!
42
рассчитывается на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной
прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
a) Выручка в базисных ценах = 33294 тыс. руб.
b) Фактически реализованная продукция (по базисной себестоимости)
= 86068*0,37=30845 тыс. руб.
c) Коммерческие и управленческие расходы 1546 тыс. руб.
d) Прибыль отчетного периода, рассчитанная на основе базисных цен и
базисной себестоимости = (33294-30845-1546)=903 тыс. руб.
e) Таким образом, влияние ассортимента продаж на величину прибыли
= 903-(2044*0,37)=146 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимости на прибыль.
a) 34940-(86068*0,37)=3095 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно,
прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.
a) Влияние изменения управленческих и коммерческих расходов на
прибыль. За счет того, что снизились коммерческие и
управленческие расходы, прибыль предприятия увеличилась на 722
тыс. руб.
b) Влияние цен реализации продукции на изменение прибыли=38288-
33294=4994 тыс. руб.
Общее влияние всех перечисленных факторов = -756 + 146 + 3095 +
722+4994=8201 тыс. руб.
Таким образом, резервами роста прибыли предприятия ООО
«Строймонтаж плюс» являются рост объема продаж, рентабельных видов
продукции в общем объеме реализации, а такж е снижение себестоимости
товаров, коммерческих и управленческих расходов.
Далее проведем анализ рентабельности предприятия ООО «Строймонтаж
плюс».
!
43
С помощью рентабельности мы можем оценить результативность и
экономическую целесообразность функционирования предприятия ООО
«Строймонтаж плюс».
Проще говоря, рентабельность означает прибыльность, доходность. Если
предприятие рентабельно, то знач ит его дох оды покрывают издержки
производства и образуют прибыль, кото рой достаточно для дальнейшего
нормального функционирования.
Оценим рентабельность ООО «Строймонтаж плюс» с помощью
перечисленных далее показателей (таблица 12).
1.Рентабельность реализованной продукции (Р
рп
):
Р
рп
=
)
*
"
+
, -../ (5)
П
р
-прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
С
п
-полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
2.Рентабельность продаж (Р
п
):
Р
п
=
)
*
0
, -../ (6)
П
р
-прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
В-выручка от реализации продукции, тыс. руб.
3.Рентабельность производственной деятельности (Р
пд
):
Р
пд
=
)
*
(
, -../ (7)
Р
пд
=
1)
(
, -../ (8)
П
р
-прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
З-затраты по реализованной продукции, тыс. руб.
ЧП-чистая прибыль, тыс. руб.
4.Рентабельность собственного капитала (Р
ск
):
Р
ск
=
1)
2
3
, -../ (9)
ЧП-чистая прибыль, тыс. руб.;
!
44
К
с
-средняя величина собственного капитала, тыс. руб.
5.Рентабельность инвестиционного капитала (Р
и
):
Р
и
=
1)
2
4
, -../ (10)
ЧП-чистая прибыль, тыс. руб.;
К
с
-средняя величина инвестиционного капитала, тыс. руб.
6.Рентабельность всего капитала предприятия (Р
к
):
Р
к
=
)
*
5
3*
, -../
(11)
П
р
-прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
Б
ср
-средний итог баланса-нетто за период, тыс. руб.
7.Рентабельность оборотных активов (Р
оа
):
Р
оа
=
)
*
6
7
, -../ (13)
П
р
-прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
А
о
-средняя величина оборотных активов, тыс. руб.
8.Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов
(Р
осва
):
Р
осва
=
)
*
#"06
(14)
П
р
-прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
ОСВА-средняя величина основных средств и прочих внеоборотных
активов за период, тыс. руб.
!
45
Таблица 12
Сводные итоги показателей рентабельности
ООО «Строймонтаж плюс» за 2016-2018 г. г., %
Показатель
рентабельности
2016 год
2017 год
2018 год
Изменение
(+; -)
Р
рп
2,3
0,8
7,06
4,76
Р
п
2,28
0,76
6,6
4,32
Р
пд
1,07
-0,9
6,07
5
Р
ск
10,7
-6,1
20,7
10
Р
и
10,7
-5,9
23,1
12,4
Р
к
13,5
2,4
8,9
-4,6
Р
оа
17,6
2,9
9,8
-7,8
Р
осва
0,6
0,1
0,9
0,3
Рентабельность реализованной продукции увеличилась с 2016 – 2018 г.г.
