4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА ………………………………...
8
1.1. Финансовые результаты деятельности банка: понятие, виды, структура
8
1.2. Факторы, оказывающие влияние на прибыльность банка ……………….
13
1.3. Особенности анализа финансовых результатов деятельности банка …...
20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА ПАО
«МКБ» …………………………………………………………………………...
25
2.1. Краткая характеристика банка …………………………………………….
25
2.2. Анализ доходов и расходов банка …………………………………………
33
2.3. Оценка прибыли коммерческого банка …………………………………...
41
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА ПАО «МКБ» ………………...
52
3.1. Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности
банка ……………………………………………………………………………...
52
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовые результаты
деятельности банка ……………………………………………………………...
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………....
74
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….......
79
5
ВВЕДЕНИЕ
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение
имеет анализ финансовых результатов банка. Без правильного и регулярного их
анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их
основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются
соответствующие управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали
предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является
обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых
результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах,
прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии
затрат. Актуальность анализа результатов деятельности банка выражается в
том, что без глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно
действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности.
Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он
немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния.
Это две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны
между собой, при этом занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и
которые ни в коем случае нельзя путать.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа
доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов
и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности
коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как
коммерческого предприятия.
Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с
анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов
делаются выводы относительно надежности банка в целом.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых
6
результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой
основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению
соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Учет финансовых результатов необходим для систематизации данных,
характеризующих деятельность банка. В зависимости от учета и системы
формирования финансовых результатов можно судить о полноте раскрытия
информации о деятельности банка, а следовательно, о полноте и глубине
проводимого на основе учетных данных анализа деятельности банка.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что анализ финансовых
результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших
направлений в его работе. Финансовые результаты деятельности банка
выражают эффективность функционирования банка. Анализ финансовых
результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение
установленных Банком России пропорций и нормативов. Также анализ
финансовых результатов позволяет управлять финансовой устойчивостью с
учетом отдельных ее аспектов.
Целью данной работы является проведение анализа финансовых
результатов и разработка рекомендаций по повышению прибыли и
рентабельности ПАО «МКБ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
– рассмотреть роль, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка;
– раскрыть методику анализа финансовых результатов деятельности
банка;
– показать информационные источники анализа финансовых
результатов деятельности банка;
– дать характеристику ПАО «МКБ»;
– провести анализ финансовых результатов ПАО «МКБ»;
– разработать рекомендации по повышению прибыли и рентабельности
7
ПАО «МКБ».
Объектом исследования является ПАО «МКБ».
Предметом исследования являются финансовые результаты ПАО
«МКБ».
В процессе исследования применялись различные методы: анализ,
синтез, индукция, сравнение, наблюдение, группировка.
Структура работы состоит из ведения, 3-глав, списка использованной
литературы, заключения и приложений.
Во введении работы обосновывается актуальность исследования,
формулируются цели и задачи исследования, предмет и объект исследования,
методы исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа
финансовых результатов кредитной организации, а именно понятие
финансовых результатов деятельности банка, факторы, оказывающие влияние
на прибыльность банка, особенности анализа финансовых результатов
деятельности банка.
Во второй главе раскрыта организационно-экономическая
характеристика ПАО «МКБ», а также проведен анализ финансовых результатов
банка.
В третьей главе разработаны рекомендации по повышению прибыли и
рентабельности банка.
Теоретической базой данной работы послужили труды российских и
зарубежных авторов в области экономики, финансового анализа, материалы
периодических изданий и сети Интернет. Информационной базой является
бухгалтерская отчетность ПАО «МКБ».
Практическая значимость данной работы заключается в том, что
результаты исследования деятельности ПАО «МКБ» и предложенные
рекомендации могут служить материалом для повышения прибыли и
ретабельности кредитной организации.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА
1.1. Финансовые результаты деятельности банка:
понятие, виды, структура
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
является одним из важнейших направлений в его работе. Он позволяет
контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и
нормативов. Также анализ финансовых результатов позволяет управлять
финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.
Целью анализа финансовых результатов является выявление резервов
роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе
рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна
основываться на следующих принципах: как можно дешевле приобрести
капитал, продать капитал и услуги по рентабельной ставке, снизить банковские
риски потерь путем отбора надежных клиентов и получения гарантий,
диверсификация операций и освоения рынков ссудного капитала.
