65
1) снизить расходы на оплату труда в результате внедрения новой
программы премирования персонала;
2) в результате снижения расходов на заработную плату и страховые
взносы увеличить прибыль от продаж и чистую прибыль предприятия.
Ниже рассмотрим данные мероприятия подробнее.
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Расходы на заработную плату предприятия в 2018 году составили
80 462 072 тыс. рублей, что на 6 922 281 больше, чем в 2016 году и на 2 910 205
тыс. рублей больше, чем в 2017 году. При этом численность сотрудников
предприятия снизилась, а производительность труда выросла.
Численность предприятия в 2018 году составила 282 100 человек, что на
6 060 человек меньше, чем в 2017 году. При этом фонд оплаты труда
предприятия вырос на 2 910 млн. рублей и составил 80 462 млн. рублей на
конец 2018 года.
Таким образом, средняя годовая заработная плата одного работника в
2018 году составила 285,22 тыс. рублей, а среднемесячная заработная плата
одного работника – 23,77 тыс. рублей.
Заработная плата основных работников предприятия состоит из оклада и
премиальной части, которые находятся в соотношении 90 % и 10 %. Т.е.
заработная плата работника, равная 23 768 рублей состоит из оклада, равного
21 392 рубля и премии, равной 2 376 рублей.
Данное соотношение незначительно влияет на качество оказываемых
услуг, т.к. персонал любого почтового отделения получает заработную плату в
виде оклада, тогда как премиальная часть обычно отводится управленческому
персоналу.
Для снижения расходов на заработную плату необходимо изменить
структуру заработной платы управленческого персонала: оклад – 50 %, премия
66
– 50 %. При этом необходимо в положении о премировании работников
прописать, что:
- премированию подлежат работники почтового отделения, занимающие
руководящие должности, в зависимости от достижения необходимого качества
работы;
- качество работы определяется на основе специального коэффициента
качества;
- премия управленческого персонала рассчитывается с помощью
определения коэффициента качества по почтовому отделению.
Для определения Коэффициента качества проделанной работы
необходимо сформировать специальный документ, в котором будет прописаны
условия получения премии (таблица 17).
Таблица 17
Условия применения Коэффициента качества для
определения размера премии управленческого персонала в
почтовом отделении ФГУП «Почта России»
Условие
Параметр
Коэффициент
качества
Комментарий
руководителя
отдела
Выполнение объема
работы согласно
установленного плана
Выполнен/не
выполнен
1,0
Количество жалоб
клиентов
Менее 25 %
1,0
Соблюдение режима
работы (своевременный
приход, опоздания)
Соблюден/не
соблюден
1,0
Соблюдение
Корпоративных правил
почтового отделения
Соблюдены/не
соблюдены
1,0
Количество
обработанной
документации
Более 75 %
1,0
…и т.д.
Итого
5,0
67
По итогам данной таблицы при выполнении всех необходимых условий
и получении Коэффициента качества, равного 5,0 баллам, работник почтового
отделения получает премию в размере 50 %. Если баллы равны четырем, то
работник получает премию в размере 40 % и т.д.
В результате данного мероприятия станет возможным:
1) снизить расходы по заработной плате на 20 %;
2) повысить качество оказываемых услуг почтовым отделением;
3) повысить мотивацию персонала;
4) лишить управленческий персонал права на обязательное
премирование;
5) установить справедливое распределение премиальных ресурсов
между сотрудниками в зависимости от их достижений, а не статуса.
В результате расходы на заработную плату снизятся за счет снижения
премий управленческого персонала, а качество работы почтового отделения
повысится.
Рассчитаем изменение чистой прибыли за счет снижения себестоимости
предприятия (расходов на оплату труда) на 20 %:
Полная себестоимость = 183 396 – (183 396 * 20 %) = 183 396 – 36 679 =
146 717 млн. руб.
Прибыль от продаж = 190 276 – 146 717 = 43 559 млн. руб.
Прибыль до налогообложения = 43 559 + 13 523 – 15 996 = 41 086 тыс.
руб.
Налог на прибыль = 41 086 * 20 % = 8 217 тыс. руб.
Чистая прибыль = 32 869 тыс. руб.
Сравним показатели прибыли в таблице 18.
