14
он меньше 15% уставного капитала банка; каждый год в этот фонд должны
направляться отчисления не менее 5% прибыли. Следовательно, прибыль
является основным условием стабильности и устойчивости коммерческих
банков, а, следовательно, гарантией роста собственного капитала и
возможностей привлечение средств заемщиков.
Поэтому, основной задачей любого коммерческого банка получать
прибыль от своей деятельности, обеспечивая оптимальное соотношение между
его стоимостью и риском потерь.
Большое значение для эффективного функционирования коммерческого
банка имеет фаза цикла экономического развития государства. В кризисные
периоды могут снижаться как номинальные, так и реальные доходы населения
и субъектов хозяйствования, сокращается прибыльность организаций. Такая
ситуация неблагоприятно отражается и на деятельности банков, так как, с
одной стороны, банки сталкиваются со снижением объема поступающих на
сберегательные счета средств, с другой стороны, снижается спрос на кредитные
продукты. Это, в свою очередь, приводит к снижению ликвидности кредитного
учреждения и к уменьшению его надежности. Кроме того, в кризисные
периоды банки сталкиваются с ростом объема просроченной задолженности по
уже действующим соглашениям, что также негативно отражается на
ликвидности учреждения и увеличивает вероятность его банкротства.
10
На прибыльность банковского учреждения влияет и такой фактор, как
конкуренция. Отметим, что острая конкуренция может отразиться снижением
банковской прибыли, однако, если банк имеет конкурентные преимущества, то
он, наоборот, может выиграть в конкурентной борьбе и получить доход.
В основу классификации могут быть положены следующие признаки: по
месту возникновения (внешние и внутренние факторы), по важности результата
(основные и второстепенные), по структуре (простые и сложные), по времени
действия (постоянные и временные).
10
Мелех К.А. Основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка // Научно-
методический электронный журнал Концепт. – 2017. – № Т18. – С. 79.
15
А.А. Криклий и Н.Г. Маслак, предлагают классификацию, при которой
факторы делятся на внутренние и внешние, которые, в свою очередь,
соответственно состоят из интенсивных и экстенсивных, рыночных и
административных.
К экстенсивным относятся факторы, которые отображают объем
ресурсов, например, изменения объемов ресурсной базы, количества
региональных подразделений или численности работников, их использование
во времени (ускорение оборотности единицы ресурсов, изменение
продолжительности рабочего дня), а также неэффективное использование
ресурсов (потери вследствие влияния рисков, значительные отвлечения средств
в фонды и резервы).
На снижение уровня чистой прибыли могут оказать влияние как
внешние, так и внутренние факторы. Было выдвинуто предположение, что
снижение уровня чистой прибыли может быть связано с такими внутренними
факторами как увеличение операционных расходов и рост резервов банка, а
также с внешними факторами: изменением курса валют и темпом роста
инфляции.
Факторы, влияющие на прибыль банка представлены на рис. 2.
11
11
Нургалиева Э.И. Анализ факторов, влияющих на размер чистой прибыли российского банка // Аллея науки. –
2018. – Т. 1. – № 3 (19). – С. 186.
16
Рисунок 2. Факторы, влияющие на прибыль банка
Наиболее значимо деление факторов в зависимости от возможностей
влияния на динамику разных факторов. Они могут быть внут-ренними и
внешними. Первые напрямую зависят от организации работы самого банка,
вторые являются внешними по отношению к первым, а их изменение либо
частично, либо полностью неподвластно воле руководства акционерного
коммерческого банка.
Внешние факторы включают: социально-политическую ситуацию,
общеэкономическую ситуацию, состояние финансового рынка, степень
развития банковской системы.
Социально-политическая ситуация складывается под действием
устойчивой политики президента страны и правительства, определяемой
Факторы, влияющие на прибыль банка
Внешние
Внешние
Админисративные
Рыночные
- рычаги государственного
регулирования;
- налоговая система;
- денежно-кредитная
финансовая политика;
- скорость реагирования
регулятора на изменения
экономической ситуации;
- стабильность
политической власти;
- механизм распределения
прибыли.
