58
В рамках реализации третьей группы мероприятий предприятию
можно предложить следующее:
попытаться получить больше прибыли от основной деятельности.
Основные источники расходования денежных средств - расходы на
содержание помещений и оборудования, коммунальные платежи, заработная
плата и амортизация основных средств. Заметим, что начисление
амортизации не сопровождается реальным оттоком денежных средств.
Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно,
нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и
оборудования;
направлять свободные денежные средства на финансовую
деятельность. Организация не занимается финансовой деятельностью,
которая при определенных обстоятельствах (наличии квалифицированного
персонала, и др.) могла бы приносить дополнительную прибыль;
также рекомендуется, с целью изыскания дополнительных денежных
средств, разработать и провести процедуры экономии коммерческих и
управленческих затрат: оптимизация численности управленческого
персонала, внедрение элементов нормирования косвенных затрат.
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
Вышеупомянутые рекомендации будут иметь для ООО «КОПЕЙКА-
САРОВ» реальный экономический эффект.
Так, например, в имеющемся на балансе ООО «КОПЕЙКА-САРОВ»
складском помещении пустует порядка 96 кв.м. площади. Данную площадь
можно использовать для предоставления услуг по временному хранению
грузов.
Ставка платы за временное хранение груза составляет 150 руб. (без
НДС) за 1 куб.м. в сутки. На площади размером 96 кв.м. без ущерба для
сохранности груза можно разместить до 283 куб.м.
59
Таким образом, годовая выручка от оказания данного рода услуги
составит: 0,150*283*365= 15494,25 тыс.руб. Доп.расходы связанные с
хранением грузов (охрана склада, обеспечение противопожарной
безопасности, работа грузчиков, кладовщиков и т.д.) составят 14444,42
тыс.руб.
Следовательно, прибыль от оказания подобных услуг составит
15494,25-14444,42 = 1049,83 тыс. руб. за год.
Также проведенная в 2016 году инвентаризация показала, что на
балансе ООО «КОПЕЙКА-САРОВ» по строке «Товары для перепродажи»
числятся неиспользуемые (находятся без движения более 1 года) и
сверхнормативные запасы на сумму 85 тыс.руб.
В связи с этим ООО «КОПЕЙКА-САРОВ» рекомендуется реализовать
данные материальные ценности пока они не потеряли свой товарный вид и не
истек срок их годности. По подсчетам их реальная рыночная стоимость на
сегодняшний день составляет порядка 66 тыс.руб.
Их реализация, конечно, не принесет предприятию никакой прибыли,
однако предприятие переведет свои активы из быстрореализуемых в
наиболее ликвидные.
Также по итогам инвентаризации выявлено некондиционных и
непригодных к употреблению материальных запасов на сумму 14,75
тыс.руб., которые необходимо списать на убытки предприятия.
Рассмотрим экономический эффект от предоставления покупателям
скидок в случае немедленной оплаты реализованной продукции исходя из
следующих условий (таблица 9):
сумма выручки за реализованные товары работы, услуги (без скидки)
– 50 тыс. руб.;
размер скидки в случае немедленной оплаты – 5 %;
процентная ставка по полученному кредиту на финансирование
производственной деятельности в случае оплаты покупателем с отсрочкой
платежа 3 мес. – 16,5 % годовых;
60
единовременная комиссия за открытие и ведение ссудного счета в
банке – 2 % от размера кредита.
Таблица 12
Расчет экономического эффекта от предоставления
покупателям скидок в случае полной оплаты товаров
Показатель
Предоставление скидки
Получение кредита
Выручка
без скидки:50 тыс.руб.
со скидкой: 47,5
тыс.руб.
Сумма кредита на
производственные нужды в
случае предоставления
отсрочки платежа
50 тыс.руб.
Потери предприятия от
реализации продукции со
скидкой
50-47,5 = 2,5 тыс.руб.
Сумма выплаченных
комиссий и процентов по
кредиту
50*(16,5%*3/12) =
2,06 тыс.руб.
50*2% = 1 тыс.руб.
итого: 2,06+1 = 3,06
тыс.руб.
Таким образом, при предоставлении скидки организации 5 % в случае
его немедленной оплаты организация потеряет 2,5 (50,0-47,5) тыс. руб., в то
время как при предоставлении отсрочки платежа на 3 месяца и получения на
этот срок кредита под 16,5 % годовых и комиссию 2 % за открытие в ведение
ссудного счета предприятие потеряет 3,06 тыс.руб.
Соответственно, экономический эффект от применения данного
мероприятия очевиден и составляет: 3,06-2,50 = 0,56 тыс.руб.
При размере выручки, полученной от покупателей – юридических лиц
на уровне 2015 года экономия составит до 6262,4/50*0,56= 70,13 тыс.руб.
Повышение цен на товары при выдаче коммерческого кредита на срок
более 3 месяцев пусть даже на небольшой процент (5 %) может принести
организации дополнительную прибыль в следующем размере:
средний размер дебиторской задолженности со сроком погашения
61
более 3-х месяцев (по данным 2015 года) – 305 тыс. руб.;
средний размер дополнительно полученной выручки за
предоставление коммерческого кредита за год: 305*5% = 15,25 тыс. руб.