на 4,76%., также увеличилась и рентабельность продаж на 4,32%. Наблюдается
увеличение рентабельности производственной деятельности (5%), значит
предприятие ООО «Строймонтаж плюс» в 2018 году стало иметь с каждого
рубля на 5 % больше прибыли, чем в 2016 году.
Также значительно увеличилась рентабельность собственного капитала
(10%). Следовательно, увеличилась сумма прибыли, приходящаяся на единицу
собственного капитала в 2018 году на 10%. Рентабельность основных средств и
прочих внеоборотных активов тоже увеличилась, можно говорить об
эффективности их использования предприятием.
Снижение рентабельности капи тала говорит о том, что снизилась
эффективность использования капитала в целом за период с 2016 – 2018 г. г.
Снизилась и рентабельность оборотных активов. Это снижение
произошло вследствие снижен ия эффективности использования оборотного
капитала предприятия.
В структуре капитала ООО «Строймонтаж плюс» преобладает заемны й
капитал, который в большей части состоит из кредиторской задолженности. Из
!
46
этого следует, что предприятию ООО «Строймонтаж плюс» нужно сократить
привлечение заемного капитала в виде краткосрочных обязательств.
После того, как был проведен анализ финансового состояния предприятия
ООО «Строймонтаж плюс», можно сказать, что оно не достаточно стабильно.
Также присутствует вероятность снижения финансовой устойчивости ООО
«Строймонтаж плюс» из-за высокой кредиторской задолженности.
Вероятность скорого банкротства предприятию не грозит, но небольшая
тенденция к этому присутствует. Для того, чтобы этого не случилось,
необходимо разработать антикризисные меры по предупреждению банкротства,
повышению уровня платежеспособности, рентабельности и развитию
финансовой деятельности.
!
47
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СТРОЙМОНТАЖ
ПЛЮС»
3.1. Пути повыш ения платежеспособности ООО «Строймонтаж плюс»
!
В постановлении Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994года (с
изменениями от 24.08.2002 года №630) «О некоторых мерах по реализации
законодательных акто в о несостоятельности (банкротстве) предприятий»,
принятом в связи с Указом Президента РФ №2264 от 22.12.1993г. определены
критерии оценки структуры бухгалтерского баланса предприятия. В
соответствии с эти м постановлением Федеральное управление утвердило
«Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и
установлению неудовлетворительной структуры баланса».
В данном Методическом положении анализ и оценка структуры баланса
предприятия проводится на основе следующих показателей:
• коэффициента текущей ли квидности 82;
• коэффициента обеспеченности собственными средствами 80,1;
• коэффициентов восстановления (утраты) платежеспособности 81.
В 2018 году коэффи циен т текущей ликвидности равен 2,7. Данный
показатель находится в норме.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
ООО «Строймонтаж плюс» на 2018 год равен 0,24 и соответствует нормальному
значению.
Согласно Методическим положениям, если один из двух коэфф ици ентов,
приведенных вы ше, имеет значение меньше нормативного, рассчитывается
коэффициент восстановления платежеспособности. На предприятии ООО
«Строймонтаж плюс» показатели находятся в норме, а это зн ачит, что
коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывать не нужно.
!
48
При увеличении стоимости имущества ООО «Строймонтаж плюс» в 2018
году, также увеличилась и его финансовая устойчивость по некоторым
показателям. Для того чтобы ООО «Строймонтаж плюс» увеличить свою
платежеспособность, предприятию следует взять кредит в банке, которы й будет
подлежать погашению более 12 месяцев после отчетной даты. Данные средства
могут быть использованы рационально: открытие новой торговой точки в центре
города, проведение рекламной кампании. С помощью этих действий ООО
«Строймонтаж плюс» сможет увеличить прибыль и рассчитаться со своими
задолженностями.
Положительным фактом является и то, что Правительство РФ
разработало постановление от 31.12.08 г. №1102 (с изменением, внесенными
постановлением Правительства РФ от 27.02.2014 года №178) «О реализации
дополнительных мер по государственной поддержке субъектов малого
предпринимательства» по Правилам предоставления средств федерального
бюджета, утвержденным постановлением Правительства РФ 22.04.05г. №249 (с
изменением, внесенным постановлением Правительства РФ от 23.02.2007 года
№126). Согласно этому постановлению ООО «Строймонтаж плюс» может
получить государственную поддержку, которая касается субсидированной части
затрат, связанных с уплатой процентов по кредиту (срок не более 3 лет) для
осуществления предпринимательской деятельности. Размер поддержки 50%
произведенных затрат на уплату процентов. Для это го предприятию нужно
написать заявление, прикрепить копию кредитного договора и ежемесячно
предоставлять справку из налогового органа (об отсутствии задолженности).
