45
Динамика себестоимости представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 – Себестоимость ФГУП «Почта России» за 2016-2018 гг.,
млн. руб.
Таблица 10
Анализ структуры себестоимости ФГУП «Почта России» за
2016-2018 гг., %
Вид деятельности
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста,
%
Почтовая
деятельность
80,36
81,74
80,19
-0,17
99,79
Торговая
деятельность
8,79
8,53
9,24
0,45
105,12
Денежное
посредничество
5,20
4,81
4,65
-0,55
89,46
Прочие виды
деятельности
5,65
4,92
5,91
0,27
104,75
Итого
100
100
100
0
100,00
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают
расходы почтовой деятельности – 80,19 % на конец 2018 года, причем они
сократились на 0,17 % по сравнению с 2016 годом как и расходы денежного
посредничества (-0,55 %), которые занимают всего 4,65 % в сумме
себестоимости. это произошло за счет увеличения доли расходов торговой
деятельности на 0,45 % и расходов прочих видов деятельности на 0,27 %.
Структура себестоимости представлена на рисунке 7.
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
почтовая деятельность торговая деятельность
денежное посредничество прочие виды деятельности
46
80%
9%
5%
6%
почтовая деятельность торговая деятельность
денежное посредничество прочие виды деятельности
Рисунок 7 – Структура себестоимости ФГУП «Почта России»
в 2018 г., %
Оценим структуру и динамику эксплуатационных затрат в таблицах 11-
12.
Таблица 11
Анализ эксплуатационных затрат ФГУП «Почта России» за
2016-2018 гг., млн. руб.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста, %
Расходы на оплату
труда
73 540
77 552
80 462
6 922
109,41
Отчисления на
социальные нужды
21 558
22 671
23 626
2 068
109,59
Материальные затраты
22 274
23 420
25 530
3 256
114,62
Амортизация
715
876
684
969
135,69
Прочие
39 886
47 631
50 092
10 206
125,59
Итого
159 973
174 150
183 394
23 421
114,64
47
Таблица 12
Анализ структуры эксплуатационных затрат ФГУП «Почта
России» за 2016-2018 гг., %
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста, %
Расходы на оплату
труда
45,97
44,53
43,87
-2,10
95,44
Отчисления на
социальные нужды
13,48
13,02
12,88
-0,59
95,60
Материальные
затраты
13,92
13,45
13,92
0,00
99,98
Амортизация
1,70
1,65
2,01
0,31
118,37
Прочие
24,93
27,35
27,31
2,38
109,55
Итого
100
100
100
0
100,00
По итогам анализа эксплуатационных затрат предприятия стало ясно,
что расходы на оплату труда увеличились на 6 922 млн. рублей и составили
80 762 млн. рублей на конец 2018 года. Расходы на страховые взносы составили
23 626 млн. рублей и увеличились на 2 068 млн. рублей. Материальные затраты
выросли с 22 274 млн. рублей в 2016 году по 25 530 млн. рублей в 2018 году.
Прочие затраты выросли на 10 206 млн. рублей и составили 50 092млн. рублей.
Наибольший темп роста получили амортизационные расходы – 135,70 %.
Общий прирост расходов составил 14,64 % за 2016-2018 гг. или + 23 421 тыс.
рублей.
Динамика эксплуатационных затрат представлена на рисунке 8.
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Расходы на оплату труда Отчисления на социальные нужды
Материальные затраты Амортизация
Прочие
Рисунок 8 – Эксплуатационные затраты ФГУП «Почта России» за
2016-2018 гг., тыс. руб.
48
В результате структуры эксплуатационных затрат предприятия стало
ясно, что наибольший удельный вес в общей структуре затрат имеют расходы
на заработную плату – 43,87 % на конец 2018 года. Второе место в структуре
затрат занимают прочие расходы – 27,31 %. Расходы на страховые взносы и
материальные затраты практически равны – 12,88 % и 13,92 % соответственно.
Наименьшую долю имеют амортизационные отчисления – 2,01 %.
Структура эксплуатационных затрат представлена на рисунке 9.
