12
1.3. Виды анализа финансового состояния и методологические основы
Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской
отчетности может быть проведен с различной степенью детализации. Можно
выделить два вида анализа: экспресс-анализ и углубленный анализ. [22, с.
394] Первый вид анализа позволяет сформировать общее представление об
организации, а второй вид предполагает более детализированные
аналитические расчеты. Представим основные виды анализа финансового
состояния на Рисунке 2.
10
Рисунок 2 - Виды анализа финансового состояния организации
Как правило, экспресс-анализ анализ проводится только на основе
формы №1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», не занимает
много времени и сводится к простому чтению отчетности. Можно выделить
следующие этапы при проведении экспресс-анализа:
формальный просмотр бухгалтерской отчетности на предмет
полноты заполнения, соответствия итогов и показателей разных статей;
определение негативных статей отчетности и просмотр этих
показателей за прошедший период для оценки динамики изменений
(например, просроченные дебиторская и кредиторская задолженности,
убытки);
10
Ерина Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния предприятия
[Электронный ресурс]: учебное пособие/ Ерина Е.С.— Электрон. текстовые данные.— М.:
Московский государственный строительный университет, ЭБС АСВ, 2018.— 96 c.
Экспресс-анализ
Виды анализа финансового состояния по данным
бухгалтерской отчетности
Экспресс-анализ
Углубленный анализ
13
в случае отсутствия необходимой информации в пояснительной
записке - проведение общей оценки финансового и имущественного
состояния организации на базе финансовой отчетности через выделение
ключевых коэффициентов-индикаторов;
просмотр заключения аудитора;
подведение итогов результатов экспресс-анализа с учетом цели
проведения такого анализа.
11
Представим этапы углубленного анализа в виде схемы (Рисунок 3):
Рисунок 3 - Основные этапы проведения углубленного анализа
и оценки финансового состояния организации по данным
бухгалтерской отчетности
В отличие от экспресс-анализа, углубленный анализ проводится путем
расчета целой системы аналитических коэффициентов, дающих возможность
11
Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Глазов М.М.— Электрон.
текстовые данные.— СПб.: Российский государственный гидрометеорологический
университет, 2017.— 170 c.
Информационная база
Анализ финансового состояния
организации
Методы проведения анализа
Построение аналитического баланса
Расчет и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние
ликвидность
финансовую устойчивость
эффективность
производства
Прогноз вероятности
банкротства
Оценка
кредитоспособности
Выработка новой финансовой политики в организации
на основе разработки программы «оздоровления
14
для аналитика получить информацию о шести аспектах деятельности
хозяйствующего субъекта:
имущественном потенциале;
платежеспособности и ликвидности;
финансовой устойчивости;
внутрифирменной эффективности;
прибыльности и рентабельности;
рыночной привлекательности.
Из рисунка видно, что для проведения углубленного анализа
финансового состояния организации необходимо для начала определиться с
источниками информации, которые лягут в основу информационной базы
анализа (например, бухгалтерская отчетность), а вместе с тем, определяются
методы, т.е. общепринятые приемы проведения анализа. Как правило, к
таким приемам относят: горизонтальный анализ, вертикальный анализ,
трендовый анализ, расчет финансовых показателей.
Затем строится аналитический (уплотненный баланс), обеспечивающий
максимальную информативность и лаконичность одновременно, который
ляжет в основу для применения выбранных ранее методов анализа.
Проведение углубленного анализа на основе полученного
уплотненного аналитического баланса основывается на поочередном
применении различных методов. Так, вначале принято проводить общий
анализ на основе изучения активов и пассивов организации, их структуры и
динамики изменений. Таким образом реализуются горизонтальный и
вертикальный методы. Преимуществом вертикального метода является
возможность через относительные показатели проводить анализ,
учитывающий отраслевую специфику, а также сглаживание влияния
инфляции, которая оказывает значительное влияние на абсолютные
15
показатели при проведении горизонтального анализа, что затрудняет их
сравнение в динамике.
12
Трендовый анализ это анализ тенденций развития. Он является
частью горизонтального анализа. Если изучить закономерности изменений
показателей при горизонтальном анализе, то станет возможным
спрогнозировать величину показателя в перспективе. С целью проведения
такого анализа составляется уравнение регрессии, в котором показатель,
подвергающийся анализу, будет переменной, а временной интервал будет
являться фактором, под влиянием которого изменяется переменная. Таким
образом, можно построить линию, которая будет отражать теоретическое
изменение показателя во времени.
