13
Таблица 2
Типичная модель доходов и расходов банка
Доходы
Расходы
Процентные доходы всего
Процентные расходы всего
-от размещений средств в
кредитных организациях
-по привлеченным средствам кредитных организаций
-от ссуд, предоставляемых
клиентам, не являющимся
кредитными организациями
-по привлеченным средствам клиентов, не
являющихся кредитными организации
-от оказания услуг по
финансовой аренде
-по выпущенным долговым обязательствам
-от вложений в ценные бумаги
Изменение резерва на возможные потери по ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности,
средствам, размещенным на корсчетах, а также
начисленным процентным доходам, всего,
Чистые процентные доходы
В том числе:
Чистые процентные доходы
после создания резерва на
возможные потери
Изменение резерва на возможные потери по ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности,
средствам, размещенным на корреспондентских
счетах, а также начисленным процентным доходам
Чистые доходы от операций с
финансовыми активами
Комиссионные расходы
Чистые доходы от операций с
ценными бумагами,
имеющимися в наличии для
продажи
Изменение резерва на возможные потери по ценным
бумагам, имеющимся в наличии для продажи
Чистые доходы от операций с
ценными бумагами,
удерживаемыми до погашения
Изменение резерва на возможные потери по ценным
бумагам, удерживаемым до погашения
Чистые доходы от операций с
иностранной валютой
Изменение резерва по прочим потерям
Чистые доходы от переоценки
иностранной валюты
Операционные расходы
Доходы от участия в капитале
других юридических лиц
Расход по налогам
Комиссионные доходы
Выплаты из прибыли после налогообложения, всего,
Прочие операционные доходы
в том числе:
Чистые доходы (расходы)
распределение между акционерами (участниками) в
виде дивидендов
Прибыль (убыток) до
налогообложения
отчисления на формирование и пополнение
резервного фонда
Прибыль (убыток) после
налогообложения
Неиспользованная прибыль
(убыток) за расчетный период
Чистая прибыль после уплаты всех налогов распределяется в
следующих ключевых направлениях:
− фонд накопления
14
− на улучшение условий труда для сотрудников банка, на
мероприятия по охране здоровья, отдыху работников
− на капитальные затраты
− благотворительность
− выплата дивидендов акционерам, и.т.д
В каждом банке распределение прибыли осуществляется по
индивидуальным пропорциям. Однако, можно отметить, что общими для
всех является использование прибыли для формирования фондов и выплат
дивидендов на паи или акции учредителям банка. Также за счет прибыль
осуществляется формирование резервного фонда банка в том размере,
который прописан в уставе. Формирование резервного фонда для банка
является чрезвычайно важной задачей, так как данный фонд является
источников покрытия возможных убытков банка
9
. Отметим, что важным
моментом является выбор оптимального варианта распределение прибыли.
Данный выбор должен в первую очередь удовлетворить потребности банка,
связанные с его развитием и укреплением финансовой устойчивости. Если
данный выбор не будет являться оптимальным и прибыль уйдет на то, чтобы
выплатить дивиденды и внутреннее потребление, то у банка будет
отсутствовать возможность распределить средства на капитальные вложения,
что может вызвать несоответствие уровню иных кредитных организаций,
потеряет часть клиентов и как следствие снижение доходов.
Прибыль, которая была получена банками, представляет собой основу
для дальнейшего функционирования и определения рейтинга на банковском
рынке. Главнейшей задачей банковского менеджмента состоит в том, чтобы
не допустить снижение прибыли, так как это может понести за собой
снижение конкурентоспособности банка на рынке.
9
Дворецкая А. Е. Деньги, кредит, банки: учебник для академического бакалавриата / А. Е. Дворецкая. - М.:
Издательство Юрайт, 2016. - 231 с.
15
1.3 Подходы к оценке финансовых результатов деятельности
коммерческого банка
В различный период времени требовались различные подходы к оценке
финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Так в таблице 3,
представлены методические подходы к анализу эффективности деятельности
банка
10
.