Задачами анализа финансовых результатов являются:
– оценка показателей динамики прибыли;
– обоснованность фактических данных об образовании и распределении
прибыли;
– выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
– оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе
оптимизации объемов доходов и расходов банка.
1
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих
банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов,
поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования
прибыли кредитных организаций.
1
Полозова К.С. Значение и задачи анализа результатов финансовой деятельности и устойчивости
коммерческого банка // Вопросы науки и образования. – 2018. – № 13 (25). – С. 51.
9
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа
доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Прибыль
коммерческого банка - это основной финансовый результат деятельности банка,
определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы
превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его
называют убытком.
На рис. 1 представлено формирование и распределение прибыли
коммерческого банка.
2
Рисунок 1. Формирование и распределение прибыли
коммерческого банка
В практике функционирования банка используется несколько
показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат,
2
Наточеева Н.Н., Абдюкова Э.И. Банковское дело: учебное пособие. – М.: Дашков и К. – 2017. – С. 91.
Доходы - Расходы
Валовая прибыль
Налоги
Чистая прибыль
Чистая прибыль – Доходы (расходы), относящиеся на финансовый результат
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка
Фонды специального
назначения
Дивиденды
Нераспределенная
прибыль
10
относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка,
называется балансовой или валовой прибылью (убытком).
Прибыль банка складывается из операционной прибыли, прибыли от
операций на финансовых рынках и прочей прибыли. Операционная прибыль
(чистый операционный доход) – это разница между суммой операционных
доходов и расходов. Ее составляют: процентная прибыль (процентная маржа)
определяется как превышение полученных банком процентных доходов над
процентными расходами; комиссионная прибыль – превышение комиссионных
доходов над комиссионными расходами; прочая операционная прибыль –
разница между прочими операционными доходами и прочими операционными
расходами. Прибыль от операций на финансовых рынках определяется как
разница между доходами и расходами от этих операций. Прочая прибыль,
получаемая от остальных видов деятельности. Наибольшую долю в составе
прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль.
3
Важным показателем, характеризующим финансовый результат,
является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой
конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка, т.е.
остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской
деятельностью, уплатой налогов и отчислений в различные фонды. Объем
чистой прибыли банка зависит от объема доходов банка, величины
соответствующих расходов банка, и суммы налога, уплачиваемого за счет
прибыли в бюджет.
4
Прибыль банка является абсолютной величиной и измеряется в
денежных единицах, относительной величиной, которая также отражает
эффективность деятельности банк, является показатель рентабельности.
Под управлением финансовыми результатами кредитной организации
понимают комплекс мероприятий по управлению кредитно-денежными
отношениями предприятия, реализуемых в определенном порядке
3
Зверев А.В., Мелех К.А. Анализ финансовых результатов деятельности банка // Территория науки. – 2018. – №
5. – С. 76.
4
Кочкаров З.Ж. Обзор современных методов анализа финансового состояния банков // Аллея науки. – 2017. –
Т. 1. – № 14. – С. 405.
11
ответственной структурой для решения взаимосвязанных задач восстановления,
укрепления и расширения финансов. В общем плане текущие задачи по
управлению финансовыми результатами определяются хозяйственной
деятельностью предприятия, зафиксированной практически в каждом уставе:
улучшение финансовых результатов или максимизация прибыли.
К конкретным задачам по улучшению финансового результата
относятся:
– оптимизация затрат (оценка размеров и структуры, выявление
резервов, рекомендации по снижению и др.);
– оптимизация доходов (соотношение прибыли и налогов,
распределение прибыли и др.);
– обеспечение дополнительных доходов предприятия (от непрофильной
реализационной и финансовой деятельности, реструктуризации
имущественного комплекса – «сброса» излишних видов имущества, основных
фондов, долгосрочных финансовых вложений);
– реструктуризация активов предприятия (выбор и обеспечение
разумного соотношения текущих активов);
– совершенствование расчетов с контрагентами (повышение денежной
составляющей в объеме продаж);
– совершенствование финансовых взаимоотношений с дочерними
обществами.
– соотношение этих задач путём построения «дерева целей» и
выделения приоритетов должно определяться по результатам финансовой
политики.