Метод анализа путем расчета финансовых показателей позволяет
провести оценить финансовое состояние организации через систему
относительных показателей, рассчитываемых как отношение между
отдельными показателями бухгалтерского баланса или показателями разных
форм бухгалтерской отчетности, и выявить возможные взаимосвязи этих
показателей. Такие показатели принято называть финансовыми
коэффициентами. Такие финансовые коэффициенты способны отразить
разные стороны субъекта хозяйственной деятельности, например: через
финансовые коэффициенты ликвидности определяется платежеспособность
организации; через долю собственного капитала в валюте баланса
определяется финансовая автономия, через коэффициенты оборачиваемости
активов деловая активность; через коэффициенты рентабельности
эффективность работы.
В результате анализа предпринятых аналитических расчетов
становиться возможным разработать необходимые мероприятия по
12
Березовский В.А. Планирование и анализ финансового состояния организации в
рыночных условиях [Электронный ресурс]: монография/ Березовский В.А.— Электрон.
текстовые данные.— М.: Современная гуманитарная академия, 2018.— 171 c.
16
улучшению финансового состояния организации. Это и является основной
целью внутреннего анализа финансового состояния организации на основе
бухгалтерской отчетности.
13
Так выглядит общая принципиальная схема проведения углубленного
анализа.
Необходимо отметить, что анализ финансового состояния организации
может быть разным по частоте проведения. Так, можно выделить: анализ
текущий и анализ оперативный. Текущий анализ возможно проводить только
после закрытия периода, т.к. его целью такого анализа является получение
оценки деятельности хозяйствующего субъекта за конкретный период. Как
правило, текущий анализ проводится только на основе форм бухгалтерской
отчетности.
Оперативный анализ возможно проводить в течение всего отчетного
период, т.к. его целью является предоставление достаточного объема
аналитической информации в режиме реального времени высшему
руководству, а также менеджерам среднего звена. Подобная возможность
оперативного получения достоверных сведений о реальных результатах
деятельности подразделения позволяет значительно быстрее выявить
отклонения от плановых показателей и выработать решения для устранения
этих отклонений.
13
Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в
рыночной экономике: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб., - М.: Издательство «Дело и
Сервис», 2017. – 400 с.
17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«АНТЕЙ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Антей»
ООО «Антей» осуществляет оптовую продажу строительных товаров
(щебень, песок и т.д.) заказчикам, а так же оказывает услуги строительной
техники (экскаваторы, самосвалы и т.д.).
ООО «Антей» работает на рынке нерудных материалов более 10 лет.
За это время зарекомендовала себя, как надежный поставщик для многих
крупнейших строительных компаний, обеспечив сырьем строительные
объекты на всей территории Российской Федерации.
Основное направление компании это оптовые поставки нерудных
материалов: щебня, строительного песка всех категорий, гранитного и
известнякового щебня всех фракций, керамзита, ПГС, других нерудных
материалов, чернозема. Также ООО «Антей» оказывает услуги
предоставления строительной техники (экскаваторы, самосвалы и т.д.).
Продукция, реализуемая компанией, соответствует высоким
качественным показателям и требованиям государственного стандарта, что
подтверждено соответствующими нормативно-правовыми актами и
сертификатами.
ООО «Антей» осуществляет оптовую продажу строительных товаров
(щебень, песок и т.д.) заказчикам, а так же оказывает услуги строительной
техники (экскаваторы, самосвалы и т.д.).
Организационная структура ООО «Антей» представлена на Рисунке 4.
18
Рисунок 4 - Организационная структура ООО «Антей»
Бухгалтерия ведет бухгалтерский учет ООО «Антей» на основании
действующего законодательства Российской Федерации. Она тесно связана
со всеми остальными отделами организации, получая от них необходимую
для учета и контроля документацию и снабжая их экономической
информацией о результатах работы. Тем самым бухгалтерия оказывает
непосредственное влияние на выполнение плана продаж, рентабельность и
другие экономические показатели деятельности предприятия.
Менеджеры занимаются обработкой заявок от Заказчиков,
присылаемых по факсу или по электронной почте, на покупку строительных
товаров, содержащих следующую информацию:
наименование строительного товара (щебень, песок и т.д.);
необходимое количество строительного товара;
грузополучатель;
место загрузки (точный адрес);
место разгрузки (точный адрес);
срок доставки строительных товаров.
После получения заявки от заказчика менеджер ООО «Антей» ищет
поставщика строительных товаров. ООО «Антей» уже имеет наработанную
базу поставщиков. Каждый менеджер имеет свою клиентскую базу. Поставка
товара заказчику осуществляется средствами ООО «Антей». Одновременно с
передачей товара, так же передаются товарные накладные и счета-фактуры.