- фаза экономического
развития РФ;
- конкуренции на рынке
банковских услуг;
- спрос и предложение
на кредит;
- цена на кредитнрые
ресурсы;
-уровень доверия
населения к банковской
системе;
- кредитоспосбность
потенциальных
заемщиков;
- состояние и структура
рынка.
- качество
управления
персоналом;
- качество
системы риск-
менеджмента;
- качество
маркнтинговой
политики банка;
- качество
управления
формированием и
использованием
ресурсов банка.
17
влиянием оппозиции, корректировкой политики правительства и
стабильностью в регионах, зависящей от социальной напряженности в них,
межэтнических национальных отношений.
12
На общеэкономическую ситуацию оказывают воздействие
промышленный потенциал экономики, конкурентоспособность товаров, сальдо
по счету движения капитальных средств, состояние финансового рынка.
Состояние финансового рынка определяют:
– процентная ставка по банковским вкладам, на которую влияют
доходность денежного и валютного фондового рынка;
– валютный курс рубля, на который оказывают влияние объемы спроса
на доллары, предложений и операций на валютной бирже;
– кредитная эмиссия, паритет покупательной способности рубля, темпы
инфляции и инфляционные ожидания, политика Банка России, предложения
денежной массы;
– конкуренция на рынке банковских услуг.
13
Степень развития банковской системы определяется, в частности,
ликвидностью банковской системы, наличием системы страхования вкладов,
доходностью банковских операций.
К внутренним факторам относятся совокупность индивидуальных
характеристик банка, стратегия банка и его внутренняя политика.
Основным внутренним фактором, оказывающим влияние на
финансовую устойчивость банка, является совокупность индивидуальных
характеристик деятельности банка. Наибольшее влияние на финансовые
результаты деятельности банка оказывают такие факторы, как характер и
масштаб деятельности, структура, степень независимости, тип деятельности.
Так, чем больше масштаб деятельности (капитал) банка, тем более
диверсифицирован портфель активов и выше их качество. Состав и структура
активов, их качество, а соответственно, и прибыль зависят от специализации
12
Зейналова Э.А. Анализ финансовых результатов кредитной организации // Экономика и социум. – 2018. – №
5 (48). – С. 486.
13
Будков Д.Ю. Инструментарий анализа эффективности деятельности банка // Международный журнал
гуманитарных и естественных наук. – 2018. – Т. 2. – № 5. – С. 104.
18
банка, преобладания той или иной операции. Банки, осуществляющие большой
объем операций на межбанковском рынке кредитов и высоколиквидных
ценных бумаг с фиксированной процентной ставкой, несут значительный
процентный риск. Если они предоставляют большой объем ссуд при отсутствии
должного внимания к кредитоспособности заемщика, то подвержены
кредитному риску.
14
Кроме того, если не учитываются мобильность и сроки погашения
активов и пассивов, определяющие возможность трансформации
краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения, банки несут риск
ликвидности. Реализация банковских рисков, которые связаны между собой,
может привести к риску неплатежеспособности (риску, связанному с капиталом
и прибылью). Параметры ликвидности в значительной степени зависят от
масштабов: чем значительнее капитал банка, тем меньше удельный вес
ликвидных активов в совокупном объеме активов, который влияет на рост
удельного веса «вторичных резервов» в структуре ликвидных активов. Кроме
того, управление ликвидностью осуществляется с помощью ликвидных активов
и востребуемых пассивов.
На ликвидность активов существенное влияние оказывают
специализация банка, его ориентация и тип деятельности. Так, онкольный банк,
ориентирующийся на местный рынок, должен поддерживать более высокий
уровень мгновенной ликвидности, чем депозитный региональный или
межрегиональный (оптово-розничный) банк. В то же время последний должен
уделять больше внимания формированию вторичных резервов, так как
величина срочных привлеченных средств зависит от внешних факторов,
колебаний процентной ставки на денежном рынке.