44%
13%
14%
2%
27%
Расходы на оплату труда Отчисления на социальные нужды
Материальные затраты Амортизация
Прочие
Рисунок 9 – Структура эксплуатационных затрат ФГУП «Почта
России» в 2018 г., %
Рассмотрим динамику прочих доходов в таблице 13.
Таблица 13
Анализ прочих доходов ФГУП «Почта России» за 2016-2018
гг., млн. руб.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста,
%
Всего прочих
доходов, в т.ч.:
12 728
7 650
11 696
-1 032
91,89
Прочие доходы
операционного
характера, из них
1 940
2 055
1 177
-763
60,67
49
Продолжение таблицы 13
Суммы
восстановленных
оценочных резервов
по сомнительным
долгам
188
123
235
47
125,00
Суммы
восстановленных
оценочных
обязательств на
оплату ежегодных
отпусков
282
168
137
-145
48,58
Суммы
восстановленных
оценочных
обязательств на
выплату
премиального
вознаграждения
329
140
59
-270
17,93
Суммы
восстановленных
оценочных
обязательств на
негосударственное
пенсионное
обеспечение
136
709
9
-127
6,62
Суммы
восстановленных
прочих оценочных
обязательств
915
794
612
-303
66,89
Прочие доходы
операционного
характера
89
121
125
36
140,45
Прочие доходы
внереализационного
характера, в т. Ч.:
10 556
5 306
10 034
-522
95,05
Имущество (включая
денежные средства),
полученное в
порядке целевого
финансирования
247
424
330
83
133,60
Курсовые разницы
при расчетах в
валюте
9 692
4 074
8 672
-1 020
89,48
Кредиторская и
депонентская
задолженность, по
которой истек срок
исковой давности
103
161
305
202
296,12
Излишки по
результатам
инвентаризации
95
39
70
-25
73,68
50
Продолжение таблицы 13
Возмещение
причиненных
убытков
75
87
147
72
196,00
Штрафы, пени и
неустойки за
неисполнение
условий договоров
0
82
300
300
100,00
Прочие доходы
внереализационного
характера
344
438
211
-133
61,34
Прибыль прошлых
лет, выявленная в
отчетном году
207
279
343
136
165,70
Прочие доходы
чрезвычайного
характера
25
11
142
117
568,00
В ходе анализа таблицы 11 был сделан вывод, что прочие доходы
предприятия составили 11 696 млн. рублей на конец 2018 года и уменьшились
на 1 032 млн. рублей, при этом они состоят из операционных доходов и
внереализационных доходов.
Операционные доходы предприятия составили 1 177 млн. рублей на
конец 2018 года и уменьшились на 763 млн. рублей за счет снижения:
- суммы восстановленных прочих оценочных обязательств на 303 млн.
рублей;
- суммы восстановленных оценочных обязательств на выплату
премиального вознаграждения на 270 млн. рублей;
- суммы восстановленных оценочных обязательств на выплату
премиального вознаграждения на 145 млн. рублей.
Внереализационные доходы предприятия составили 10 034 млн. рублей
на конец 2018 года и уменьшились на 522 млн. рублей за счет снижения
курсовых разниц при расчете в валюте на 1 020 млн. рублей.
51
Восстановление оценочного резерва по сомнительным долгам в сумме
235 млн. руб. осуществлено в связи с получением денежных средств от
дебиторов.
Восстановление прочих оценочных резервов на сумму 612 млн. руб.
осуществлено по следующим причинам:
- восстановление резерва на покрытие недостач и потерь от порчи
ценностей в связи с установлением виновных лиц в сумме 103 млн. руб.;
- восстановление резерва по незавершенным судебным
разбирательствам в связи с решением судебного спора в пользу предприятия в
сумме 108 млн. руб.;
- восстановление резерва под оценочные обязательства по событиям,
имеющим отношение к настоящему, в связи с меньшей суммой принятых
расходов по сравнению с суммой оценки на дату признания обязательств в
сумме 401 млн. руб.
