоговой базы по какому-либо налогу (налог на
прибыль, НДС, УСН и т.д.).
Понятие нулевой декларации — это лишь термин разговорной речи.
Законодательно понятие нулевой декларации никак не закреплено. По сути,
14
нулевая декларация, эта любая декларация, налоговая база по которой равна
нулю. Бланки и сроки подачи такой декларации так же стандартны и
соответствуют налогу, по которому она подается.
Уточненная (корректирующая) налоговая декларация.
В случае, когда в любой поданной налоговой декларации
обнаруживается ошибка налогоплательщику необходимо подать уточненную
налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация – документ,
вносящий изменения в ранее поданную налоговую декларацию.
Заполняется такая декларация по тем же формам, что и первичная
декларация и за тот же период, но содержит уточненные данные. Кроме того,
на титульном листе в поле корректировки необходимо указать номер
корректировочной декларации.
В том случае, если первичная декларация подана без нарушения
сроков, а уточненная после необходимого срока, то такая декларация
считается поданной в срок.
В случае если, в первичной декларации были поданы сведения,
занижающие сумму налога и подана уточняющая декларация, то
налогоплательщик освобождается от штрафных санкций.
1.2 Цели и задачи анализа финансового состояния предприятия
Финансовое состояние — это способность организации финансировать
свою деятельность [32]. Его можно характеризовать наличием достаточного
количества финансовых ресурсов, которые необходимы для нормальной
работы организации, разумностью их размещения и плодотворностью их
использования, а также финансовыми отношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Все решения экономического характера выносят по результатам
финансового анализа. Именно поэтому анализ финансовой отчетности
должен быть достоверным.
15
Анализ финансовой отчетности проводят для получения необходимых
и информативных показателей, на основании которых можно объективно и
четко оценивать, в каком финансовом состоянии пребывает компания и к
каким результатам ей уже удалось прийти. Основную цель этой работы
специалисты достигают, когда решают определенный перечень
аналитических задач.
Аналитическая задача - это конкретизация цели исследования, при
которой учитываются его организационные, информационные, технические и
методические возможности. Задачи анализа финансовой отчетности
различны, но основная заключается в раскрытии и понимании ключевых
причин факторов, в большей степени влияющих на финансовое положение
фирмы в настоящий момент.
Анализ финансовой отчетности проводят, чтобы:
объективно оценивать финансовое положение компании;
выявлять факторы и причины, поспособствовавшие достижению
целей и сегодняшнего положения предприятия;
подготавливать и обосновывать принимаемые управленческие
решения, которые связаны с финансовой деятельностью;
своевременно принимать меры для повышения
платежеспособности;
обеспечивать разработку планов финансовой реабилитации;
выявлять и мобилизовать резервы улучшения финансового
положения и повышения эффективности работы предприятия.
Экономический анализ финансовой отчетности – неотъемлемая часть
финансовой деятельности компании. Такое исследование дает хорошие
возможности для: выявления резервов улучшения финансового положения;
объективной оценки уровня эффективности применения разных источников
финансовых ресурсов; своевременного принятия мер по повышению
платежеспособности, ликвидности и финансовой стабильности организации;
16
предоставления подготовленной информационной базы для текущей и
стратегической деятельности по финансовому управлению; обеспечения
оптимального производственного и социального развития коллектива за счет
применения резервов, выявленных благодаря анализу.
Рассмотрим поэтапно, каким параметрам следует уделять особое
внимание в рамках анализа финансовых отчетов и как при вынесении
решений применять полученные данные. Благодаря результатам анализа
финансовых отчетов предприятий, мы можете лучше оценивать
собственные достоинства и недостатки, понимать, какие тенденции
намечаются в вашей индустрии.
Есть ряд конкретных причин, по которым следует проводить анализ
финансовой отчетности компаний-конкурентов:
1. Отличный шанс познакомиться с лучшими практиками.
2. Отчеты всегда состоят из разделов, в которых дано детальное
описание организационным, макроэкономическим рискам и затруднениям
предприятий.
3. Также из отчетов можно узнать, как решать разного рода
проблемы. Благодаря полученным ценным сведениям вы можете
сформировать идеальную бизнес-модель, в соответствии с которой
операционная, инвестиционная и финансовая деятельность способна стать
более быстрой и эффективной.