Как было сказано выше, в целях оптимизации кредиторской
задолженности важно проводить оценку эффективности их кредитной
политики.
Предположим, что поставщики заппасов предоставляют скидку 7 %
при оплате в момент отгрузки, либо отсрочку платежа на 45 дней. Оценим
целесообразность использования скидки с точки зрения покупателя,
использующего для досрочной оплаты кредит под 16,5 % годовых (таблице
13).
Таблица 13
Расчет финансового результата
(расчет на каждую 1000 руб.)
Показатель
Оплата со скидкой
Оплата без
скидки
1. Оплата за запасы, руб.
930
1000
2. Расходы по выплате процентов,
руб.
930* 16,5%*45:365=
18,92
-
3. Итого
930+18,92 =948,92
1000
Как видно из расчетов таблицы 13 организации выгодно использовать
скидки и совершать досрочную оплату, привлекая при этом заемные
средства. Экономия составит 51,08 (1000-948,92) руб. с каждой тысячи
рублей закупленных запасов. При размере закупок на уровне 2015 года
экономия может составить до 5743*0,05108= 293,35 тыс.руб.
При этом 7 %-ный уровень скидки в данном случае не является
минимально допустимым, что и показывают следующие расчеты:
минимально допустимый уровень скидки = 16,5%/365*45=2,03%;
минимально допустимая величина скидки = 1000 * 2,03% = 20,3 руб.
с каждой 1000 руб.
62
Обеспечение обязательств по краткосрочным кредитам позволит
предприятию существенно сэкономить на процентах по кредиту в 2016 году
как минимум 78-78*12,5%/16,5%= 19 тыс.руб. за год.
В случае предоставления банковской гарантии поставщики ТМЦ
охотно предоставляют скидки своим клиентам до 10 %.
Так, например, если ООО «КОПЕЙКА-САРОВ» решит оформить всю
кредиторскую задолженность перед поставщиками ТМЦ сроком 90 дней
банковской гарантией, то поставщики согласны будут предоставить
предприятия скидку в размере 10 % от суммы закупок. На конец 2016 года
данная сумма составляет 345 тыс. руб.
Стоимость банковской гарантии сроком действия 90 дней для ООО
«КОПЕЙКА-САРОВ», приобретающего на сумму 3245 тыс. рублей,
составит:
БГ = (345*5%*90 дней)/365+5 = 9,25 тыс. руб.
Сумма скидки поставщиков при предоставлении банковской гарантии
составит 345*10% = 34,5 тыс.руб.
Таким образом, экономический эффект от применения данного
мероприятия составит 34,5-9,25 = 25,25 тыс.руб.
Произведем расчет экономического эффекта от предложенного
мероприятия по переводу краткосрочных обязательств в долгосрочные
исходя из следующих условий (табл. 14):
размер процентов по долгосрочному кредиту – 10,5 % готовых;
срок кредитования – 1,5 года
размер процентов по полученному ранее краткосрочному кредиту –
16,5 % годовых;
сумма непогашенных краткосрочных кредитов (на 31.12.2016 г.) –
710 тыс. руб.;
величина кредиторской задолженности, требующая срочной оплаты
(на 31.12.2016 г.) – 477 тыс. руб.;
63
размер начисленных штрафов и пеней за нарушение сроков оплаты
(просрочка порядка 3-х мес. – согласно рассчитанным коэффициентам
ликвидности) - 0,03 % от суммы просроченной задолженности за каждый
день просрочки (согласно условиям договора).
Таблица 14
Расчет экономического эффекта от перевода краткосрочных
обязательств в долгосрочные
Показатель
Расчет
Результат, тыс.руб.
Появление сумма
долгосрочных
обязательств
710+477
+1187
Снижение суммы
краткосрочных
обязательств
710+477
-1187
Размер процентов по
полученному
долгосрочному кредиту
Согласно расчетам
банка
101,10
Сумма экономии по
процентам по
краткосрочному
кредиту
Согласно расчетам
банка
+49,70
Сумма экономии на
пенях и штрафах за
просрочку платежей
кредиторам
477*0,3%*90
+128,79
Экономический эффект
128,79+49,70-101,10
+77,39
Как видно из таблицы 14 в случае получения долгосрочного кредита и
покрытия за счет него части краткосрочной кредиторской задолженности
предприятие сможет сэкономить до 77,39 тыс.руб.
В целях оптимизации затрат ООО «КОПЕЙКА-САРОВ»
рекомендуется установить в офисном и складском помещениях счетчики
воды и тепла.
Предполагается, что экономия по расходам за тепло- и водоснабжение
будет составлять до 25 % (или 314,6*25% = 78,65 тыс.руб.) по уровню цен
2015 года).
