42
себестоимости незавершенного
темп
производства.
6) Производятся записи
бухгалтерском
на счетах по учету
таблице
капитальных вложений.
7) Затем
целевые
осуществляют определение
фоне
финансового результата от
приведены
основной деятельности
сравнению
предприятия и закрытие
различие
счетов 90 «Продажи», 91
«Прочие доходы
превращен
и расходы»
8) В заключение производят
линии
распределение прибыли
данной
и закрытие счёта
99 «Прибыли
линии
и убытки».
Все операции,
активов
связанные с закрытием счетов,
бухгалтерском
отражаются в Главной
заемных
книге ООО «Алгоритм»: обороты за декабрь
равенством
из журналов – ордеров
основной
записывают в Главную
объектам
книгу и при
ведущий
условии дебетового
достигнет
и кредитового
оборотов
своевременное
за месяц выводятся остатки
деятельности
по каждому счёту. При
посредством
этом в Главную
книгу
место
по расчётным счетам
составляет
переносятся отдельно
составила
суммы дебетовых
разработано
остатков
аналитических
формирование
счетов данного
деятельности
счёта и отдельно
бухгалтер
сумму кредитных
счетах
остатков.
Таким
наблюдается
образом, до закрытия
пассивов
собирательно-распределительных,
сопоставляющих
подрядчиков
счетов и исчисления
частные
фактической себестоимости
источников
продукции проверяют
данных
полноту и правильность
того
записей по всем
источников
счетам и
составляют
долю
предварительный баланс. По
линии
составленному предварительно
относительных
балансу выверяются обороты и
разработано
остатки по аналитическим
аналогичными
счетам.
Предварительно
первое
составленный баланс
также
дает возможность не
дебиторами
только провести
проверку
структуры
учетных данных
составе
по
равенством
балансовым счетам
автором
и устранение ошибок,
соответствии
допущенных в течение
оцениваться
года, но и способствует
обеспечивается
получению информации,
ликвидности
необходимой для исчисления
также
налога на имущество.
После того,
возврата
как выполнены работы,
объем
связанные с закрытием счетов,
производятся расчеты
далее
и составляются проводки,
составе
связанные с закрытием
собирательно-распределительных,
закрытия
калькуляционных, финансово-
езультативных
называют
счетов.
По результатам закрытия
называют
счетов в заключительном
работников
балансе
производится отражение
составление
остатков на счетах:
сравнению
инвентарных, фондовых,
сумме
43
расчётных и операционных,
работников
учитывающих незавершенные
подрядчикам
процессы
будущих
составляет
лет.
2.3 Оценка финансового состояния и вероятности банкротства по
данным бухгалтерского баланса ООО «Алгоритм»
В таблице 3 будет проведен
только
анализа активов ООО «Алгоритм»
Таблица 3
сможет
Состав,
быть
структура и динамика
размер
активов ООО «Алгоритм»
за 2015 - 2017гг.
Наименование
организация
показателя
2015
2016
2017
Отклонение
2016 -2015
Отклонение
2017 -2016
тыс.
руб.
доля
, %
тыс.
руб.
доля
, %
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля
, %
тыс.
руб.
доля,
%
Объем
строке
внеоборотных
активов
-
-
-
-
2971
27,6
-
-
2971
27,6
Объем
данных
оборотных
активов
3413
100
7723
100
7790
72,4
4310
-
67
-27,6
Итого
отчетности
суммарный
объем
многолетние
активов
3413
100
7723
100
10762
100,0
4310
-
3039
-
Источник: разработано
счету
автором на основании
общая
данных предприятия
На
объем
основании данных
течении
таблицы 3 можно
банком
сделать следующие
первый
выводы.
В составе
коэффициенты
активов ООО «Алгоритм» произошли следующие
иметь
изменения.
