2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1 Теоретические аспекты анализа и оценки финансового
состояния организации………………………………………………………..5
1.1. Сущность анализа финансового состояния организации……….5
1.2. Роль и место анализа финансового состояния в финансово-
экономическом блоке организации……………………………………………9
1.3. Виды анализа финансового состояния и методологические
основы…………………………………………………………………………..12
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ООО «Антей»…….17
2.1. Организационно-экономическая характеристика………………17
2.2. Анализ и оценка финансового состояния……………………….25
2.3. Обобщенные заключения проведенного анализа финансового
состояния………………………………………………………………………..45
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию системы анализа и
укреплению финансового состояния ООО «Антей»……………………..49
3.1. Проблемы существующие в организации системы анализа и
оценки финансового состояния организации…………………………………49
3.2. Мероприятия по улучшению действующей системы анализа и
укреплению финансового состояния организации…………………………..52
Заключение…………………………………………………………………….59
Список использованной литературы………………………………………62
Приложения……………………………………………………………………67
3
ВВЕДЕНИЕ
Понятие «финансовое состояние организации» это экономический
термин, отражающий на определенный период времени состояние всего
капитала организации в процессе его хозяйственных циклов, а также
способность такой организации платить по своим долговым обязательствам,
сохраняя при этом способность к развитию.
Финансовое состояние организации обладает отличительной
особенностью характеризоваться целой системой показателей, способных
отразить состояние субъекта хозяйственных за фиксированный период.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
обширным внедрением и применением на практике теоретических
положений и методов финансового менеджмента, т.к. в настоящее время это
является одним из самых важных требований по обеспечению устойчивого и
стабильного финансового состояния организаций. Знание и умение
применять на практике различные эффективные методики для финансового
менеджера является неотъемлемой частью работы в современном мире.
Цель данной работы: предложить рекомендации по
совершенствованию методов оценки финансового состояния ООО «Антей».
Исходя из поставленной цели, в выпускной квалификационной работе
необходимо решить следующие задачи:
- дать понятие сущности анализа финансового состояния, определить
его роль и место в финансово-экономическом блоке предприятия;
- рассмотреть виды анализа финансового состояния организации и
определить методологические основы;
- проанализировать и оценить финансовое состояние по данным
бухгалтерской отчетности ООО «Антей»;
- охарактеризовать состояние ООО «Антей»;
4
- выявить проблемы и выработать рекомендации по улучшению
финансового состояния ООО «Антей», повышению эффективности
деятельности;
- предложить совершенствование методов оценки финансового
состояния предприятия.
Объектом исследования является финансовое состояние ООО «Антей».
Предметом исследования являются процесс совершенствования
финансового состояния предприятия и совершенствование методов оценки
финансового состояния ООО «Антей».
Методы исследования. В работе использованы методы системного
подхода, методы статистического, экономического и финансового анализа,
методы количественного и структурного анализа.
Информационную базу исследования составляют материалы,
содержащиеся в научных трудах ученых-экономистов в области финансового
состояния, а также смежных научных областей.
Теоретическая значимость работы состоит в том, что результаты
проведенного исследования систематизируют общую методическую базу для
выработки более эффективных мер по совершенствованию системы оценки
финансового состояния.
Практическая значимость работы заключается в том, что методические
принципы и подходы, предложенные в работе, могут быть использованы при
формировании и для совершенствования функционирования системы оценки
финансового состояния.
Структура и объем работы. ВКР состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы. Работа содержит рисунки и
таблицы.
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность анализа финансового состояния организации
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и
использованием средств (активов) и источниками их формирования
(собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).
1
Анализ финансового состояния организации приводит к решению
следующих основных задач:
оценки имущественного состояния (стоимость имущества, его
структура, источники формирования такого имущества);
расчета и оценки показателей финансовой устойчивости,
автономности организации;
оценка платежеспособности организации.
Все организации добиваются привлечения дополнительных средств от
потенциальных инвесторов и кредиторов для обеспечения финансированием
своей деятельности. В связи с этим одной из главных задач в современных
рыночных отношениях становится проведение достоверного анализа и
оценки финансового состояния организаций.
Единая система данных, содержащая информацию о финансовом,
имущественном положении предприятия, о результатах ее деятельности,
состоящая на основе информации бухгалтерского учета и представленная в
утвержденных нормативной документацией формах, (финансовая
отчетность) является источником информации для проведения анализа
внешними пользователями.
