6
Содержание
Введение ................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические и методические основы сущности финансового
состояния предприятия и методов анализа его состояния ................................. 9
1.1 Сущность, понятие и необходимость оценки финансового состояния
предприятия .......................................................................................................... 9
1.2 Характеристика основных методов финансового анализа для оценки
финансового состояния ..................................................................................... 15
Глава 2. Анализ финансового состояния на примере МБОУ «Бардымская
СКОШИ» ................................................................................................................ 33
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика деятельности
МБОУ «Бардымская СКОШИ» ........................................................................ 33
2.2 Анализ и диагностика финансового состояния МБОУ «Бардымская
СКОШИ» ............................................................................................................. 37
2.2.1 Особенности финансирования МБОУ «Бардымская СКОШИ» .......... 37
2.2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов МБОУ
«Бардымская СКОШИ» ..................................................................................... 44
2.2.3 Анализ показателей оказания платных услуг МБОУ «Бардымская
СКОШИ» ............................................................................................................. 48
Глава 3. Направления укрепления финансового состояния МБОУ
«Бардымская СКОШИ» ........................................................................................ 52
3.1 Разработка мероприятий по укреплению платежеспособности МБОУ
«Бардымская СКОШИ» ..................................................................................... 52
3.2 Оценка экономической эффективности мероприятия по укреплению
финансового состояния МБОУ «Бардымская СКОШИ» ............................... 59
Заключение ............................................................................................................ 70
Список литературы ............................................................................................... 73
Приложение ........................................................................................................... 76
7
Введение
Актуальность темы работы обусловлена тем, что в современных
условиях макроэкономической нестабильности в российской экономике
особое системы значение для жизнедеятельности предприятия приобретают
способы анализа и оценки финансового состояния, поскольку данные
проведенного анализа дают возможность руководству корректировать
деятельность для устранения возможных проблем жизнеспособности и
функционирования.
Своевременный анализ и оценка финансового состояния помогает
уменьшить внутренние системы расходы организации, сохранить гибкость в
принятии управленческих решений. При эффективной системе анализа и
оценки организация может увеличить темпы роста объемов продаж и
улучшить свое системы положение системы на рынке.
Высокая платежеспособность и финансовая устойчивость организации
помогает достижению положительных финансовых результатов в будущем.
При помощи анализа и оценки финансового состояния организации
менеджмент организации может выбрать наиболее эффективные системы меры по
развитию организации.
Объектом работы является финансовое состояние.
Предметом работы является процесс анализа финансового состояния
предприятия.
Целью работы является разработка мероприятий по укреплению
финансового состояния МБОУ «Бардымская СКОШИ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие системы
задачи:
изучить сущность, понятие и необходимость оценки финансового
состояния предприятия;
дать характеристику основных методов финансового анализа для
оценки финансового состояния;
8
дать краткую организационно – экономическую характеристику
деятельности предприятия;
провести анализ и диагностику финансового состояния
предприятия;
выполнить разработку мероприятий по укреплению
платежеспособности;
дать оценку экономической эффективности мероприятия по
укреплению финансового состояния предприятия.
Цели и задачи работы определили ее структуру.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
В первой главе работы изучена сущность, понятие и необходимость
оценки финансового состояния предприятия, дана характеристика основных
методов финансового анализа для оценки финансового состояния.
Во второй главе работы дана краткая организационно – экономическая
характеристика деятельности предприятия, проведен анализ и диагностика
финансового состояния предприятия.
В третьей главе работы выполнена разработка мероприятий по
укреплению платежеспособности, а также дана оценка экономической
эффективности мероприятия по укреплению финансового состояния
предприятия.
Методами, применяемыми в работе, является метод анализа научной
литературы, анализа и синтеза, сравнения, индукции и дедукции.
В работе системы использована теория и методология по рассматриваемой
проблеме системы российских ученых Ковалева В.В., Шеремета А.Д. и др., данные системы
сети Интернет и МБОУ «Бардымская СКОШИ» за 2014-2016 гг.