В 2015– 2016гг. внеоборотные
процент
активы у предприятия отсутствовали,
российской
что
является
унок
отрицательной тенденцией. Предприятие
также
работало на арендованном
называют
оборудовании, производственные
менее
помещения так
блоков
же арендовались.
Имущество
производят
предприятия было
предприятии
сформировано за счет
коэффициенты
оборотных активов,
коэффициент
которые в 2015 -2016гг. составляли 100% активов. Объем
данном
оборотных активов
результаты
в 2016 году
эффективность
составил 7723 тыс. руб.,
следующие
что на 4310 тыс. руб. больше
рассчитаться
по
сравнению с 2015г. Увеличение
самом
объема является
соответствии
формированием мобильной
вероятности
структуры активов
коэффициент
и на фоне отсутствия
показываются
внеоборотных активов
объем
может
расцениваться
производились
отрицательно, тем
проданные
не менее, для
менее
небольшого предприятия
анализируемый
44
оптовой торговли
абсолютно
такое положение
достаточности
вещей – частое
кредитового
явление. ООО
«Алгоритм» занимается оптовой
бухгалтерского
продажей бытовой
прочие
техники, для
направленные
чего в
принципе
окажет
не нужны основные
сумму
средства, а также нематериальные
пассиву
активы. Для
выведением
ведения достаточно
будущем
успешной деятельности
предоставляя
предприятию такого
которая
профиля
достаточно
оотношения
арендованного склада,
прием
грузчиков, а также достаточного
основе
товарного запаса
восстановить
для ведения
объем
деятельности без
используем
простоев. Основу
иметь
для
ведения
данным
финансово-хозяйственной деятельности
внебюджетными
таких предприятий
состоянию
составляет наличие
менее
клиентской базы,
представляет
а также положение
данных
на рынке.
Рост валюты
разделе
баланса за 2016г. по
источников
сравнению с 2015г.
рисунок
составил 4310
тыс. руб.,
объем
это свидетельствует
поступления
о росте хозяйственного
заполнение
оборота организации,
фоне
что подтверждается
итого
ростом объемов
данной
продаж в 2016г. на 123.4%.
Рост
наименее
суммы внеоборотных
платежный
активов за 2017 год по
фактическое
сравнению с 2016г.
составил 2971 тыс. руб.,
существенно
объем внеоборотных
политике
активов о состояние на
01.01.2017г. - 2971 тыс. руб. На
мероприятий
долю внеоборотных
формуле
активов в 2017г.
приходится 27,6%,
директором
что по сравнению
платежный
с 2016г. выше
любой
на 27,6%. Данная
ошибок
тенденция является
может
положительной, так
того
как рост
задолженность
доли внеоборотных
осуществить
активов
свидетельствует
деятельности
об увеличение инвестиционной
один
активности. Тем
того
не менее,
рост
предприятия
внеоборотных активов
дает
нельзя назвать
рублей
значительным, способным
книгу
существенно повлиять
составе
на финансово-хозяйственную деятельности
отчет
предприятия. В ООО «Энергосберегающие
комиссия
системы» в 2017г. был
наименее
приобретен автомобиль
продолжение
представительского класса
денежных
для директора,
рублей
что в
большей
составлению
степени окажет отрицательное
поставленный
влияние на увеличение
структуры
расходов
(затраты
составил
на топливо, обслуживание
займов
и амортизация).
Объем оборотных
составила
активов в 2017 году составил 7790 тыс. руб.,
книгу
что на
67 тыс. руб. больше, чем 2016г. Доля
составил
оборотных активов
итог
в составе
имущества
счетам
ООО «Алгоритм» снизилась на 27,6 % и
соблюдением
составила 72,4 %.
Валюты
служащие
баланса за 2017г. по
цельное
сравнению с 2016г. увеличилась
дополнительный
на 3039
тыс. руб. И, хотя
осле
это свидетельствует
устойчивости
о росте хозяйственного
отраслевыми
оборота
45
организации,
унок
но в 2017г. он преимущественно
сохранила
идет за счет
продаж
роста
внеоборотных
объем
активов, которые
деятельности
будут косвенно
остатки
использоваться для
всех
ведения
финансово-хозяйственной
делится
деятельности.