1
А.Н. Асаул. Теория и практика разработки принятия и реализации управленческих
решений в предпринимательстве [Электронный ресурс]/ А.Н. Асаул [и др.].— Электрон.
текстовые данные.— СПб.: Институт проблем экономического возрождения, 2017.— 304
c.
6
Принципы и постулаты бухгалтерского учета лежат в основе системы
учета и отчетности. В свою очередь, требования и допущения бухгалтерского
учета отражены в утвержденных положениях по бухгалтерскому учету .
Под допущениями и постулатами подразумеваются не допускающие
сомнений утверждения, которые определяют основные характеристики
экономических, политических и социальных условий, образующие единую
экономическую среду, в которых функционируют организации. Таким
образом, выделяют такие допущения как:
правовая и имущественная обособленность организации;
непрерывность хозяйственной деятельности организации;
применение принципов учетной политики;
однозначность факторов хозяйственной деятельности во времени.
Бухгалтерская отчетность представляет собой анатомическую и
информационную базу для принятия верных финансовых решений.
Условиями возможности пользования данными бухгалтерской
отчетности являются ее:
достоверность;
надежность;
релевантность;
интерпретируемость.
2
Условие достоверности бухгалтерской отчетности можно подтвердить
следующими критериями, приведенными в отчетности:
ведение учета на основании действующего законодательства и
нормативных актов;
наличие подтверждающих документов на все операции;
2
Егорова Л.И. Учет и анализ на несостоятельных предприятиях [Электронный ресурс]:
учебное пособие/ Егорова Л.И.— Электрон. текстовые данные.— М.: Евразийский
открытый институт, 2018.— 152 c.
7
составление отчетности на основании первичных документов
учета.
Вместе с тем, термин достоверности в бухгалтерском учете имеет
неоднозначную трактовку ввиду существования большого количества
различных алгоритмов и нормативных разъяснений, различных
представлений результатов и субъективности оценок.
3
Релевантными данные бухгалтерской отчетности считаются, когда они:
поступают пользователю в нужное время и объеме, т.е. являются
своевременными;
могут быть использованы в целях построения прогнозов развития
наиболее вероятных событий в отношении хозяйственного субъекта, который
представил бухгалтерскую отчетность (т.е. имеют прогностическую
ценность);
обладают возможностями подтверждения или опровержения,
корректировки шагов, сделанных ранее, в отношении такой организации (т.е.
обладают обратной связью);
имеют удобный для работы вид, в целях использования в
управленческих задачах.
Под понятием надежности в условиях пользования данными
бухгалтерской отчетности понимается означает возможность полагаться на
данные при принятии управленческих решений. Надежной принято считать
информацию, которая освобождена от субъективных пристрастий и ошибок.
Необходимый уровень надежности можно получить, когда данные:
4
3
Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ деятельности управленческого персонала:
научное издание / Д.А. Ендовицкий, Н.Н. Беленова. – М.: КноРус, 2018. – 280 с.
4
Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Электронный ресурс]:
учебное пособие/ Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.— Электрон. текстовые данные.— М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 639 c.
8
можно проверить, благодаря исполнению всех нормативных
документов в точности (т.е. верифицируемы);
в полной мере отражают все характеристики генеральной
совокупности (т.е. репрезентативны);
сформированы и представлены объективно, без личностных
пристрастий (т.е. нейтральны).
Восприимчивость (или интерпретируемость) – является одним из
важных требований, которое предъявляется к данным бухгалтерской
отчетности. Это понятие означает, что все ограничения и допущения
экономического смысла представленных показателей, а также алгоритмы, по
которым они рассчитываются, однозначно определены и оговорены.
Финансовое состояние предприятия определяется целой системой
взаимоувязанных показателей, которые отражают наличие, размещение и
использование всех финансовых ресурсов. Расчет и анализ таких показателей
осуществляется по данным баланса организации в определенной
последовательности.
5
Обобщающие показатели образуются в результате воздействия
конкретных экономических и иных факторов. Поскольку почти любой
показатель может рассматриваться как фактор для другого показателя, но
более высокого порядка, или наоборот, то различие между понятиями
«показатель» и «фактор» считается условным.