Расходы на установку и опломбировку счетчиков составят:
64
водосчетчики (по 2 в каждое помещение, количество помещений – 2)
– 18,4 тыс. руб. (в т.ч. стоимость счетчиков – 0,6*4=2,4 тыс. руб., установка
счетчиков – 4,0*4 = 14 тыс. руб.; опломбировка счетчиков – бесплатно);
теплосчетчики (по 1 в каждое помещение, количество помещений –
2) – 100 тыс. руб. (в т.ч. стоимость счетчиков - 45*2 = 90 тыс. руб., установка
счетчиков 4*2 = 8 тыс. руб., опломбировка счетчиков – 1*2 = 2 тыс.руб.).
итого: 18,4+100= 118,4 тыс.руб.
Таким образом, установка счетчиком учета тепла и воды окупится уже
через 118,4/78,65= 1,5 года. Далее экономия ООО «КОПЕЙКА-САРОВ»
будет составлять не менее 78,65 тыс. руб. ежегодно.
Произведем расчет экономического эффекта от осуществления ООО
«КОПЕЙКА-САРОВ» финансовых вложений в виде предоставления
процентных займов работникам организации на срок до 1 года, исходя из
следующих условий:
общая сумма предоставленных займов – 500 тыс. руб.;
ставка процента по кредиту – 14,5 %;
срок кредитования – 12 мес.
Таким образом, дополнительный годовой доход ООО «КОПЕЙКА-
САРОВ» от финансовых вложений составит 500*14,5% = 40,14 тыс.руб.
На основе предложенных мероприятий можно составить прогнозную
структура капитала, данные в таблица 15.
65
Таблица 15
Прогнозный баланс по пассивам ООО «КОПЕЙКА-САРОВ» на
2017 гг. на основе изменений согласно предложенных
мероприятий
Показатель
2016 г
Прогноз на
2017 г
Отклонение
Сумма
уд.вес
Сумма
уд.вес
по
сумме
по
уд.весу
1. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
0,09
10
0,08
0
0,00
Нераспределенная
прибыль
6445
55,91
7768
64,27
1323
8,36
Итого по разделу I
6455
55,99
7778
64,35
1323
8,36
2. Долгосрочные
обязательства
0,00
Займы и кредиты
0
0,00
417
3,45
417
3,45
Итого по разделу 2
0
0,00
417
3,45
417
3,45
3. Краткосрочные
обязательства
0,00
0
Займы и кредиты
710
6,16
0
0,00
-710
-6,16
Кредиторская
задолженность
4363
37,85
3891
32,20
-472
-5,65
Итого по разделу 3
5073
44,01
3891
32,20
-1182
-11,81
Баланс
11528
100,00
12086
100,00
558
0,00
На основании предложенных мероприятий в прогнозный баланс по
пассивам также внесены следующие изменения:
− использование скидок при оплате запасов поставщикам,
предоставление банковских гарантий, минимизация коммунальных платежей
позволит снизить величину кредиторской задолженности на 472 тыс. руб.
− все краткосрочные кредиты (710 тыс. руб.) переведены в
долгосрочные, также за счет долгосрочного кредита погашена часть
кредиторской задолженности (477 тыс. руб.). При этом часть кредита будет
погашена. Остаток задолженности по кредиту на конец 2016 года составит
порядка 417 тыс. руб.;
66
− также за счет указанных выше мероприятий предприятие получит
дополнительно прибыли порядка 1556 тыс. руб., а за вычетом единого налога
- 1323 тыс. руб.
Как видно из таблицы 15 имущество предприятия вырастет на 558
тыс.руб., при этом структура капитала ООО «КОПЕЙКА-САРОВ» претерпит
существенные изменения в лучшую сторону: увеличится доля собственного
капитала до 64,35 %, снизится доля краткосрочных обязательств до 32,20 %.
Произведен расчет показателей финансового состояния ООО
«КОПЕЙКА-САРОВ» на перспективу (таблица 16).
Таблица 16
Прогнозный расчет показателей финансового состояния
ООО «КОПЕЙКА-САРОВ» на 2016 год
Показатель
2016 г
2017 г
(прогноз)
Изменение
Коэффициент автономии
0,56
0,64
0,08
Коэффициент финансового риска
0,11
0,05
-0,06
Коэффициент финансовой зависимости
0,44
0,36
-0,08
Рисунок 8- Показатели финансового состояния ООО
«КОПЕЙКА-САРОВ» на 2016 год
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
Коэффициент
автономии
Коэффициент
финансового
риска
Коэффициент
финансовой
зависимости
0,56
0,11
0,44
0,64
0,05
0,36
2016 г.
2017г.
67
Как видно из таблицы 16 на исследуемом предприятии ООО
«КОПЕЙКА-САРОВ» коэффициент автономии вырастет на 8 %, а
коэффициенты финансового риска и финансовой зависимости
соответственно снизятся на 6 и 8 %.
Таким образом, при внедрении в практику финансово-хозяйственной
деятельности всех предложенных выше мероприятий ООО «КОПЕЙКА-
САРОВ» может повысить устойчивость и платежеспособность своего
финансового состояния.