Так, система показателей или системный подход к анализу
эффективности деятельности коммерческого банка должен включать
сбалансированную систему показателей, учитывающих все существенные
аспекты его деятельности. Сбалансированная система показателей позволяет
проводить всесторонний анализ взаимосвязей внутри банка, своевременно
отслеживать как позитивные, так и негативные изменения в различных
сферах управления и влиять на них. Главное отличие сбалансированной
системы показателей эффективности от произвольного набора показателей
заключается в том, что все показатели, входящие в сбалансированную
систему, во-первых, ориентированы на стратегические цели и задачи банка и,
во-вторых, взаимосвязаны и сгруппированы по определенным признакам
11
.
Решению задачи анализа эффективности банковской деятельности в
такой постановке лучше всего соответствует концепция представления
баланса банка как единого портфеля активов и пассивов, сбалансированный
по объемам, срокам и стоимости отдельных активных и пассивных групп
денежных ресурсов, а не как дебетовые и кредитовые остатки на счетах
банков.
10
Матраева Л.В. Деньги. Кредит. Банки: учебник для бакалавров / Л.В. Матраева, Н.В. Калинин, В.Н.
Денисов. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 136 с.
11
Белоглазова Л. П. Кроливецкая ; под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. Банковское дело.
Организация деятельности коммерческого банка - 3-е изд., перераб. и доп. - М: Издательство Юрайт, 2014. -
345 с.
16
Таблица 3
Развитие методических подходов к анализу эффективности
деятельности банка
Характери-
стики
подходов
Периоды
До 1980-х
1980-90-е
1990-е
2000-е
Период
дальнейшего
развития
Условное
обозначе-
ние
Традиционный
Эконометриче-
ский
Стоимостной
Селективный
Целевая
ориентация
банков-
ского биз-
неса
Положи-
тельные
денежные
потоки и
рост при-
были
Повышение
рентабельно-
сти
Оптимизация
рисков
Рост стоимо-
сти бизнеса
Комплексное
управление
прибылью,
рисками и
стоимостью
бизнеса
Показатели
эффектив-
ности
деятель-
ности
1. Доходы
2. Маржа
3.
Прибыль
4.Прибыль
на акцию
5.Соотно-
шение
цены
акции и
прибыли
1.Рентабель-
ность
активов
2.Рентабель-
ность капи-
тала
3.Рентабель-
ность ин-
вестиций
4. Соотно-
шение затрат
и доходов
1.Стоимость под
риском
2.Скорректиро-
ванная на риск
рентабельность
капитала
3.Рентабельность
скорректирован-
ного на риск
капитала
1. Рыночная
добавленная
стоимость
2.Экономиче-
ская
добавленная
стоимость
3.
Акционерная
добавленная
стоимость
4. Доходность
инвестирован-
ного капитала
5. Денежная
добавленная
стоимость
Система
показателей,
объеди-
няющая
традици-
онный,
эконометриче-
ский,
стоимостной
подходы
интегрирован-
ная в финан-
совый блок
Принцип системного подхода к оценке эффективности деятельности
коммерческого банка состоит в том, чтобы рассмотреть этот объект как
сложную, относительно самостоятельную целостную систему в совокупности
взаимосвязанных и взаимообусловленных подсистем, между которыми
существуют жестко детерминированные горизонтальные и вертикальные
взаимосвязи, характеризующие финансово-хозяйственное состояние банка и
динамику его развития, эффективность управленческих решений, место и
роль в банковской системе страны.
17
Основным методическим подходом при оценке эффективности
деятельности банка является анализ деятельности на основе балансовых
обобщений, среди которых выделяют: капитальное уравнение баланса,
уравнение динамического бухгалтерского баланса, модифицированное
балансовое уравнение, основное балансовое уравнение. На основе подхода
выбирается модель анализа. Общие методы анализа коммерческих банков
включают в себя метод группировки, методы сравнения, метод
коэффициентов, элиминирования, цепных подстановок, абсолютных разниц
представлены на рисунке 1
12
.