Операции, отраженные в составе прибыли прошлых лет в сумме 343
млн. руб. в рамках ПБУ 22/2010 в сопоставлении со статьями бухгалтерской
отчетности не превышают 1%, и поэтому не влекут исправления сопоставимых
показателей прошлых лет, представленных в текущей отчетности (приложение
Б)
Рассмотрим динамику прочих расходов в таблице 14.
52
Таблица 14
Анализ прочих расходов ФГУП «Почта России» за 2016-2018
гг., млн. руб.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста, %
Всего прочих расходов, в
т.ч.:
15 224
8 393
11 966
-3 258
78,60
Расходы операционного
характера, из них:
1 620
1 808
2 517
897
155,37
Расходы, связанные с
оплатой услуг,
оказываемых
кредитными
организациями
469
519
505
36
107,68
Отчисления в резервы:
977
1 134
1 828
851
187,10
- Резерв по
сомнительным долгам
378
709
923
545
244,18
- Резерв по недостачам и
порче ценностей
233
271
666
433
285,84
- Резерв под оценочные
обязательства по
незавершенным
судебным
разбирательствам
361
153
240
-121
66,48
- Резерв под прочие
оценочные обязательства
4
0
0
-4
0,00
Прочие расходы
операционного
характера
174
155
184
10
105,75
Расходы
внереализационного
характера, из них:
13 080
6 071
8 683
-4 397
66,38
Курсовые разницы при
расчетах в валюте
11 281
4 128
5 856
-5 425
51,91
53
Продолжение таблицы 14
Расходы социальной
сферы, на деловые и
общественные
мероприятия
714
775
753
39
105,46
Штрафы, пени,
неустойки, возмещения и
прочие признанные
санкции по договорам
150
305
418
268
278,67
Потери от списания МПЗ
в результате истечения
срока годности и (или)
морального устаревания
141
158
404
263
286,52
Расходы в виде
неподлежащих
компенсации из бюджета
расходов на проведение
работ по
мобилизационной
подготовке
79
96
111
32
140,51
Прочие
внереализационные
расходы
716
609
1 141
425
159,36
Расходы чрезвычайного
характера
5
4
5
0
100,00
Убытки прошлых лет,
выявленные в отчетном
периоде
820
510
761
-59
92,80
В ходе анализа таблицы 14 был сделан вывод, что прочие расходы
предприятия составили 11 966 млн. рублей на конец 2018 года и уменьшились
на 3 258 млн. рублей, при этом они состоят из операционных расходов и
внереализационных расходов.
Операционные расходы предприятия составили 2 517 млн. рублей на
конец 2018 года и увеличились на 897 млн. рублей за счет роста отчислений в
резерв на 851 млн. рублей:
- резерв по сомнительным долгам на 545 млн. рублей;
54
- резерв по недостаче и порче ценностей на 433 млн. рублей. По
состоянию на 31.12.2018 года величина оценочного резерва по сомнительным
долгам составляет 923 млн. руб.
Внереализационные расходы предприятия составили 8 683 млн. рублей
на конец 2018 года и уменьшились на 4 397 млн. рублей за счет снижения
курсовых разниц при расчете в валюте на 5 425 млн. рублей.
Операции, отраженные в составе убытков прошлых лет в сумме 761 млн.
руб. в рамках ПБУ 22/2010 в сопоставлении со статьями бухгалтерской
отчетности, не превышают 1 %, и поэтому не влекут исправления
сопоставимых показателей прошлых лет, представленных в текущей
отчетности.
2.3 Оценка рентабельности предприятия
Оценим эффективность деятельности предприятия в таблице 15.
Таблица 15
Анализ рентабельности ФГУП «Почта России» за 2016-2018
гг., %
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+, -)
Рентабельность активов
0,36
0,15
0,47
0,10
Рентабельность оборотных
активов
0,45
0,20
0,60
0,15
Рентабельность
собственного капитала
4,69
1,93
6,19
1,50
Рентабельность продаж
1,05
0,43
1,39
0,34
Рентабельность
производства
1,08
0,44
11,32
10,24
Производственный
леверидж
2,77
5,15
2,59
-0,18
Финансовый леверидж
0,49
0,54
1,98
1,50