Для проведения анализа большое значение имеет деление факторов на
внутренние (они также делятся на основные и не основные) и внешние
факторы. Те факторы, которые влияют на результат работы предприятия,
называют внутренними. Такие факторы, несмотря на то что определяют
работу предприятия, все равно непосредственно не связаны с сущностью
5
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник. 6-е изд. М.:
Перспектива, 2017. 656 с.
9
определяемого показателя (являются структурными сдвигами в составе
продукции, в результате нарушений технологической и хозяйственной
дисциплины). Внешние же факторы — это те факторы, которые не зависят от
деятельности предприятия, но определяют количественный уровень
использования его производственных и финансовых ресурсов.
1.2. Роль и место анализа финансового состояния в финансово-
экономическом блоке организации
Анализ выполняет исключительно важную роль в управлении
финансово-экономическим состоянием организации. Любое управленческое
решение, принимаемое не спонтанно, предполагает определенное
аналитическое обоснование. По результатам анализа разрабатывается
система финансовых планов, которые предназначены для укрепления
финансового положения организации.
6
В основе подсистемы анализа финансово-хозяйственного состояния
организации лежит совокупность экономических дисциплин, каждая из
которых имеет свою сферу влияния, свой предмет изучения, свой круг
вопросов и свои методы оценки. Рассмотрим подсистему в схематичном
виде, представленном на Рисунке 1.
Так, бухгалтерский учет в соответствии с утвержденной учетной
политикой организации, Планом счетов, сложившейся организации
документооборота на предприятии, занимается учетом имущества, что
отражается в движении активов, заемных и собственных средств, денежных,
материальных и трудовых потоках. В дальнейшем это служит основой для
формирования бухгалтерской отчетности, которая и отражает финансово-
экономического состояние организации на конкретную дату.
6
Четыркин, Е. М. Методы финансовых и коммерческих расчетов: учебное пособие /
Е.М.Четыркин. – М.: Дело, 2016. – 425 с.
10
Рисунок 1 - Экономические дисциплины в подсистеме учета
финансово-экономического состояния
Благодаря аудиту осуществляется проверка достоверности
сформированных бухгалтерских проводок и их соответствие внутренней
учетной политике, иным инструкциям, нормативным документам и
положениям.
7
Финансовый результат, полученных от всех имеющихся в организации
видов деятельности и всех центров финансовой ответственности, изучают
управленческий, финансовый и налоговый учеты. Так, результативность
работы организации в целом, размер ее прибыли определяются на базе
проведения анализа себестоимости продукции, ценообразования, продаж
7
Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]:
учебное пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и
аудит» (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и
аудиторов/ Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2016.— 583 c.
Бухгалтерский учет
Аудит
Финансовый
учет
Эконо
мика
Управ
ле-
нческ
ий
учет
Налоговый
учет
Стати
стика
Планиро
вание
Анализ
ХДП
Подсистема учета финансово-экономического состояния
организации
11
этой продукции организацией, налогообложения. В целях проведения такого
анализа используются определенный набор разных коэффициентов, по
котором производятся расчеты. Затем происходит сравнение с
нормативными значениями результатов вычислений по таким
коэффициентам, после чего осуществляется расчет значений операционной и
финансового рычагов.
Инвестиционный учет изучает вопросы, связанные с технико-
экономическим обоснованием проектов, выбором наиболее выгодного
варианта вложения средств, составлением портфелей инвестиций, расчет
риска, доходности и надежности вложений.
8
Планирование, экономика, анализ хозяйственной деятельности и
статистика охватывают решение целого комплекса задач, таких как:
ценообразование, себестоимость продукции и ее выпуск, налоги, движение
заемного капитала и собственного, стоимость основных фондов, их
динамика, анализ финансовых и материальных потоков, вопросы труда и
заработной платы.
Анализ финансовой устойчивости является важной составляющей
анализа и оценки финансового состояния организации за конкретные
периоды времени, занимается изучением вопросов оценки финансовой
устойчивости, анализа экономического потенциала организации, разработки
мероприятий по укреплению финансового состояния, обеспечению
экономического роста, повышению платежеспособности и ликвидности
организации.
9
8
Шеремет, А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.Д.
Шеремет, М.И.Баканов. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 714 с.
9
Смекалов П.В. Анализ финансовой отчетности предприятия [Электронный ресурс]:
учебное пособие/ Смекалов П.В., Смолянинов С.В., Бадмаева Д.Г.— Электрон. текстовые
данные.— СПб.: Проспект Науки, 2018.— 472 c.