68
Таблица 18
Показатели прибыли до и после предложенных мероприятий,
млн. руб.
Показатель
2018 г.
План 2019 г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста, %
Выручка
190 276
190 276
0
100,00
Полная себестоимость
183 396
146 717
-36 679
80,00
Прибыль от продаж
6 880
43 559
36 679
633,13
Прибыль до
налогообложения
4 407
41 086
36 679
932,29
Чистая прибыль
2 652
32 869
30 217
1239,40
Таким образом, снижение себестоимости на 20 % увеличит прибыль от
продаж в 6 раз, а чистую прибыль в 12 раз.
Динамика финансовых результатов предприятия представлена на
рисунке 12.
0
50 000
100 000
150 000
200 000
2018 г. План 2019 г.
выручка полная себестоимость прибыль от продаж
прибыль до налогообложения чистая прибыль
Рисунок 12 – Прибыль ФГУП «Почта России» до и после
проведенных мероприятий, млн. руб.
Сравним показатели рентабельности в таблице 19.
69
Таблица 19
Показатели рентабельности до и после предложенных
мероприятий, %
Показатель
2018 г.
План
2019 г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста, %
Рентабельность продаж
1,39
17,27
15,88
1239,37
Рентабельность производства
11,32
22,40
11,08
197,86
Производственный леверидж
2,59
1,33
-1,27
51,08
Таким образом, рост прибыли позволил увеличить рентабельность
продаж на 15,88 % (в 12 раз), рентабельность производства на 11,08 % (в 2
раза), при этом снизить производственные риски на 1,27 п.п.
Динамика рентабельности представлена на рисунке 13.
0,00
5,00
10,00
15,00
20,00
25,00
2018 г. План 2019 г.
рентабельность продаж рентабельность производства производственный леверидж
Рисунок 13 – Рентабельность ФГУП «Почта России» до и
после проведенных мероприятий, %
Таким образом, для увеличения прибыли предприятия было предложено
снизить себестоимость предприятия, а именно: снизить расходы на оплату
труда в результате внедрения новой программы премирования персонала.
В результате данного мероприятия станет возможным:
1) снизить расходы по заработной плате на 20 %;
2) повысить качество оказываемых услуг почтовым отделением;
70
3) повысить мотивацию персонала;
4) лишить управленческий персонал права на обязательное
премирование;
5) установить справедливое распределение премиальных ресурсов
между сотрудниками в зависимости от их достижений, а не статуса.
В результате снижение себестоимости на 20 % увеличит прибыль от
продаж в 6 раз, а чистую прибыль в 12 раз. В свою очередь, рост прибыли
позволил увеличить рентабельность продаж на 15,88 % (в 12 раз),
рентабельность производства на 11,08 % (в 2 раза), при этом снизить
производственные риски на 1,27 п.п.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выпускной квалификационной работы были разработаны
мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности ФГУП «Почта
России».
Для достижения цели выпускной квалификационной работы были
решены следующие задачи:
дана оценка финансовым результатам предприятия как объекту
финансового анализа;
изучена методика анализа прибыли;
исследована методика анализа рентабельности предприятия;
дана организационно-экономическая характеристика ФГУП
«Почта России»;
проведен анализ финансовых результатов предприятия;
оценена рентабельность предприятия;
выявлены проблемы увеличения прибыли и рентабельности
предприятия;
разработаны мероприятия по увеличению прибыли и
рентабельности предприятия;
дана оценка эффективности предложенных мероприятий.
По итогам проведенного исследования стало ясно, что:
1) прибыль является одним из ключевых финансовых показателей
оценки и плана осуществляемой предприятием хозяйственной деятельности.
Прибыль позволяет осуществить финансирование мероприятий,
заключающиеся в научно-техническом и социально-экономическом развитии
организации, увеличении фонда оплаты труда сотрудников;
3) уровень рентабельности характеризуют денежные результаты и
продуктивность деятельности организации. Они измеряют прибыльность
72
организации с разных позиций и систематизируются согласно интересам лиц,
участвующих в экономическом процессе;
3) ФГУП «Почта России» создано в целях обеспечения прав граждан
свободно получать, передавать и распространять информацию при условии
обеспечения тайны переписки, почтовых, телеграфных и иных сообщений,
реализации одинаковых возможностей пользования качественными услугами
почтовой связи всеми категориями граждан независимо от их места
нахождения, создания и поддержания в приоритетном порядке условий
удовлетворения социальных интересов граждан, включая право на доставку и
выдачу пенсий, пособий, других выплат и пр.