9
Глава 1.
китсиреткарах
Теоретические
ьтсонтяорев
и методические основы
хыннадаз
сущности
финансового
ьтыб
состояния предприятия
акиманид
и методов анализа
моньлетисонто
его
состояния
1.1 Сущность,
оннеми
понятие и необходимость
еищюавызако
оценки
финансового
аппург
состояния предприятия
Отечественные и зарубежные учёных рассматривают теоретические
аспекты управления финансами по-разному.
Согласно первому «Финансовый анализ» понимается в широком
аспекте и охватывает все разделы аналитической работы, входящие в си-
стему финансового менеджмента, т.е. связанные с управлением финансами
хозяйствующего субъекта в контексте окружающей среды, включая и рынок
капитала [19, с. 22]. Второй подход ограничивает сферу его охвата анализом
бухгалтерской отчетности [19, с. 22].
Сужение финансового анализа до анализа отчетности вряд ли
правомерно; в этом смысле западный подход представляется достаточно
логичным, оправданным и перспективным - анализ отчетности является
лишь одним из разделов финансового менеджмента.
В экономически развитых странах весьма распространена широкая
трактовка содержательной части финансового анализа и функций
финансового аналитика.
В частности, одно из наиболее общих определений можно найти в
работе Б.Риса, который под финансовым аналитиком понимает «любого
пользователя финансовой информации, желающего воспользоваться этой
информацией в процессе принятия экономических решений и не имеющего
доступа к внутренним источникам информации данной фирмы» [19, с. 23].
Помимо упомянутой выше широкой трактовки существует и другой
подход, ограничивающий сферу его действия анализом на рынке капитала
[19, с. 24].
Согласно этому подходу финансовый менеджер - это специалист по
управлению финансами крупной компании; финансовый аналитик - в
10
определенной степени более узкий специалист, сфера действий которого -
финансовые рынки. Хотя известны и другие, более узкие и
специфицированные трактовки термина «финансовый аналитик», в част-
ности такие, как специалиста по управлению портфелем ценных бумаг [15, с.
44], все они, по сути, являются разновидностью второго подхода, который,
по-видимому, и может считаться доминирующим в западной науке и
практике.
В содержательном плане финансовый анализ можно представлять, как
процесс, заключающийся в идентификации, систематизации и аналитической
обработке доступных сведений финансового характера, результатом
которого является предоставление пользователю рекомендаций, которые
могут служить формализованной основой для принятия управленческих
решений в отношении данного объекта анализа. В качестве объекта анализа
могут выступать различные социально-экономические системы и их
элементы (предприятия сферы производства и обращения, бюджетные
организации, фондовые биржи, финансовые компании и др.). Очевидно, что
сфера и принципы деятельности данных объектов с позиции финансовых
отношений и денежных потоков существенно различаются.
Управленческие решения могут иметь отношение к обоснованию
следующих основных направлений ее деятельности [19, с. 44]:
инвестиционная деятельность (куда вложить денежные средства,
не следует ли изменить структуру активов, каков должен быть страховой за-
пас тех или иных видов оборотных средств, оптимален ли портфель фи-
нансовых инвестиций и др.);
поиск и оптимизация источников финансирования (оптимальна
ли структура источников, может ли предприятие поддерживать сложившую-
ся структуру пассивов, нет ли смысла выйти на рынок капитала со своими
ценными бумагами, какие финансовые инструменты более предпочтительны
для мобилизации дополнительных источников и др.);
11
текущая деятельность (каково положение с ликвидностью и
платежеспособностью, обеспечивают ли оборотные средства ритмичность
производственного процесса, оптимальна ли политика предприятия в
отношении своих кредиторов и дебиторов и др.);
оценка положения на рынке капитала, товаров и услуг (какую
нишу стабильно занимает предприятие на рынке данной продукции, каковы
тенденции в отношении этого показателя, какова динамика собственных ин-
дикаторов на рынке капитала и др.);
целесообразность установления или продолжения бизнес-
контактов с данным предприятием (каково финансовое положение
фактического или потенциального контрагента в динамике, надежен ли этот
контрагент в плане исполнения своих обязательств, какие условия можно
ожидать от данного потенциального поставщика и др.).