5
Таким образом, можно укрупнено определить основные объекты при
управлении финансовыми результатами: Регулирование финансовых
результатов производственной деятельности, т.е. определение оптимальных
вариантов формирования отдельных элементов себестоимости производства,
5
Обухова А.С., Нарыкова С.А. Анализ финансового результата деятельности коммерческого банка // Известия
Юго-Западного государственного университета. – 2018. – Т. 8. – № 2 (27). – С. 104.
12
распределения затрат, ценообразования, налогообложения и т.д.; Управление
активами – деятельность, связанная с формированием имущества предприятия.
Имущественные процессы, прежде всего, связаны с инвестициями,
направленными предприятием на техническое развитие (реконструкция,
обновление технологического оборудования, освоение новых видов продукции,
строительство и ремонт недвижимого производственного имущества и т. д.),
финансовыми инвестициями (приобретение ценных бумаг, создание дочерних
предприятий и т.д.), финансирование текущей производственной деятельности,
маневрированием временно свободными денежными средствами, а также с
обратными процессами – использованием, ликвидацией объектов
имущественного комплекса, их реализацией и т. д. В связи с этим перед
финансовым менеджером стоят взаимосвязанные и разнонаправленные задачи
– с одной стороны, выбор наиболее выгодного варианта инвестиций, а с другой
– постоянный контроль за эффективным использование существующего
имущественного комплекса.
6
Действительно, управление финансовыми результатами нельзя назвать
эффективным, если даже при осуществлении успешной текущей
инвестиционной деятельности не уделяется внимание балласту в
существующих активах предприятия: финансовые вложения, не приносящие
доход, неиспользуемые основные средства, излишки материальных запасов,
замороженное капитальное строительство и т. д. От излишних материальных
ценностей необходимо избавляться всеми возможными средствами, так как, во-
первых, их реализация обеспечивает дополнительный приток денежных
средств, которых, как правило, не хватает, во-вторых, это ведет к снижению
затрат на их содержание и, в-третьих, снижает налоговое бремя в части налога
на имущество.
7
Таким образом, конечный финансовый результат хозяйственной
деятельности формируется в виде прибыли или убытка, определяемого как
6
Алимгулова Л.Ф. Анализ и оценка эффективности финансовых результатов деятельности коммерческих
банков // Современные научные исследования и разработки. – 2018. – № 6 (23). – С. 58.
7
Хетагуров Г.В., Тотрова А.А. Проведение финансового анализа в коммерческом банке // Экономика и
предпринимательство. – 2018. – № 8 (97). – С. 1001.
13
разница между полученными доходами и произведёнными расходами
организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества
организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества –
убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в
виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или
уменьшению капитала организации.
1.2. Факторы, оказывающие влияние на прибыльность банка
Ключевыми вопросами анализа эффективности деятельности
коммерческого банка являются оценка величины прибыли и анализ факторов,
влияющих на ее величину. Величина прибыли – качественный показатель,
который характеризует абсолютный эффект деятельности.
Прибыль служит источником и определяет стабильность
экономического положения банка и ликвидность его баланса, модернизацию
основных фондов кредитного учреждения, увеличение собственного капитала,
расширение и совершенствование спектра банковских услуг. Сумма прибыли
дает возможность увеличить собственный капитал банка и ресурсы для
расширения активных операций.
8
Важным показателем, характеризующим финансовый результат
банковской деятельности, является величина прибыли, которая остается в
распоряжении банка – чистая прибыль коммерческого банка. Чистая прибыль
банка представляет собой конечный финансовый результат банковской
деятельности, разность доходов банка и всех расходов, которые связаны с
осуществлением банковской деятельности, уплаты налоговых отчислений в
разные фонды.
9
Величина чистой прибыли банка зависит напрямую от величины
доходов и расходов банка и ставки налога на прибыль, уплачиваемого в
бюджет. Часть прибыли расходуется на формирование резервного фонда, если
8
Мотовилов О.В., Белозеров С.А. Банковское дело: учебное пособие. – М.: Проспект. – 2017. – С. 109.
9
Черных О.Н. Анализ финансовых результатов деятельности банка // В сборнике: Актуальные вопросы науки и
хозяйства: новые вызовы и решения. Сборник материалов LII Международной студенческой научно-
практической конференции. – 2018. – С. 287.