Прибыльность банковской деятельности определяется его
специализацией. Высокую доходность имеют спекулятивные банки в условиях
высоких темпов инфляции и онкольные местные (розничные) бесфилиальные
14
Охапкина Н.Ю. Анализ финансовых результатов деятельности кредитных организаций РФ // В сборнике:
Статистические методы исследования социально-экономических и экологических систем региона. Материалы I
Международной научно-практической конференции. – 2017. – С. 161.
19
банки. Прибыльность снижается с ростом концентрации капитала и развитием
филиальной сети у банка, поскольку увеличиваются расходы, связанные с его
управлением.
15
Организация менеджмента, возможности применения в процессе
управления тех или иных методов зависят от масштабов деятельности,
структуры банка.
Стратегия банка определяется спектром услуг, предоставляемых банком.
С позиций анализа финансовых результатов наиболее важна классификация
операций в зависимости от способа формирования и размещения ресурсов
(активные, пассивные, прочие).
16
Большой удельный вес доходов от спекулятивных операций
свидетельствует о значительной зависимости от внешней конъюнктуры, а
следовательно, о высоком риске (валютном, например), а также о
непоследовательной кредитной политике, отсутствии постоянной клиентуры
или неустойчивости кредитных ресурсов, низкой степени финансовой
устойчивости банка. Напротив, проведение операций с капиталом говорит о
крупномасштабности банковской деятельности, диверсифицированности
операций, позволяет сделать предположение об отличной или
удовлетворительной оценке степени доходности банка.
Таким образом, выбор состава и структуры оказываемых услуг,
специализация банка определяют качество активов и степень их риска,
минимальную величину достаточного капитала, ликвидность активов,
структуру и соотношение доходов и расходов, характеризуют качество
менеджмента, т.е. непосредственно влияют на финансовый результат банка.
17
Еще одним важным фактором достижения финансового результата
акционерным коммерческим банком является оптимальный состав и структура
активов, а также правильный выбор стратегии управления ими. Устойчивость
15
Зверева Е.В. Анализ финансовых результатов деятельности как инструмент повышения доходности
кредитной организации // Тенденции развития науки и образования. – 2019. – № 55-9. – С. 62.
16
Костерина Т.М. Банковское дело: учебное пособие. – М.: Юрайт, 2017. – С. 83.
17
Куницкая Ю.А. Оценка финансовой деятельности предприятия // Аллея науки. – 2018. – Т. 2. – № 2 (18). – С.
15.
20
банка и эффективность его деятельности во многом зависят от качества
управления текущими активами. Искусство управления ими состоит в том,
чтобы держать на счетах банка лишь минимально необходимую сумму
ликвидных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности.
Следующим значительным внутренним фактором получения
удовлетворительного финансового результата являются состав и структура
пассивов, правильный выбор стратегии и тактики управления ими. Суть
управления обязательствами заключается в подборе ресурсов, позволяющих
сформировать портфель продуктов и услуг, пользующихся спросом на
финансовом рынке, причем при приобретении заемных средств должно быть
обеспечено превышение доходов над расходами. Искусство управления
капиталом означает формирование собственного капитала, достаточного для
покрытия риска, заключенного в активах.
18
Рассмотренный перечень внешних и внутренних факторов, способных
оказать воздействие на устойчивость коммерческого банка, очень
индивидуален и зависит от особенностей организации и содержания работы
каждого отдельно взятого банка.
1.3. Особенности анализа финансовых результатов деятельности банка
Методика анализа результативности банковской деятельности
начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием
прибыли.
В процессе анализа рекомендуется использовать:
– экономическую обоснованность группировки доходных и расходных
аналитических счетов банка;
– вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов
работы банка;
– оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и
18
Конобеева Е.Е. Анализ финансовых результатов кредитной организации // Образование и наука без границ:
фундаментальные и прикладные исследования. – 2019. – № 10. – С. 146-149.
21
годам;
– расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;
– сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в
зарубежной и отечественной практике уровнями.
19
Целью анализа финансовых результатов коммерческого банка является
выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и
формирования на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом
стратегия банка должна строится на следующих принципах: как можно
дешевле приобрести капитал, продать капитал и услуги по рентабельной
ставке, снизить банковские риски потерь путем отбора надежных клиентов и
получения гарантий, диверсификация операций и освоения рынков ссудного
капитала.