Если ООО «Строймонтаж плюс» возьмет кредит в банке (150 тыс. руб. на
1 год), то денеж ные средства и су мма оборотных активов увеличится
соответственно на 150 тыс. руб. Вместе с изменением оборотных средств, также
изменятся коэффиц иенты , которы е характеризуют платежеспособность
предприятия. Данные изменения представлены в таблице 13.
!
49
Таблица 13
Коэффициенты платежеспособности
ООО «Строймонтаж плюс» после изменений
Наименование коэффициента
2018 год
Прогноз
после
проведения
мероприятия
Изменение
Коэффициент текущей
ликвидности
1,6
1,7
0,1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,28
0,31
0,3
Общий показатель ликвидности
0,91
0,93
0,2
Как видно из таблицы 13 все показатели увеличились и стали ближ е к
нормативным значениям, это является положительной тенденцией дл я ООО
«Строймонтаж плюс».
Общий показатель ликвидности равен 0,93, а это означает, что ООО
«Строймонтаж плюс» сможет покрыть 93% обязательств в порядке их
срочности.
В ООО «Строймонтаж плюс» слабо организовано управление
дебиторской задолженностью. Чтобы решить данную проблему, нужно
структурировать дебиторскую задолженность по срокам возникновения.
Мероприятие по снижени ю дебиторской задол женн ости позволит
ускорить оборачиваемость оборотных ср едств . Это может повлечь за собой
более эффективное использование оборотного капитала.
В таблице 14 рассмотрено состояние дебиторской задолж енно сти ООО
«Строймонтаж плюс» за 2018 г.
Из данных таблицы 14 видно, что реальная величина дебиторской
задолженности, которую возможно вернуть составляет 11852,2 тыс. руб.. Сумма
безнадежных долгов 10469,8 тыс. руб.
!
50
Таблица 14
Состояние дебиторской задолженности
ООО «Строймонтаж плюс» за 2018г.
Дебиторы
по срокам
возникно-
вения, дни
Сумма
деб.зад.,
тыс.руб.
Уд. вес
в
общей
сумме,
%
Вероятность
безнадеж-
ных
долгов,%
Сумма
безнадеж-
ных долгов,
тыс. руб.
Реальная
величина
задолжен-
ности, тыс.
руб.
0-30
1787
8
10
178,7
1608,3
30-60
2191
10
20
438,2
1752,8
60-90
2030
9
30
609
1421
90-120
4054
19
40
1621,6
2432,4
120-150
3587
16
50
1793,5
1793,5
150-180
2423
11
60
1453,8
969,2
180-360
6250
27
70
4375
1875
Итого:
22 322
100
-
10 469,8
11 852,2
Анализ показал, что 47% дебиторской задолженности является
безнадежной.
Рисунок 9 – Структура дебиторской задолженности
за 2018 г., тыс. руб.
10469,8
47%
11852,2
53%
Сумма!безнадеж-ных!долгов Реальная!величина!задолжен-ности
!
51
Необходимо провести работу с неплательщиками. Мероприятий в
процессе условно 4 типа:
1 тип. У клиента есть долг, но он не просрочен:
• Работают: менеджер клиента.
• Используемые документы: письмо напоминание об оплате.
2 тип. У клиента есть долг, оплата п о договору просрочена на 1 день:
• Работают: менеджер клиента.
• Документы: письмо просьба исполнить обязательства по
договору.
• Опционально: блокировка отгрузок контрагенту.
3 тип. Оплата по договору просрочена на 2 дня:
• Работают: коммерческий директор.
• Документы: письмо досудебное требование исполнить
обязательства по договору.
• Опционально: блокировка отгрузок контрагенту.
4 тип. Оплата просрочена на 10 и более дней:
• Работают: юридический отдел / служба безопасности.
• Документы: иск в суд для взыскания долга.
• Обязательно: блокировка отгрузок контрагенту.
Проследим, как изменится коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности:
К
одз
=38288 / (22322-11852,2) = 3,694 оборота (90 дней).
Таким образом, экономический эффект при проведении данного
мероприятия составит 11 852,2 тыс. руб.