24
которых наступил, за счет своих чистых активов в денежной форме, а под
ликвидностью - способность погашать краткосрочные обязательства только за
счет своих оборотных активов.
Таким образом, финансовая устойчивость показывает насколько
стабильно финансовое состояние предприятия. Экономическая сущность
понятия финансовая устойчивость состоит в том, что система показателей,
которые характеризуют её, показывают, насколько эффективно компания
осуществляет финансовую деятельность и вступает в финансовые отношения.
Система показателей финансовой устойчивости складывается из
абсолютных и относительных показателей, к которым относятся показатели
ликвидности, платежеспособности и деловой активности. Для анализа
финансовой устойчивости компании рекомендуется эти показатели
рассматривать в динамике за 3-5 лет с целью выявления тенденции развития и
формирования грамотной финансовой политики обязательно сравнивать
полученные показатели с нормативными с тем, чтобы выявить точки роста
компании и необходимые резервы для повышения финансовой устойчивости.
Существуют различные методические подходы для оценки финансовой
устойчивости предприятия, нов се они сводятся к изучению системы
показателей в динамике и выявлении факторов, влияющих на финансовую
устойчивости и резервов её повышения.
25
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ЛИГА¬
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Лига¬
ООО ∇Лига∈ - Общество с ограниченной ответственностью ∇Лига∈-
зарегистрировано 28 апреля 2020 года Управление Федеральной налоговой
службы по Республике Мордовия.
Юридический адрес: 431751, Республика Мордовия,
Большеберезниковский район, село Большие Березники, ул. Ленина, дом 84.
Организационно-правовая форма – ∇Общества с ограниченной
ответственностью∈, а форма собственности — ∇Частная собственность∈.
Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.
Учредитель и директор — Демин Владимир Викторович.
Основным видом деятельности ООО ∇Лига∈ является ∇Торговля
оптовая компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и
программным обеспечением∈.
Правовое положение общества определяется гражданским кодексом
Российской Федерации, Федеральным законом ∇Об обществах с ограниченной
ответственностью∈, иными нормативными правовыми актами Российской
Федерации.
Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ устанавливает
обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ). ККТ
нужно использовать при расчетах между двумя организациями, организацией
и ИП, между двумя ИП, между организацией и физлицом.
Предприятие в своей деятельности руководствуется Уставом
организации, нормативно-правовыми актами, регулирующими деятельность в
сфере торговли и предоставления услуг, локальными нормативно-правовыми
актами (штатным расписанием, должностными инструкциями, туровыми
договорами и пр.)
26
Миссии и философия компании находятся в стадии разработки и на
официальном сайте не представлены.
Проведем анализ действующей организационной структуры управления
организацией ООО ∇Лига∈.
Органами управления ООО ∇Лига∈ являются:
директор (единоличный исполнительный орган).
ООО ∇Лига∈ имеет линейно-функциональную структуру управления.
Линейная организационная структура является самой оптимальной для ООО
∇Лига∈. Фирма является организацией, которая занимается относительно
ограниченной номенклатурой выполняемых услуг и имеет определенный круг
заказчиков.
Организационная структура управления организации ООО ∇Лига∈
представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Линейно-функциональная структура управления ООО
∇Лига∈
Директор
Отдел кадров
Отдел маркетинга
Бухгалтерия
Отдел сбыта
Отдел МТС
Отдел
качества
продукции
27
Руководство организацией осуществляется директором, действующим
на принципах единоначалия.
Таблица 1
Распределение функциональных подсистем управления среди высшего
управления руководства организации
Название подсистемы
Название должности
Система управления
Директор
Финансы
Главный бухгалтер
Маркетинг
Коммерческий директор
Персонал
Начальник отдела кадров
Управляет предприятием директор. Напрямую директору подчиняются
главный бухгалтер, начальник отдела кадров, коммерческий директор.
В подчинении у коммерческого директора находится начальник отдела
продаж, начальник отдела МТС, начальник отдела качества продукции.
Проанализируем нормы управляемости у руководителей.
Норма управляемости (диапазон контроля)- число работников,
которыми может эффективно управлять руководитель. На высшем уровне
руководства - это до 7 в пределах нормы
Директор – напрямую в подчинении находится 3 человека, норма
управляемости выполнена. Коммерческий директор - напрямую в
подчинении находится 3 человека. Норма управляемости выполнена.
