3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА………….6
1.1.Экономическая сущность финансовых результатов коммерческого
банка……………………………………………………………………………….6
1.2. Источники формирования финансового результата деятельности
банка………………….…………………………………………………………..10
1.3.Подходы к оценке финансовых результатов деятельности
коммерческого банка…………………………………………………………….15
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО
РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА АО
«АЛЬФА - БАНК»………………………………………...…………………...27
2.1 Организационно - экономическая характеристика АО «Альфа-
Банк»………………………………………………..…………………………….27
2.2 Оценка и анализ финансовых результатов деятельности АО «Альфа-
Банк»……………………..…………………………………...…………………..44
2.3 Рекомендации по оптимизации и улучшению финансовых
результатов деятельности АО «Альфа-Банк»………….………………………73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………….…………………………………………………80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………….…….....83
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс АО «Альфа-Банк» 2015 г. 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Бухгалтерский баланс АО «Альфа-Банк» 2016 г. 89
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Отчет о финансовых результатах АО «Альфа-Банк» 91
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Отчет о финансовых результатах АО «Альфа-Банк» 92
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Расчеты коэффициентов доходности 93
4
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время банки являются неотъемлемой составляющей
экономики в целом, деятельность которых имеет тесную связь с
потребностями воспроизводства. Они всегда создавали основу рыночных
отношений, благодаря которым функционирует экономика любого
государства. Коммерческий банк как финансовая организация является
регулятором движения всех денежных потоков, благодаря этому происходит
перелив капитала в такие отрасли хозяйственной жизни страны, где отдача
будет максимальной от вложений, что способствует наиболее рациональному
использованию финансовых ресурсов общества.
Адекватно оценить деятельность кредитной организации и выявить
имеющиеся у нее неиспользованные резервы повышения эффективности
функционирования позволяет именно финансовый анализ. Анализ также
необходим инвесторам для правильной оценки собственного бизнеса и
бизнеса конкурентов и контрагентов. Тем более что объективная информация
о финансовом состоянии кредитной организации необходима Банку России и
Министерству финансов РФ, которые контролируют деятельность всех
российских коммерческих банков и не только банков. Эта же информация
будет интересна и общественности, т.е. вкладчикам, акционерам, обычным
гражданам, так как их денежные операции осуществляют коммерческие
банки, они же и аккумулируют свободные денежные средства общества.
Анализ деятельности коммерческого банка представляет собой
многомерную задачу, при решении которой необходимо проводить анализ
различных сторон деятельности банка. Российские банки, вынужденные
работать в условиях повышенных рисков, и чаще, чем их зарубежные
партнеры, оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с
недостаточной оценкой собственного финансового положения,
привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости
обслуживаемых клиентов. Следует отметить, что применяемые в кредитных
5
организациях методические подходы предполагают расчет показателей,
характеризующих отдельные стороны деятельности банка: активы, пассивы,
собственные средства, доходность, прибыльность, ликвидность. В большей
степени это частные оценочные показатели, отражающие ограниченный круг
операций, преимущественно ориентированные на внутренний аудит и
принятие узких управленческих решений, то есть они не дают полного
представления о финансовом состоянии банка.
Усиление внимания Банка России к анализу и оценке финансового
положения кредитных организаций, с помощью собственных разработок и
основных показателей, установленных Центробанком в виде обязательных
рекомендаций и нормативов, дает толчок к дальнейшему развитию теории и
практики анализа.
Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без
грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и
выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить
уровень получаемой прибыли и рентабельности.
Цель данной работы - рассмотреть особенности анализа финансового
результата коммерческих банков на примере АО «Альфа-Банк». Для
достижения поставленных целей были поставлены следующие задачи:
1) определить сущность анализа финансовых результатов деятельности
коммерческого банка
2) рассмотреть методы и источники оценки финансовых результатов
3) проанализировать доходы и расходы банка и выявить факторы
оказывающие воздействие и оценить финансовый результат
4) рассмотреть способы снижения расходов, увеличения доходов и
повышения рентабельности кредитной организации
5) разработать мероприятия по повышению прибыли и
рентабельности банка
6
Объектом исследования является акционерное общество «Альфа-
Банк».
Предметом исследования выступает анализ финансового результата
конкретного банка.
Цели и задачи данной работы обусловили ее структуру: введение,
основная часть, состоящая из трех глав, заключение, список литературы,
приложения.
В первой главе рассматривается теоретические аспекты финансовых
результатов коммерческих банков. Раскрывается экономическая сущность,
формирование и использование финансовых результатов банка,
определяются методы анализы управления прибылью в коммерческих
банках.
Во второй главе дается оценка практической части работы, а именно:
определяется специализация деятельности банка, анализируются доходы и
расходы банка и выявляются факторы оказывающие воздействие,
оценивается финансовый результат.