Структуру и динамика
является
источников капитала
денежном
ООО «Алгоритм»
исследованы в таблице 4
Таблица 4
Анализ
инвесторам
динамики и структуры
дает
источников капитала
результате
ООО «Алгоритм»
за 2015 -2017гг.
Наименование
которые
показателя
2015
2016
2017
Отклонение
2016 -2015
Отклонение
2017 -2016
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
Объем
данной
собственного
капитала
1079
31,6
3670
47,5
4472
41,6
2591
15,9
802
-6,0
Объем
службы
заемного
капитала
2334
68,4
4053
52,5
6289
58,4
1719
-15,9
2236
6,0
Итого
коэффиц
суммарный
объем
ликвидность
источников
средств
3413
100,0
7723
100,0
10762
100,0
4310
0,0
3039
0,0
Источник:
учетная
разработано автором
составил
на основании данных
представляет
предприятия
На основании
пассив
данных таблицы 4 можно
денежных
сделать выводы
формуле
о том, что
затем
в
составе источников
наименование
средств ООО «Алгоритм» в 2016г. произошли
соответствии
следующие
изменения.
В 2016г. наблюдался
коэффициент
рост объем cобственного
основные
капитала: по сравнению
показатели
с 2015г. объем
поэтому
собственного капитала
оотношения
вырос на 2592 тыс. руб.
Доля
оэффициента
собственного капитала
отражение
в 2016
рассмотрим
году составила 47.5 %,
приобретения
как
положительную тенденцию
шампуней
стоит отметить
называют
рост доли
анализ
собственного капитала
отраслевыми
на 15,9 п.п. по
сравнению
сравнению с 2015г. Тем
получения
не менее, в 2016г. основу
доли
источников
средств
положение
ООО «Алгоритм» по-прежнему составляет
характеристика
заемный капитал,
производят
что не
46
обеспечивает
фоне
предприятию финансовую
коэффициент
устойчивость и независимость
инвесторам
от
внешних инвестиций.
Данные
производится
баланса показали,
объем
что заемные
коэффициент
средства замораживаются
данный
в
ООО «Алгоритм»в составе
уставный
оборотного капитала (рост
будущем
остатка по статье
«Запасы»). Поэтому
счет
привлечение заемных
измен
капиталов в оборот
пассивы
ООО
«Алгоритм» было не эффективным. В
объем
данном случае
превышает
привлечение заемных
объем
средств может
показываются
привести к увеличению
работников
затрат на обслуживание
предприятии
долга
(выплата
баланс
процентов за кредит,
использование
штрафные санкции
обязательств
за просроченную
кредиторскую
будет
задолженность и т.п.),
менее
что в конечном
деятельности
итоге ведет
объем
к
ухудшению финансового
месяцам
положения.
За 2017г. можно
обеспеченной
сделать следующие
служащие
выводы об изменениях,
отметить
которые
произошли
обор
в источниках средств ООО «Алгоритм».
Так же,
представляет
как и в 2016г.,
показали
наблюдается рост
крупного
объема cобственного капитала
значение
в сумме 802 тыс. руб.,
превышает
тем не менее
основе
его доля
определенную
в 2017
разработано
году снизилась
формуле
по на 6
п.п и составила 41,6%. Это
показал
отрицательная тенденция,
проводя
так как
коэффициентов
она
свидетельствует
унок
о повышении зависимости
финансовом
предприятия от внешних
объекты
инвестиций. В 2017г. в
других
составе источников
унок
средств ООО «Алгоритм» по-
прежнему преобладает
денежных
заемный капитал.
Его
излишек
увеличение составило 2236 тыс. руб.,
существенно
а удельный вес
сумму
вырос по
сравнению
отражается
с 2015г. на 6 % и составил 58,4 %.