28
Таблица 2
Матрица распределения функций управления
1
Название функции
Название подразделений или должностей участвующих в реализации
функции
Директор
Коммерческий
директор
Бухгалтер
Начальник
отдела
кадров
Начальник
отдела
качества
продукции
Управление
стратегией
развития
ЦДРК
ИПС
СДП
ДСП
Организация
системы
управления
ЦДРК
ИДПС
ИДП
ИДПС
ДСП
Управление
персоналом
ЦРК
-
-
ИДПРК
-
Управление
производством
ЦДРК
ИС
ИС
ИС
ЦИДПРК
Управление
финансами и
бухгалтерским
учетом
ЦКР
ИС
ЦИДПРСК
-
-
Управление
коммерческой
деятельностью
ЦРК
ЦИДКПР
СПИ
-
С
Управление
качеством
продукции
ЦИРК
ДИПС
С
-
СПКИД
Управление трудом
и заработной
платой
ЦРК
ИСПР
ИПС
ЦИДПРК
ИС
Управление
охраной труда и
техникой
безопасности
ЦКР
-
СИ
ИС
ИСП
Проанализируем далее показатели финансово-хозяйственной
деятельности.
Финансовые результаты организации оцениваются по следующим
параметрам:
1
Условное обозначение: Ц – постановка цели; И – сбор информации; Д – диагностика
ситуации; П – подготовка вариантов решения; С – согласование решений; Р – принятие
решения; К – контроль исполнения решения; ∇ - ∈ - неучастие в реализации функции.
29
– показатели чистой прибыли;
– показатели прибыли до налогообложения;
– показатель чистого дохода (доходы минус расходы).
Рассмотрим динамику показателей финансовых результатов ООО
∇Лига∈ за 2020 – 2022гг. в таблице 3 (см. прил. 2).
Таблица 3
Показатели финансовых результатов ООО ∇Лига∈ 2020 - 2022гг., тыс. руб.
Показатель
2020г.,
тыс.
руб.
2021г.,
тыс.
руб.
2022г.,
тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение, руб.
Относительное
отклонение, %
2021-
2020г.
2022-
2021г.
2021-
2020г.
2022-
2021г.
Выручка
3640
8038
11902
+4398
+3819
120,82
48,07
Расходы по
обычной
деятельности
3031
6458
10107
+3427
+3649
113,06
56,50
Прочие
расходы
196
205
102
+9
-103
4,59
-50,24
Прочие
доходы
0
0
136
-
+136
-
-
Налог на
прибыль
0
225
204
+225
-21
-
-9,33
Чистая
прибыль
413
1150
1625
+737
+475
178,45
41,30
Анализ показателей финансовых результатов компании за
рассматриваемый период позволяют сделать следующие выводы.
Выручка в 2021 г. увеличилась на 4398 тыс. руб. по сравнению с 2020
годом и составила 8038 тыс. руб., темп прироста составил 120,82%, т.е.
выручка увеличилась почти в два раза. В 2022 г. выручка увеличилась на 3819
тыс. руб., и составила 11902 тыс. руб., темп прироста составил 48,07%.
Таким образом, выручка предприятия за рассматриваемый отчётный
период выросла, что говорит о расширении хозяйственной деятельности
рассматриваемого предприятия.
Вместе с выручкой выросли и расходы по обычной деятельности - в
период с 2020 г. по 2021 г. они увеличились на 3427 тыс. руб. и составили 6458
тыс.руб., темп прироста составил 113,06%, в 2022 г. прочие расходы
30
увеличились на 3649 тыс. руб. и составили 10107 тыс.руб., темп прироста
составил 56,6%.
Прочие расходы в 2021 году увеличились по сравнению с 2020 годом на
9 тыс. руб. и составили 196 тыс. руб., темп прироста составил 4,59%, в 2022 г.
прочие расходы снизились на 103 тыс. руб. относительно 2021 года и
составили 102 тыс. руб., темп снижения составил 50,24%.
Прочие доходы в 2022 году увеличились на 136 тыс. руб. В 2020 и 2021
году прочих доходов рассматриваемое предприятие не получало. Это говорит
о том, что компания выявила новый источник доходов помимо осуществления
хозяйственной деятельности.
Налог на прибыль в 2020 году организация не платила, а в 2021 году
налог на прибыль составила 225 тыс. руб., в 2022 год налог на прибыль
уменьшился на 21 тыс. руб., темп снижения составил 9,33%.