В третьей главе на основании полученных аналитических данных
произвести прогнозирование прибыли банка, разработать рекомендаций по
совершенствованию финансовых результатов.
Информационной базой проводимого исследования послужили данные
нормативных и законодательных актов, работ в области исследования
финансовых результатов деятельности банка российских и зарубежных
авторов, материалов периодической печати, методических материалов по
финансовому анализу в банках. Кроме того, использовались данные
бухгалтерской отчетности АО «Альфа - Банк», отчеты аудиторских
заключений.
7
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1.Экономическая сущность финансовых результатов
коммерческого банка
Понятие «финансовый результат» содержит достаточно обширное
трактование, как в отечественной, так и в зарубежной экономической теории
нет единого мнения о его сути.
Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки
эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных
этапах его формирования
1
.
Финансовый результат - это выраженный в денежной форме
экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом и её
отдельных подразделений
2
.
В современном коммерческом банке финансовый результат это не
просто элемент финансового управления, а его основа, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Управление ею
невозможно без анализа.
Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную
структуру, выполняющую массу всевозможных операций. В силу данного
обстоятельства результативность деятельности и финансовая устойчивость
банка во многом зависят от организации в нем эффективной системы анализа
и планирования.
Значение и функция финансового анализа в банковском бизнесе во
многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений,
связанной с производством услуг финансового характера, посредничеством
1
Аворбе Р., Юрьев В.Н. Модели максимизации прибыли с учетом видов деятельности банка //
Экономические науки. – 2013. – № 185. – Т. 1. – С. 269
2
Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник / О.И. Лаврушин. – М.: КНОРУС, 11-е издание, 2016. – 221 с.
8
между экономическими агентами, высокой степенью зависимости от
клиентской базы, возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим
обязательствам путем повышения объемов заимствования.
Анализ финансовых итогов работы банка дает возможность
осуществлять контроль выполнения определенных Банком России
пропорций и нормативов. Также анализ позволяет управлять финансовой
устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует
доступность информационной базы в условиях проведения
внутрибанковского анализа. С его помощью можно согласовать элементы
государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с
целями внутрибанковского анализа.
Финансовые результаты деятельности банка отражают эффективность
функционирования банка. Различные стороны производственной и
финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в
системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели
представлены в отчете о финансовых результатах.
Таким образом, задачи и цель анализа финансового результата
коммерческого банка в следующем
3
:
- предоставить многогранную оценку итоговым результатам его
деятельности
- определить минусы банковского менеджмента
-сформулировать стратегию дальнейшего развития исходя из реально
складывающихся условий на финансовых рынках
Сегодня банку непросто достичь целей своих акционеров,
сотрудников, вкладчиков и заемщиков, и при этом одновременно выполнить
требования, установленные правительством и ЦБ РФ. При ужесточении
требований к банкам, лишений лицензий, отмечается увеличение открытий
3
Костерина Т. М. Банковское дело: учебник для академического бакалавриата / Т. М. Костерина. - 3-е изд.,
перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2014. - 145 с.
9
новых банков, которые в условиях конкуренции вынуждены выходить на
денежный рынок и рынок капиталов для привлечения средств путем продажи
акций, облигаций и.т.д. Это, прежде всего, связано с тем, что прирост
привлеченных депозитов недостаточен и банки находят выход на широких
рынках для привлечения средств, и поэтому их финансовые отчеты все
чаще подвергаются изучению инвесторов и широкой публики. Это заставляет
банковских менеджеров увеличивать ценность капитала, в том числе
увеличением эффективности банковских операций, выражающимся в
получении все более устойчивой нормы прибыли на вложенный рубль
средств.
В то же время существенно обострилась конкуренция за традиционных
заемщиков и вкладчиков банка. Возрастающее число финансовых компаний,
ведет борьбу за место на рынках кредитов и депозитов. Банкам приходится
постоянно пересматривать свою политику в отношении кредитов и
депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности
и риска в новых конкурентных условиях.
Положение усугубляется ростом числа банкротств банков. Как
правило, это связано, с управленческими ошибками, мошенничеством,
кризисом. Что соответственно требует совершенствование менеджмента
управления банком. В результате им следует наиболее подробно подходить к
наиболее часто применяемым количественным и качественным показателям
своей деятельности, в частности к важнейшим показателям деятельности
любого банка - риску и прибыльности.
Цель извлечения наибольших доходов при сохранении приемлемого
для банковских акционеров уровня рисков достигается с трудом, о чем
свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств.
Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен
находиться в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста,
повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля.
10
Результат такого рода цели невозможно без построения рациональной
системы анализа и контроля за уровнем банковской прибыли, максимизацией
уровня капитала банка.