Генеральный директор
Бухгалтерия
Отдел работы
с клиентами
Отдел
логистики
Технический отдел
19
Право собственности переходит к заказчику с момента подписания и
скрепления отгрузочных документов печатями. Также менеджеры
обрабатывают заявки на оказание услуг строительной техникой.
Отдел логистики занимается координацией действий с ключевыми
контрагентами в цепи поставок и оказания услуг строительной техникой,
обеспечением их эффективного взаимодействия и обмена данными в
реальном масштабе времени, также в его функции входит планирование,
организация, контроль и управление материальными и нематериальными
операциями, совершаемыми в процессе доведения строительных товаров до
заказчика в соответствии с интересами и требованиями последнего, а также
обработку, анализ и хранение соответствующей информации. В отдел
логистики также входят водители, которые осуществляют перевозку груза.
ООО «Антей» имеет собственную строительную технику, а так же
прибегает к сторонним организациям для оказания услуг строительной
техникой, которой нет в наличии. Собственная техника взята в лизинг.
Строительную технику во временное пользование ООО «Антей» берет
у подрядчиков для выполнения работ на строительных объектах. В течение
всего срока эксплуатации подрядчик за свой счет поддерживает надлежащее
состояние техники, включая проведение технического обслуживания,
осуществление текущего и капитального ремонта, замену деталей, узлов
техники, вышедших из строя по вине изготовителей или вследствие
морального износа и несет материальную ответственность за техническое
состояние техники. Однако, ООО «Антей» в течение всего срока
эксплуатации техники предоставляет необходимые запасные части и
принадлежности и несет расходы по оплате материалов, расходуемых в
процессе эксплуатации техники. Поставщик техники также несет расходы на
оплату горюче-смазочных материалов, расходуемых в процессе
эксплуатации техники и согласовывает с ООО «Антей» сроки ремонтных
работ, дату и продолжительность остановки техники в ремонтных целях.
20
Технический отдел состоит из механиков, в функции которых входит
контроль за надлежащим состоянием строительных машин, находящихся в
собственности ООО «Антей».
В ООО «Антей» бухгалтерский учет ведется самостоятельной
бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный
бухгалтер в соответствии с Уставом назначается или освобождается от
должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно
руководителю организации и несет ответственность за формирование
учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный
бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных
операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением
имущества и выполнением обязательств.
Требование главного бухгалтера по документальному оформлению
хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых
документов и сведений обязательно для всех работников организации. В
Таблице 1 представлена структура бухгалтерского аппарата ООО «Антей»:
Таблица 1
Структура бухгалтерии ООО «Антей»
Должность
Функции
Главный бухгалтер
Отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского
учета и контроля на предприятии. Составление
финансовой отчетности.
Заместитель гл.
бухгалтера
Расчет заработной платы, учет расчетов с
работниками.
Учет поступления и расходования основных
средств и материальных ценностей, их хранение
и использование, расчеты с поставщиками.
Бухгалтер - кассир
Ведение кассовых операций.
Договоры и соглашения, заключаемые предприятием на получение или
отпуск товароматериальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а
также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных
21
окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно
рассматриваются главным бухгалтером.
Заместитель гл. бухгалтера осуществляет учет затрат по содержанию
компании, расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств,
начисление амортизации, учет товаров, в т.ч. покупка и реализация и др.
Бухгалтер-кассир - получение и выдача денег, обеспечение
сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, получение
выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений,
своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по
журналу-ордеру № 2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе
средств в расчетного счета.
Финансовая отчетность – это законодательно установленный документ,
отражающий активы как реальное имущество компании и источники их
формирования [16, с.26]. Бухгалтерская отчетность способна предоставить
своему пользователю весьма емкий ряд аналитических возможностей.
Проведем анализ структуры имущества и обязательств на основании
формы №1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Антей», представленной в
Приложении 1.
Актив баланса способен раскрыть информацию о размещении капитала
организации, т.е. показать в каком конкретно имуществе и материальных
ценностях он содержится, а также о расходах организации и денежными
средствами, имеющимися на ее счетах.
Можно проводить анализ непосредственно по балансу, но это
достаточно неэффективно. В связи с этим принято строить уплотненный
сравнительный аналитический баланс, который будет более наглядным,
информативным и будет охватывать весьма много важных показателей.
Такой анализ состоит сразу из вертикального и горизонтального анализа.
Представим уплотненный сравнительный аналитический баланс в
Таблице 2.