4. Это хорошая возможность лучше изучить игроков на вашем
рынке.
5. После анализа финансовой отчетности вы поймете, какие перед
собой цели поставило то или иное предприятие, вызывающее у вас особый
интерес, и к каким результатам ему удалось прийти сегодня.
6. Удобное получение сведений.
С годовыми отчетами можно ознакомиться в любой подходящий для
вас момент – они размещены на сайтах организаций. Для финансовых
директоров, которым постоянно не хватает времени, это прекрасное решение.
17
То есть благодаря изучению годовой отчетности вы можете знакомиться с
практической деятельностью предприятий, анализировать их бизнес-кейсы и
видеть конкурентов изнутри.
1.3 Методы анализа финансового состояния предприятия и диагностика
уровня банкротства
Анализ финансового состояния в компании может быть
горизонтальным и вертикальным. Если вы используете эти способы,
проверяя отчеты, то, безусловно, можете быстрее и эффективнее укрепить
свои финансовые позиции, повысив капитал. Когда объединяются статьи и
дополняются данными о структуре и динамике за отчетный период,
появляются сравнительные аналитические балансы, подлежащие детальному
изучению.
Балансовые статьи классифицируют в зависимости от целей анализа.
Обязательно учитывают специфику компании и множество иных
показателей. Зачастую активы группируют по уровню ликвидности. Если
проводится горизонтальный анализ финансовой отчетности, в его рамках
сравнивают итоговые показатели с данными прошедших периодов.
Особое внимание при исследовании обращают на внезапные
изменения параметров в динамике и сравнивают колебания разных отчетных
статей. Смысл анализа в том, что данные в отчетах размещают по главным
статьям на начало и конец периода.
Далее проводят расчет абсолютного показателя отклонений по каждой
статье баланса. Затем оценивают, какие изменения (в процентах) произошли
по всем статьям в отдельности.
Цель анализа финансовой отчетности вертикального типа – определить
структуру баланса и отчетности о финансовом результате и посмотреть, с
какой динамикой развиваются данные показатели.
18
Схема такова: общую сумму активов и выручки предприятия
принимают за 100 %. Каждый раздел финансового отчета – это процент от
принятых базовых значений.
Факторный.
В рамках факторного анализа сличают сопоставимые величины.
Сравнение при этом методе бывает:
плановое и фактическое;
нормативное и фактическое;
за предшествующие и текущие временные отрезки;
сравнение средних показателей по отрасли с анализируемыми
данными предприятия.
Эксперты оценивают динамику показателей, определяют степень
выполнения плана, проводят межхозяйственное сравнение, устанавливают
уровень влияния различных факторов на деятельность предприятия и
разрабатывают решения по улучшению финансовой ситуации.
При исследовании сравнивают сопоставимые показатели. Также очень
важно проводить моделирование, при котором составляют математические
уравнения с использованием анализируемых и факторных величин.
В рамках анализа применяют следующие виды моделей:
детерминированная, функциональная, стохастическая, корреляционная.
И применяют способы: цепной подстановки; индексные способы;
абсолютной разницы; относительной разницы.
Экспресс-вариант.
Любой анализ финансовой отчетности состоит из нескольких этапов и
обязательно включает в себя предварительный, или экспресс-анализ
финансовой отчетности.
Цель этого исследования заключается в том, чтобы в кратчайшие
сроки просто и наглядно оценить финансовое положение и динамику
развития фирмы.
Экспресс-анализ финансовой отчетности состоит из 3 этапов, это:
19
подготовка;
просмотр бухгалтерской отчетности;
экономическое чтение и анализ финансовой отчетности.
В первую очередь определяют, целесообразно ли анализировать
отчетность, и устанавливают, насколько компания готова к ее изучению.
При проверке готовности отчетности к чтению смотрят на: наличие
всех форм, подписей, реквизитов, приложений; правильность заполнения
отчетных форм.
Второй этап – изучение годовой отчетности и пояснительных записок.
Эксперты оценивают условия работы за период отчета и выявляют, какие
качественные изменения произошли в состоянии предприятия.
Третий этап – оценка результатов и финансового состояния компании.