1.2. Источники формирования финансового результата
деятельности банка
Прибыль является финансовым результатом деятельности
коммерческого банка. Фактически, прибыль представляет собой превышение
доходов над расходами.
Прибыль это основной фактор устойчивости и источник роста
собственного капитала банка, соответственно главная задача любого
коммерческого банка заключается в получении максимально возможной
прибыли от своей деятельности, при этом поддерживая оптимальное
соотношение между ее величиной и возможным риском в получении
убытков
4
. Можно сказать, что специфика деятельности любого
коммерческого банка заключается в том, что они совершают операции в
основном с привлеченным и заемным капиталом, соответственно самым
большим рискам подвергаются именно данные виды капитала.
Оценка прибыльности производится для того, чтобы выявить, является
ли финансово устойчивым банк или нет, для этого проводят количественную
и качественную оценку. Прибыль, которую используют для оценки работы
банка - итоговый показатель, но вопрос так же заключается и в том, за счет
каких групп факторов она получена и как она используется банком в
дальнейшем
5
. Можно сделать вывод, что центральное место в анализе
деятельности коммерческих банков занимает изучение прибыли, ее
составляющих, факторов, которые влияют на ее динамику.
4
Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник / О.И. Лаврушин. – М.: КНОРУС, 11-е издание, 2016. – 146 с.
5
Омаров О.М., Исаева Ш.М. Анализ финансовых показателей как путь повышения эффективности
управления банком // Научное обозрение. Серия 1: Экономика и право. – 2013. – №3-4. – С. 103
11
Известно, что традиционная банковская деятельность в виде выдачи
кредитов является рискованной операцией. Из-за данного факта банки часто
начинают производить больше операций с валютой. Данный вид
деятельности, как правило, носит спекулятивный характер. Подобный вид
деятельности банка приводит к тому, что реальный сектор экономики может
не получить необходимые ему ресурсы. Здесь в свою регулирующую роль
вступает государство через систему кредитно-валютного регулирования. Как
правило это ужесточение требований по соблюдению банками лимита
открытой валютной позиции. Иначе говоря, сдерживать банк извлекать
прибыль от спекулятивных операций.
Таким образом, отношения банка можно разделить на две группы:
внешние и внутренние финансовые отношения.
Можно отметить, что банковская прибыль имеет большое
общественное значение, возможно даже большее значение, чем полученная
прибыль других участников воспроизводственного процесса. В таблице 1,
наглядно отражаются интересы участников в получении коммерческим
банком прибыли
6
. Это можно обосновать тем, что в банковской прибыли
заинтересовано огромное количество людей, другие предприятия и
государство.
Также существенная важность получения высокой прибыли банков
обосновывается тем, что она необходима для привлечения нового капитала,
которая в свою очередь позволит расширить объем и качество
предоставляемых услуг.
Государство, строя свои финансовые отношения с банками,
заинтересовано в своевременном и в полном объеме поступления налоговых
платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Так же банку не безразлично, за
счет каких источников банк формирует свою прибыль.
6
Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник / О.И. Лаврушин. – М.: КНОРУС, 11-е издание, 2016. – 304 с.
12
Таблица 1
Роль прибыли в интересах участников деятельности банка
Участники
деятельности
банка
Характер интереса участников деятельности банка
Прямые интересы
Косвенные интересы
Сотрудники
банка
Формы оплаты, премии,
поощрения
Фонд потребления
Менеджмент
Заработная плата, премии,
поощрения
Фонд потребления
Социальная
сфера
Социальное обеспечение,
улучшение жилищных условий и
других потребностей.
Социальная защищенность
Банк
Показатель эффекта деятельности
банка как организации: доходы,
результаты инвестиций,
возрастание стоимости ит.д.
Анализ показателей,
соотносимых с полученной
прибылью за период
Государство
Получение налогов и сборов
Возможность экономического
регулирования и контроля
деятельности коммерческих
банков
Собственники
Дивиденды
Благополучие
Рассмотрим типичную модель доходов и расходов банка,
разработанные ЦБ РФ, таблица 2
7
.
Основную прибыль банк получает от совершения основной
деятельности - банковских операций и оказания банковских услуг клиентам.
Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.
Полученную прибыль по итогам хозяйственной деятельности банк
распределяет в следующих направлениях
8
:
- из балансовой прибыли совершаются отчисления в
бюджет, а также совершаются взносы в Федеральный фонд
обязательного страхования денежных вкладов и счетов населения
- чистая прибыль после уплаты всех налогов остается в
распоряжении банка
7
Положение Банка России от 22 декабря 2014 г. N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и
прочего совокупного дохода кредитных организаций"
8
Положение Банка России от 22 декабря 2014 г. N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и
прочего совокупного дохода кредитных организаций"