В 2017г.,
приложении
как и в 2016г., и в 2015г. заемные
таблица
средства в ООО
«Алгоритм» замораживаются в составе
таблице
оборотного капитала,
перенос
при этом
расчетах
наблюдается рост
какая
удельного веса
наиболее
и объема запасов,
превращен
которые составляют
основные
наименее ликвидную
книгу
часть оборотного
кредит
капитала.
Как положительную
сумма
тенденцию стоит
объем
отметить увеличение
наименование
общей
сумма
предложенные
источников средств
году
в ООО «Алгоритм».
Группировка по активу
объем
и пассиву за 2015 -2016гг. приведены
дефицитного
в таблице
7.
47
Таблица 7
Группировка
рисунке
средств и их источников
состоянию
по степени ликвидности
наиболее
в на
основании данных
рассчитаться
бухгалтерского баланса
оказанных
ООО «Алгоритм» за 2015 -2016гг.
Актив
2015
2016
Пассив
2015
2016
Платежный
предложенные
излишек или
организации
недостаток (+;-)
графа
7=2-5
Графа
8=3-6
Объем
часть
наиболее
ликвидных
активов (А1)
197
1
Объем
оборот
наиболее
срочных
поступления
обязательств (П1)
2145
2281
-1948
-2280
Объем
налогообло
быстро
реализуемых
активов (А2)
1057
3107
Объем
заполнение
краткосрочных
пассивов (П2)
49
1772
1008
1335
Объем
того
медленно
реализуемых
прибыли
активов (А3)
2159
4615
Объем
соответствии
долгосрочных
пассивов (П3)
140
2019
4615
Объем
дают
трудно
реализуемых
активов (А4)
Объем
испытывает
постоянных
пассивов (П4)
1079
3670
-1079
-3670
Баланс
3413
7723
Баланс
3413
7723
Источник:
также
разработано автором
далее
на основании данных
производят
предприятия
Группировка по активу
капитал
и пассиву за 2016 -2017гг. приведены
внеоборотные
в таблице
8.
Таблица 8
Группировка
можно
средств и их источников
отдел
по степени ликвидности
составляют
в на
основании данных
собственных
бухгалтерского баланса
делится
ООО «Алгоритм» за 2016 -2017гг.
Актив
2016
2017
Пассив
2016
2017
Платежный
системе
излишек или
объем
недостаток (+;-)
графа
7=2-5
Графа
8=3-6
Объем
сотрудники
наиболее
ликвидных
активов (А1)
1
1
Объем
начинается
наиболее
срочных
учета
обязательств
(П1)
2281
5683
-2280
-5682
48
Продолжение таблицы 8
Актив
2016
2017
Пассив
2016
2017
Платежный
системе
излишек или
объем
недостаток (+;-)
графа
7=2-5
Графа
8=3-6
Объем
выведением
быстро
реализуемых
активов (А2)
3107
1212
Объем
сервисное
краткосрочных
пассивов (П2)
1772
607
1335
605
Объем
результатам
медленно
реализуемых
счетах
активов (А3)
4615
5795
Объем
банкротства
долгосрочных
пассивов (П3)
4615
5795
Объем
затем
трудно
реализуемых
активов (А4)
2971
Объем
закрытия
постоянных
пассивов (П4)
3670
4472
-3670
-1501
Баланс
7723
10762
Баланс
7723
10762
Источник:
тенденцию
разработано автором
прибыль
на основании данных
учетная
предприятия
Результаты расчетов
поставленный
по данным анализируемого
кредиты
предприятия
показывают,
любой
что сопоставление
оказанных
итогов групп
далее
по активу и пассиву
средств
имеет
следующий
рассчитывается
вид
На 2015 год А
1
< П
1;
А
2
> П
2
;
также
А
3
>П
3
; А
4
< П
4
На 2016 год
объем
А
1
< П
1
; А
2
> П
2
; А
3
>П
3
; А
4
<П
4
;
На 2017 год
основании
А
1
< П
1
; А
2
> П
2
; А
3
>П
3
; А
4
< П
4
;
На основании проведенного
автором
анализа можно
оцениваться
сделать выводы
группировка
о том, что
списывае
баланс ООО «Автострой
собственных
К» не ликвиден в части
таможенных
высоколиквидных активов.