Экспресс-анализ финансовой отчетности проводят, чтобы выделить
несколько значимых и простых в подсчетах параметров и отследить их
динамику. Подобный отбор субъективен. Экспресс-анализ бухгалтерской
финансовой отчетности предприятия является внутренним. Его проводят
перед более глубокой проверкой.
Анализ консолидированных отчетов. Внешний пользователь
расценивает консолидированную бухгалтерскую отчетность как
дополнительную информацию, позволяющую устранить ограниченность
частного баланса.
Для материнских предприятий анализ консолидированных отчетов –
это расширение и дополнение к отчетности. Проводя анализ финансовой
отчетности, помните – чтобы не допустить повторных счетов и
искусственного завышения капитала, и финансового результата, необходимо
элиминировать некоторые статьи во внутренних операциях.
Статьи, которые должны быть исключены из консолидированной
отчетности, следующие:
задолженность по вкладу, не внесенному в уставной капитал;
полученные и выданные авансы;
20
займы в составе группы;
взаимная дебиторская и кредиторская задолженность;
затраты и прибыль в предстоящем периоде; непредвиденные
операции.
В данном случае применяют следующие методы: вертикальный анализ
финансовой отчетности; анализ относительных показателей; метод
сравнения.
Методика и последовательность действий при анализе
консолидированных балансов аналогична действиям в рамках обычного
баланса. Разъясняют, консолидация каких видов применялась, как компании
объединялись в группу и как друг с другом связаны участники такой группы.
Отметим, анализируют не только консолидированные отчеты, но и
финансовую отчетность материнских предприятий и дочерних компаний.
Определяют удельный вес материнских и дочерних фирм в имуществе
группы, а также оценивают долю участия дочерней компании в ее активе.
Выполняя анализ, эксперты определяют и оценивают долю дочерней
компании в финансовом результате финансовой промышленной группы.
Группировки. Качественный анализ финансовой отчетности компании
предполагает использование данного приема. Благодаря ему удается лучше
понять, в чем суть исследуемых факторов и процессов, выполнить
систематизацию аналитических материалов, выявить и заставить работать
резервы улучшения эффективности работы предприятия.
Нередко используют группировку по разделам в бизнес-плане – по
техническим, технологическим факторам, по организации производственного
и управленческого процесса, по финансово-экономическим условиям.
Особенно группировки важны, если анализируют консолидированные
отчеты, поскольку в этом случае благодаря им удается выявить отстающие
хозяйствующие субъекты и активировать скрытые ресурсы повышения
эффективности их работы.
21
Выделение узких мест. Выделяя возможные проблемные моменты в
рамках анализа финансовой отчетности, специалисты выявляют участки или
виды ресурсов, тормозящие успешное развитие компании, а также резервы,
которые имеют решающее значение для улучшения работы. Если в первую
очередь изучают узкие места, то проведение анализа финансовой отчетности
становится более эффективным и оперативным и экспертам удается прийти к
более объективным выводам.
Кроме того, снижаются трудозатраты, что также немаловажно.
Необходимо не только проанализировать узкие места, но и понять, благодаря
каким звеньям производственная деятельность становится эффективнее. Речь
может идти, к примеру, о своевременном вводе новых мощностей в
эксплуатацию, поступлении сырья на предприятие и привлечении рабочей
силы.
Методом выделения узких мест можно эффективно пользоваться при
анализе и сопоставлении отчетности актуальных единиц производства
(бизнес-единиц).
Балансовый прием. Чаще всего в рамках анализа финансовой
отчетности пользуются балансовым приемом. Он становится еще более
эффективным, когда исследуют движение запасов, финансовых средств,
дебиторскую и кредиторскую задолженность, определяют остатки на конец
года с учетом остатков на начало года, оценивают поступления и списания
резервов в течение года. Кроме того, балансовым методом пользуются как
вспомогательным приемом, чтобы проверять расчеты, которые выполнили
другие специалисты, применив иные виды анализа (факторный метод, метод
цепных подстановок и т. д.).
Анализ показателей финансовой отчетности с помощью
коэффициентов. Анализ финансовой отчетности можно проводить не только
горизонтальным и вертикальным методом. Нередко применяют ряд
расчетных показателей – коэффициентов. Существуют различные