Рисунок 1 Методы анализа коммерческого банка
Метод группировки – позволяет изучать экономические явления в их
взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние на изучаемый
показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных
закономерностей, свойственных деятельности банков. В основе любой
группировки всегда лежит обоснованная классификация изучаемых явлений
и процессов, а также классификация обуславливающих их причин и
факторов. Критерии, степень детализации, а также другие особенности
группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями
проводимой в банке аналитической работы
13
.
Метод сравнения – позволяет оценить изменения отдельных статей
баланса и расчетных показателей путем сравнивая их значения, позволяет
определить причины и степень воздействия динамических изменений и
12
Белозеров С.А. Банковское дело: Учебник / С.А. Белозеров О.В. Мотовилов. - М.: Проспект, 2015. - 201 c.
13
Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела: Учебник - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. - 188 с.
Общие методы анализа коммерческих
банков
Метод
группировки
Метод
коэффициентов
Метод
сравнения
Метод
элиминирования
18
отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить
резервы повышения доходности банковских операций и снижения
операционных расходов. Необходимым условием применения метода
сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей и
единство в методиках их расчета, поэтому используют методы
сопоставимости
Метод коэффициентов – используется для выявления количественной
связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса
Метод элиминирования – позволяет выявить влияние отдельных
факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других
факторов. Одним из приемов элиминирования является метод цепных
подстановок, условием применения которого является наличие
мультипликативной формы связи между факторами. Сущность метода
цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной
величины частных показателей фактической величиной и последовательном
измерении влияния каждого из них, в заключение устанавливается
алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат
14
.
1. Анализ результатов деятельности коммерческого банка логично
начать с рассмотрения доходов, расходов, а затем и прибыли. В
непосредственном процессе анализа финансовых результатов используются
следующие методы
15
:
1) произведение оценки динамики показателей результатов
деятельности коммерческого банка по кварталам и за год
2) группировка доходов и расходов счетов баланса банка
3) исследование уровня зависимости финансовых результатов от
влияния внешних и внутренних факторов
4) структурный анализ и т.д.
14
Шевчук Д. //Конспект лекций //Банковское дело.-2016 - 214 стр.
15
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка Учебник. - 2-е изд., стер. - М:
Издательство «Омега-Л», 2011. - 325 с.
19
Анализ доходности позволяет руководству коммерческого банка
принять кредитную и процентную политику, выявить, какие из операций
приносят наименьший доход и разработать пути повышения их
эффективности. Можно сказать, что важнейшее место в анализе результатов
деятельности коммерческого банка изучение доходов занимает одно из
центральных мест.
Анализ доходов принято начинать с того, что производится
исследование структуры доходов в динамике по экономическому
содержанию. Производят оценку содержания удельного веса каждого вида
доходов в общей сумме
16
.
Далее производится анализ структуры доходов по укрупненным
статьям, а именно по тем, которые занимают наибольший удельный вес в
структур доходов.
Важно проанализировать процентные доходы, получаемые банком т.к.
данный вид доходов является одним из наиболее значимых. В ходе анализа
процентных доходов нужно
17
:
1) определить, какую долю процентные доходы составляют в
общем объеме доходов
2) определить статью в процентных доходах, которая составляет
наибольший удельный вес и оказывает влияние на рост в целом на
процентный доход.
Также важно проанализировать непроцентные доходы, т.к. на
основании этих данных можно сделать соответствующие выводы об
эффективности использования банком некредитных источников получения
доходов. Для данного анализа следует
18
:
16
Агеева Н.А. Основы банковского дела: Учебное пособие / Агеева Н.А. - М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М,
2014. - 125 с.
17
Журнал «Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка» Алиев Б.Х., Аликберова А.М.
// Финансы и кредит. – 2013. – № 20. – С.10
18
Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 552 с.
20
1) определить удельный вес непроцентных доходов в общем объеме
доходов
2) выявить, какие из непроцентных операция являются наиболее
доходными или наоборот затратными
Важно обратить внимание на комиссионные доходы. Если наблюдается
их увеличение, то это говорит о том, что банк совершает большое количество
операций по расчетно-кассовому обслуживанию.