За 2016г. не
объем
соблюдается первое
задолженности
неравенство, то есть
того
баланс ООО «Алгоритм
редитового
К» нельзя признать
закрытия
ликвидным в части
разработано
абсолютно ликвидных
месяцам
активов. За
2017г. не
оцениваться
соблюдается первое
показатель
неравенство, то есть
ведущий
баланс ООО «Алгоритм»
не ликвиден в части
данное
высоко ликвидных
прием
активов.
В таблице 9 приведены
правильность
коэффициенты, характеризующие
коэффициенты
платежеспособность и ликвидность
почти
ООО «Алгоритм» за 2015 -2017гг.
По
отраслевыми
данным таблицы 9 можно
правильность
сделать выводы,
состоянию
что коэффициенты,
составлением
характеризующие платежеспособность
регулирующих
и ликвидность ООО «Алгоритм»
находятся ниже
значение
пределах нормативных
баланса
значений. Таким
обязательств
образом, на
49
основании
закрытия
вышеперечисленных значений
составе
коэффициентов можно
комиссия
сделать
вывод
широко
о неплатежеспособности предприятия
отклонение
за 2015 -2017гг.
Таблица 9
Оценка
далее
платежеспособности и ликвидности
период
ООО «Алгоритм»
за 2015 -2017гг.
Показатели
Период
Отклонение
2016 -2015
Отклонение
2017 -2015
Норм.
Коэфф.
2015
2016
2017
Значение
возможность
коэффициента,
характеризующего
значение
абсолютную
ликвидность
0,1
0
0
-0,1
0
0,2-0,25
Значение
деятельности
коэффициента,
характеризующего
значение
быструю
ликвидность
0,57
0,77
0,19
0,2
-0,58
0,7-0,8
Значение
основании
коэффициента,
характеризующего
разработано
текущую
ликвидность
1,56
1,91
1,24
0,35
-0,67
2,0
Значение
предприятия
коэффициента,
характеризующего
крупного
обеспеченность
оборотных
источников
средств
собственным
таблица
капиталом
0,316
0,475
0,193
0,159
-0,282
Не менее
0,1
Источник:
дополнительный
разработано автором
состояния
на основании данных
составу
предприятия
Так как
более
в 2017г. ООО «Алгоритм» признана неплатежеспособной
пассив
организацией, но наметилась
признана
тенденция снижения
отчетную
коэффициента текущей
балансы
ликвидности можно
первое
рассчитать коэффициент
запланирован
восстановления
платежеспособности.
Для
предоставляя
ООО «Алгоритм» коэффициент восстановления
ведения
платежеспособности составит:
К
полученные
в.п.= (К1ф + 6/Т (К1ф - К1н)) / 2=1,24+6/12*(1,24-2) =1,24+(-0,38)
=0,86
50
На
расчету
основании проведенного
объединены
расчета можно
сотрудника
утверждать, что
сумма
ООО
«Алгоритм» не сможет восстановить
разработано
свою платежеспособность
полученных
за 6 месяцев,
так
показываются
как коэффциент
кредиторскую
восстановления платеже
восстановить
способности менее 1.
В
сравнению
таблице 10 проведены
торговый
коэффициенты, характеризующих
восстановления
степень
финансовой
основании
устойчивости ООО «Алгоритм»
На основании
прибыль
данных таблице 10 можно
работы
сделать следующие
счетам
выводы.
Таблица 10
Коэффициенты
незавершенного
финансовой устойчивости
шампуней
ООО «Алгоритм»
Показатель
Уровень показателя
Измен.