20
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности
позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику,
выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного
получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без
грамотных финансовых и экономических анализов, а также системы
рационального и эффективного использования капитала, механизме управления
финансовых ресурсов.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести
коэффициентный анализ (таблица 1).
21
Таблица 1
Основные показатели оценки доходов и расходов
коммерческого банка
Наименование
показателя
Формула
расчета
Экономическое
содержание
Примечание
Коэффициент
соотношения
комиссионного
и процентного
Комиссионные
доходы/
Процентные
доходы
Оценивает соотношение
безрискового и рискового
дохода банка
Чем выше
значение данного
показателя, тем
лучше для стран с
19
Тотрова А.А. Анализ показателей финансового состояния коммерческих банков РФ // В сборнике:
Экономика, бизнес, инновации. Сборник статей II Международной научно-практической конференции. – 2018.
– С. 272.
20
Урзов В.А., Абъетанов А.А. Методы анализа и основные показатели характеризующие финансовое состояние
коммерческого банка // Поиск (Волгоград). – 2019. – № 1 (9). – С. 238.
21
Мальцева Т.С. Анализ финансовых результатов коммерческого банка // Молодой ученый. – 2018. – №16. – С.
156.
22
дохода
переходной
экономикой и
нестабильностью
финансового
рынка
Соотношение
процентных
доходов и
расходов
Процентные
доходы/
Процентные
расходы
Оценивает способность
банка получать прибыль
от основной деятельности
Чем выше, тем
лучше
Коэффициент
эффективности
затрат
Доходы всего/
Расходы всего
Оценивает эффективность
банка в целом,
способность покрывать
накладные расходы
Чем выше, тем
лучше
Коэффициент
безрискового
покрытия
расходов
Комиссионные
доходы/
Расходы всего
Показывает, насколько
безрисковый доход
покрывает совокупные
расходы банка
Чем выше, тем
ниже риск
получения убытка
Операционная
эффективность
Операционные
доходы/
Операционные
расходы
Характеризует уровень
покрытия операционных
расходов операционными
доходами
Должен
стремиться к
единице
Анализ доходов и расходов коммерческого банка будет считаться
завершенным только после исследования и описания рассчитанных
коэффициентов в динамике.
При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения
доходов и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о
повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над
доходами может свидетельствовать либо о том, что банк привлекает более
долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в
краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по
высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации
приводят к снижению прибыли банка.
22
Получение прибыли является одной из основных целей
функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства
важнейших задач, стоящих перед ними, требует постоянного притока
денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.
Прибыль коммерческой организации – это финансовый результат деятельности
22
Крючков А.С. Анализ финансового состояния банка // В сборнике: В мире научных открытий Материалы II
Международной студенческой научной конференции. – 2018. – С. 271.
23
коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.
Анализ прибыли коммерческой организации следует начинать с
рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска
причини глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью
изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль,
оставшаяся в распоряжении банка, зависит от 3 компонентов: доходов,
расходов и налогов.
При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить
из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае
доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В
связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо
корректировать с учетом темпов инфляции.
23
Рентабельность (доходность) коммерческой организации – один из
основных относительных показателей эффективности банковской
деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом
рентабельности.
Основные показатели эффективности финансово-экономических
результатов деятельности кредитной организации представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели эффективности финансово-экономических
результатов деятельности банка
Показатель
Формула расчета
Характеристика
Общая
рентабельность
Прибыль / Совокупные
расходы
Характеризует эффективность затрат
банка: объем прибыли на каждую
единицу затрат
Рентабельность
активов
Чистая прибыль /
Активы
Характеризует общую эффективность
деятельности банка, работы активов
Рентабельность
собственного
капитала
Чистая прибыль /
Собственный капитал
Характеризует эффективность
использования средств собственников
банка
Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли
приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный
капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.). Нормативное
23
Пильникова И.Ф., Билалова Э.Б. Финансовое состояние организации и методы его анализа // Молодежь и
наука. – 2018. – № 6. – С. 96.