Исходя из приведенных замечаний, дадим следующее определение.
Анализ финансовый (микроэкономический) - совокупность аналитических
процедур, основывающихся, как правило, на общедоступной информации
финансового характера и предназначенных для оценки состояния и
эффективности использования экономического потенциала фирмы, а также
принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее
деятельности или участия в ней.
Как легко заметить из приведенного определения, анализ с очевидно-
стью выполняет вспомогательную функцию, проявляющуюся в двух ас-
пектах.
Во-первых, анализ представляет лишь промежуточный этап в про-
цессе принятия решения. Любые аналитические процедуры сопровождаются
затратами, т.е. анализ не бесплатен; поэтому он проводится исходя из
вполне определенной целевой установки - помочь в обосновании принятия
управленческого решения; следовательно, за этапом аналитических
процедур с неизбежностью должен следовать факт принятия решения.
Анализ ради анализа бессмыслен, а в некотором смысле и вреден, по край-
12
ней мере, из-за неоправданно понесенных затрат. Не случайно, поэтому в
практической плоскости формализованный анализ нередко рассматривается
как составная, хотя и исключительно важная, часть более объемлющей
сферы научной и практической деятельности, например, бухгалтерского
учета и/или финансового менеджмента.
Во-вторых, результаты и выводы, полученные в ходе анализа, являют-
ся лишь одним из аргументов, учитываемых при принятии решения. Этот
аргумент хорош сам по себе, поскольку получен с помощью формализо-
ванных методов и потому, в известном смысле, объективен, однако не
следует думать, что он даст возможность принять однозначное, предоп-
ределенное решение.
Очевидно, что нередко подобная объективность, в некотором смысле
«бесстрастность» математических методов, носит кажущийся характер,
поскольку опытный аналитик может управлять провесом формирования
результатных количественных оценок путем подзора соответствующей
информационной базы и аналитического инструментария.
В качестве примера можно привести методы оценки инвестиционных
проектов, которые, как известно, нередко противоречат друг другу; иными
словами, целенаправленно выбирая тот или иной метод, можно обосновать
диаметрально противоположные рекомендации в отношении
целесообразности принятия анализируемого проекта.
Именно этим объясняется тот факт, что почти наверняка
окончательное решение будет приниматься с учетом других факторов, и, не
исключено, что оно может оказаться вовсе не таким, на чем «настаивает»
формальный анализ.
К основным
яицамрофснарт
особенностям финансового
евонсо
анализа относятся
следующие,
йинедевс
представленные на рисунке 1.1.
13
Рисунок 1.1 – Особенности
онзарбооселец
анализа финансового
теянлопыв
состояния
Таким образом,
еинавищарыв
анализ финансово-хозяйственной
огоннад
деятельности
предприятия
юуннедевирп
целесообразно трактовать
теузиреткарах
не как самостоятельное
сналаб
научное
направление,
яинавоберт
а лишь как
акиманид
элемент системы
аппург
финансового менеджмента,
ымидохбоен
хотя
и исключительно
окдерен
важный.
Такой
итсонтечто
подход обусловливается
итсоньливарп
неразрывностью общих
ясхищюаминаз
функций
управления - анализ
гулсу
важен не сам
угулсу
по себе, а лишь
теагалопдерп
как неотъемлемая
ьтсонтяорев
часть
эффективной
аноказ
системы управления. Действительно,
ырудецорп
с одной
стороны,
огоньлаицепс
обоснованное решение
еинеджерчу
всегда базируется
ыталпо
на данных
некоторых
йинедевс
аналитических процедур;
акиманид
с другой стороны,
адог
анализ
выполняется
автсечак
лишь для
авалг
того, чтобы
яинавориснаниф
потом принять
евонсо
какое-то
управленческое
ятох
решение.