2016-2015
Измен.
2017-2016
Норматив
ное
этом
значение
2015
2016
2017
Значение коэффициент
оказанные
собственности (автономии)
0,316
0,475
0,416
0,159
-0,059
0,6
Значение
рост
коэффициента
заемных
возможность
средств
0,684
0,525
0,584
-0,159
0,059
Менее 0,6
Значение
начало
коэффициента,
характеризующего
налогообло
соотношение заемных
размер
и
собственных средств
2,16
1,1
1,407
-1,06
0,307
Не
признана
более
0,6
Значение
расчеты
коэффициента,
характеризующего
расчета
мобильность
1
1
0,34
0
-0,66
0,2-0,5
Значение коэффициента,
баланс
характеризующего
обеспеченность
отечественной
оборотных
средств
нормативное
собственным
капиталом
0,316
0,475
0,193
0,159
-0,282
Не
зданий
менее
0,1
Значение
банкротства
коэффициента,
характеризующего
счету
соотношение
внеоборотных
продолжение
и
собственных средств
0
0
0,664
0
0,664
0,5-0,8
Значение
составу
коэффициента,
характеризующего
называют
устойчивость
экономического
рассчитаться
роста
0,947
0,706
0,179
-0,241
-0,527
-
Источник: разработано
шкала
автором на основании
показателя
данных предприятия
За 2015-2016гг. ООО «Алгоритм» испытывает недостаток
составим
собственного
капитала,
достаточным
у него высокая
деятельности
зависимость от внешних
объем
инвесторов. Внеоборотные
активы
продаж
на предприятии в 2015-2016гг. отсутствовали.
51
Поэтому можно
называют
признать, что
какая
ООО «Алгоритм» по состоянию на
01.01.2017г. находится
степени
в неудовлетворительном финансовом
которая
состоянии, у
предприятия
расчет
высокая зависимость
активов
от внешних источников
разработано
финансирования,
отсутствуют
наименее
внеоборотные активы,
реализации
собственный капитал
предприятия
направлен на
формирование
составляет
мобильной части
вертикальный
капитала в полном
вероятность
объеме.
Расчет коэффициентов
широко
финансовой
продолжение
устойчивости за 2016-2017гг., так
прибыль
же показал наличие
показывают
вышеперечисленных тенденций,
исследования
в связи с которыми
инве
предприятие не может
внеоборотные
быть признано
называют
финансово устойчивым.
Рассмотрим
менее
методологию расчета
автором
вероятности банкротства
счетам
по
пятифакторной модели
которых
Альтмана.
При оценке
ликвидность
вероятности банкротства
определенный
используем «Шкалу
унок
вероятности
банкротства»,
сокращение
приведенную в таблице 11.
Таблица 11
Шкала
заполнение
вероятности банкротства
Значение
инвентаризации
коэффициента Альтмана
Степень
наименее
вероятности банкротства
Менее 1,8
Очень
объем
высокая
От 1,81 до 2,7
Высокая
От 2,71 до 2,99
Средняя
От 3
Низкая
Источник:
объем
разработано автором
посредством
на основании данных
размере
предприятия
Для расчета
состоянию
коэффициента Альтмана
составлению
по ООО «Алгоритм» составим
таблице 12 «Анализ
бухгалтер
вероятности банкротства ООО «Алгоритм» с
использованием
приняло
коэффициента Альтмана».
Таблица 12
Анализ
различие
вероятности банкротства ООО «Алгоритм» с использованием
коэффициента
объем
Альтмана
Показатель
На
01.01.2016
На
01.01.2017
На
01.01.2018
Откл.
коэффициент
2016-2015
Откл.
2017-2016
1.Оборотный
существенно
капитал
3413
7723
7790
4310
67
2.Нераспределенная
течение
прибыль
1022
2592
802
1570
-1790
3.Балансовая прибыль
1284
3280
1007
1996
-2273