Чистая прибыль в 2021 г. составила 1150 тыс. руб., по сравнению с 2020
годом увеличилась на 737 тыс. руб., темп прироста составил 178,45%, в 2022
году чистая прибыль ещё увеличилась на 475 тыс.руб. и составила 1625 тыс.
руб., темп прироста составил 41,3%. Предприятие на протяжении
рассматриваемого периода получало чистую прибыль, что свидетельствует о
том, что компания имеет денежные средства, которые может использовать на
модернизацию оборудования, на расширение ассортимента, на инвестиции и
инновации, на поощрение персонала и пр.
Анализ финансовых показателей позволяет заключить, что предприятие
ведёт эффективную финансово-хозяйственную деятельность.
2.2 Анализ платежеспособности организации
Для анализа финансовой устойчивости компании проведём анализ
платежеспособности.
Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ актива
баланса организации ООО ∇Лига∈ представлена в таблице 4 (см. прил. 1).
31
Таблица 4
Анализ актива баланса ООО ∇Лига∈ 2020 - 2022гг., тыс. руб.
Показатель
2020г., тыс.
руб.
2021г., тыс.
руб.
2022г., тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительное
отклонение, %
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2021-
2020
г
2022-
2021г
2021-
2020г.
2022-
2021г
Запасы
9
0,56
79
3,07
1
0,03
+70
-78
11
7900
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1395
87,13
1979
76,88
280
7,36
+584
-1699
70,5
706,8
Финансовые
и другие
оборотные
активы
197
12,30
516
20,05
3523
92,61
+319
+3007
38,2
14,6
БАЛАНС
1601
100
2574
100
3804
100
+973
+1230
178,45
41,30
Структура актива баланса за рассматриваемый период испытывает
значительные изменения.
Если в 2020 году большую часть в активе баланса занимали денежные
средства, удельный вес которых составлял 87% , на долю финансовых
активов только 12%, а на запасы чуть менее 1%, в 2021 году доля денежных
средств снизилась, но всё равно составила большую долю в активах баланса -
76,88%, финансовые активы составили 20,05%, а запасы 3%, то в 2022 году
ситуация поменялась и на долю финансовых активов уже приходилось 92,61%,
на долю денежных средств – 7,36%, на долю запасов – 0,03%.
Представим для наглядности структуру актива баланса на диаграммах
рисунков 5-7.
32
Рисунок 5 – Структура актива баланса на 2020 год, %
Рисунок 6 – Структура актива баланса на 2021 год, %
Рисунок 7 – Структура актива баланса на 2022 год, %
На рисунке 8 представлена динамика структуры актива баланса.
Запасы
1%
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
87%
Финансовые и
другие оборотные
активы
12%
Запасы
3%
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
77%
Финансовые и
другие оборотные
активы
20%
Запасы
0%
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
7%
Финансовые и
другие оборотные
активы
93%
33
Рисунок 8 – Динамика структуры актива баланса
Таким образом, за рассматриваемый период предприятие резко
изменило структуру оборотных активов, большую часть из которых
составляют финансовые активы (дебиторская задолженность и пр.). таким
образом, резко увеличилась доля дебиторской задолженности и снизилась
доля свободных денежных средств.
Проведём далее горизонтальный анализ актива баланса.
Внеоборотные активы в период с 2020г. по 2022г. показали 0 тыс. руб.,
т.е. отсутствуют. Это и понятно, так как рассматриваемая организация - не
производственная и не обладает внеоборотными активами.
Запасы с 2021 по 2022г. снизились на 78 тыс. руб., с 2020г. по 2021г.
увеличились на 70 тыс. руб. повышение запасов горит о том, что денежные
средства, которыми они обеспечены, заморожены и их невозможно
использовать в текущей деятельности предприятия. От запасов надо
избавляться или уменьшать их значение.
Денежные средства и денежные эквиваленты в период с 2021г. по 2022г.
снизились на 1699 тыс. руб., а с 2020г. по 2021г. увеличились на 584 тыс. руб.,
что говорит о том, что компания обладает свободными финансовыми
активами.
Финансовые и другие оборотные активы в период 2020г.-2021г.
увеличились на 319 тыс. руб., а с 2021г. по 2022г. увеличились на 3007 тыс.
0,56
87,13
12,3
3,07
76,88
20,05
0,03
7,36
92,61
Запасы Денежные средства и
денежные эквиваленты
Финансовые и другие
оборотные активы
2020 2021 2022