Высокая доля процентных доходов может говорить о высокой
конкурентоспособности коммерческого банка на рынке. Если анализ
показывает высокую долю доходов от операций по ценным бумагам, то это
говорит о том, что банк нацелен на фондовые спекулятивные операции.
Преобладающая доля непроцентных доходах может свидетельствовать об
уменьшении доли данного коммерческого банка на кредитном рынке или о
плохой текущей конъюнктуре рынка.
Так же в анализе можно рассмотреть группы стабильных и
нестабильных доходов. Это может помочь при планировании финансового
результата, а именно спланировать эти результаты более точно.
Стабильными называют те доходы, которые стабильно получаются банком
на протяжении длительного периода времени. Отсутствие данного вида
доходов может говорить о рискованности деятельности
19
:
Рассматриваем доходность активов банка. Для этого необходимо
рассчитать темпы роста доходов по формуле
20
:
ТР
Д
=
Д
1
Д0
(1)
где: ТР
д
− темп роста доходов
Д1-совокупный доход в отчетном периоде
19
Казимагомедов А.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций. - М.: Экзамен, 2015. - 101с.
20
Зудина Л.В., Даниловских Т.Е. Анализ ликвидности и доходности коммерческого банка как основа
оценки качества его активов // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований.
2015. № 7. С. 41
21
Д0-совокупные доходы за прошлый период
Также рассчитываются темпы роста расходов
21
:
ТР
р
=
Р
1
Р0
(2)
Р1-расходы в отчетном периоде
Р0-расходы за прошедший год
Для того, чтобы оценить "качество" доходов банка, специалисты
рассчитывают следующие коэффициенты. Первый из них - коэффициент
эффективности активных операций
22
К
1
=
С
д
С
а
(3)
где: К
1
− коэффициент эффективности активных операций
С
д
−совокупные доходы
С
а
− совокупные активы
Данный показатель характеризует сумму доходов, которые приходятся
на 1 руб. средних остатков по активам банка и показывает, насколько
эффективно происходит осуществление активных операций. Вычисляется по
формуле
23
:
К
2
=
ОД
С
а
, (4)
гдеК
2
− коэффициент суммы операционных доходов, приходящихся на
рубль активов
ОД - операционные доходы
С
а
- совокупные активы банка
Коэффициент характеризует сумму операционных доходов, которые
приходятся на 1 рубль активов. Увеличение данного показателя -
положительное явление, т.к. это свидетельствует об увеличении операций,
21
Там же. С.41
22
Там же. С.42
23
Зудина Л.В., Даниловских Т.Е. Анализ ликвидности и доходности коммерческого банка как основа
оценки качества его активов // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований.
2015. № 7. С. 42
22
которые относятся к основному виду деятельности или об увеличении цены
на данные операции.
Направлениями в анализе расходов коммерческого банка являются
24
:
-оценка структуры расходов
- анализ отдельных видов расходов и их динамики
Анализ структуры расходов совершается для того, чтобы выявить
основные статьи расходов, которые в будущем подлежат анализу.
Группировка расходов по видам необходима для того, чтобы выявить
основные причины роста затрат, а также для возможности воздействия на
них с целью уменьшения.
Анализ расходов банка можно осуществлять аналогичным путем, что и
анализ доходов.
Считается, что операционные расходы банка легче контролировать по
сравнению с остальными затратами, т.к. в них состоит большая часть
административно-хозяйственных расходов, которые являются относительно-
постоянными. Если анализ данного вида расходов покажет, что произошел
рост, то можно сделать вывод о том, что в банке ухудшился менеджмент,
либо на рынке неблагоприятная конъюнктура.
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного расходов
вычисляется по формуле
25
:
К
3
=
КД
ПД
(5)
гдеК
3
− коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода
в i-м году
КД - комиссионный доход
ПД - процентный доход
24
Костерина Т. М. Банковское дело: учебник для академического бакалавриата / Т. М. Костерина. - 3-е изд.,
перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2014. - 332 с.
25
Наточеева Н.Н. Банковское дело: Учебник для бакалавров Дашков и К, 2016.- 210 с.