обеспечение общей характеристики имущественного и финансового
положения предприятия;
приоритетность оценок: платежеспособности, финансовой устойчивости и
рентабельности;
базирование на общедоступной информации;
информационное обеспечение решений тактического и стратегического
характера;
доступность к результатам анализа любых пользователей;
возможность унификации состава и содержания счетно-аналитических
процедур;
доминанта денежного измерителя в системе критериев;
высокий уровень достоверности и верифицируемости итогов анализа (в
пределах достоверности данных публичной отчетности).
14
Финансово ориентированный
мататьлузер
анализ, как
илсорыв
определенная
часть
йотсич
аналитических расчетов
оговоснаниф
вообще, является
яакак
прерогативой более
еитяноп
узкой
группы специалистов,
аткеъбус
хотя его
ьтсоньлетяед
результатами пользуются
тотэ
очень
многие
еещбо
заинтересованные лица.
Предметом
йотсич
финансового анализа
яинелсичси
как научного
ежкат
и практического
направления
иксечимонокэ
являются финансовые
итсоньлетяед
отношения в системе
иицазитаметсис
управления
хозяйствующим
атсор
субъектом, его
еинаворимерп
экономический потенциал
ежкат
и результаты
использования.
Главная
ыммус
цель анализа - своевременно
онжом
выявлять и устранять
тсор
недостатки
в финансовой
хыннадаз
деятельности и находить
иицазилаер
резервы улучшения
медеворп
финансового
состояния
яинеджерчу
предприятия и его
ьтсондивкил
платежеспособности.
Анализ финансового
ястеурилугер
состояния организации
обил
предполагает
поэтапное
еоньлетинлопод
решение следующих
хынвиткеффэ
задач [25,
ьтсоньлетяед
с. 44], представленных
хыннечюлкв
на рисунке
1.2.
Рисунок 1.2 - План
мынноицамрофни
анализа финансового
ыциниде
состояния
Рассмотрим представленные
мымеаджревту
задачи подробнее.
Предварительный обзор экономического и
финансового положения субъекта хозяйствования
Оценка и анализ экономического потенциала
организации
Оценка и анализ результативности финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
15
1. Предварительный
теузиреткарах
обзор экономического
еынженед
и финансового
положения
икинчотси
субъекта хозяйствования.
1.1. Характеристика
уобм
общей направленности
яащукет
финансово-хозяйственной
деятельности.
1.2. Оценка
еинежус
надежности информации
актобарзар
статей отчетности.
2. Оценка
арозбо
и анализ экономического
увтсдовзиорп
потенциала организации.
2.1. Оценка
йонвитка
имущественного положения.
2.1.1. Построение
хынвонсо
аналитического баланса-нетто.
2.1.2. Вертикальный
амалкер
анализ баланса.
2.1.3. Горизонтальный
хыроток
анализ баланса.
2.1.4. Анализ
яиненлопыв
качественных изменений
зилана
в имущественном положении.
2.2. Оценка
зилана
финансового положения.
2.2.1. Оценка
еыньлаиретам
ликвидности.
2.2.2. Оценка
юущюянидеъбо
финансовой устойчивости.
3. Оценка
тнеициффэок
и анализ результативности
меатичссар
финансово-хозяйственной
деятельности
кнецо
предприятия.
3.1. Оценка
микак
производственной (основной) деятельности.
3.2. Анализ
яинелварпан
рентабельности.
3.3. Оценка
адог
положения на рынке
еиняилв
ценных бумаг.
1.2 Характеристика
тсор
основных методов
еинаворимроф
финансового анализа
тнеициффэок
для
оценки
еьнесерксов
финансового состояния
Анализ
хынвитамрон
начинается с обзора
мовтсечак
основных показателей
иинешонто
деятельности
предприятия. В
гулсу
ходе этого
ыледзар
обзора необходимо
онжом
рассмотреть
следующие
автсторкнаб
вопросы:
имущественное положение
тисиваз
предприятия на начало
уобм
и конец
отчетного
авитка
периода;
условия работы
кодяроп
предприятия в отчетном
итсоньлетяед
периоде;