4) анализ финансовых результатов предприятия показал, что по итогам
2018 года выручка предприятия увеличилась на 25 492 млн. рублей по
сравнению с 2016 годом и составила 190 276 млн. рублей. Себестоимость
проданных товаров и оказанных услуг увеличилась на 20 735 млн. рублей. Т.к.
темп роста выручки составил 115,47 % и превышает темп роста себестоимости
(113,73 %), поэтому валовая прибыль выросла на 4 757 млн. рублей и составила
18 487 млн. рублей на конец 2018 года.
В результате роста коммерческих расходов (+ 2 687 млн. руб.) и
отсутствия управленческих расходов прибыль от продаж составила 6 880 млн.
рублей в 2018 году, что на 2 070 млн. рублей больше, чем в 2016 году.
Увеличение доходов от участия в других организациях (+ 25 млн. руб.),
процентов к уплате (+ 1 545 млн. руб.) и снижение процентов к получению (-
242 млн. руб.), прочих доходов (- 1 032 млн. руб.), прочих расходов (- 3 258
млн. руб.) сформировало прибыль до налогообложения в сумме 4 407 млн.
рублей, что на 2 533 млн. рублей больше, чем в 2016 году. В результате уплаты
налога на прибыль предприятием получена чистая прибыль по итогам 2018
года в сумме 2 652 млн. рублей. Увеличение составило 918 млнс. рублей, т.е.
чистая прибыль предприятия увеличилась в 1,5 раза по сравнению с прошлым
годом;
73
5) факторный анализ показал, что наибольшим образом на рост прибыли
от продаж компании повлияло снижение удельного роста себестоимости в
выручке предприятия, что увеличило прибыль от продаж на 2 645 млн. рублей.
При снижении удельного веса коммерческих расходов в выручке компании
прибыль от продаж увеличилась на 57 млн. рублей;
6) по итогам анализа эксплуатационных затрат предприятия стало ясно,
что расходы на оплату труда увеличились на 6 922 млн. рублей и составили
80 762 млн. рублей на конец 2018 года, при этом наибольший удельный вес в
общей структуре затрат имеют расходы на заработную плату – 43,87 % на
конец 2018 года. Второе место в структуре затрат занимают прочие расходы –
27,31 %. Расходы на страховые взносы и материальные затраты практически
равны – 12,88 % и 13,92 % соответственно. Наименьшую долю имеют
амортизационные отчисления – 2,01 %;
6) для увеличения прибыли предприятия было предложено снизить
себестоимость предприятия, а именно: снизить расходы на оплату труда в
результате внедрения новой программы премирования персонала.
В результате данного мероприятия станет возможным:
1) снизить расходы по заработной плате на 20 %;
2) повысить качество оказываемых услуг почтовым отделением;
3) повысить мотивацию персонала;
4) лишить управленческий персонал права на обязательное
премирование;
5) установить справедливое распределение премиальных ресурсов
между сотрудниками в зависимости от их достижений, а не статуса.
В результате снижение себестоимости на 20 % увеличит прибыль от
продаж в 6 раз, а чистую прибыль в 12 раз. В свою очередь, рост прибыли
позволил увеличить рентабельность продаж на 15,88 % (в 12 раз),
рентабельность производства на 11,08 % (в 2 раза), при этом снизить
производственные риски на 1,27 п.п.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30
ноября 1994 года № 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) [Электронный ресурс] / СПС
КонсультантПлюс. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/, (дата обращения
08.01.2020)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2020) [Электронный ресурс] / СПС КонсультантПлюс. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, (дата обращения
08.01.2020)
3. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электронный ресурс] /
СПС КонсультантПлюс. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/, (дата обращения
08.01.2020)
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с
изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс] /
СПС КонсультантПлюс. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/, (дата обращения
08.01.2020)
5. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ. В 2 ч. Часть 1: учебник
для академического бакалавриата / О.А.Агеева, Л.С.Шахматова. – М.:
Издательство Юрайт, 2017. – 273 с.