35
Прибыль, полученная и остающейся в распоряжении ООО «Новый
Стиль» после налогообложения, достоверно отражается в учете и отчетности
предприятия, законно распределяется и используется.
Таким образом, можно заключить, что бухгалтерский учет на
предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О
бухгалтерском учете». Объектами учета выступает имущество предприятия,
собственный капитал, задолженность других организаций и обязательства
сторонним организациям и физическим лицам, а также хозяйственные
операции, осуществляемые в процессе деятельности ООО «Новый Стиль».
Обязанности ведения бухгалтерского учета возложены на бухгалтерию.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с
утвержденными руководителем рабочим планом счетов, первичной
документацией, порядком проведения инвентаризации и методами оценки
видов имущества и обязательств, правилами документооборота и
технологией обработки учетной информации, а также в соответствии с
порядком контроля за хозяйственными операциями. Учетная политика для
целей бухучета и налогового учета ООО «Новый Стиль» утверждается
приказом руководителя и включает три раздела: общие положения,
организационный раздел, методический раздел. Бухгалтерский учет ведется
бухгалтерией предприятия с применением автоматизированной формы
ведения бухгалтерского учета.
2.3 Анализ состава и динамики прибыли ООО «Новый Стиль»
Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой
прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые
показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от
базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали
наибольшее влияние на балансовую прибыль.
Состав и динамику финансовых результатов предприятия ООО «Новый
Стиль» рассмотрим на основе данных отчета о финансовых результатах за
36
2014-2016 годы (приложение 2, 3). Расчет представим в таблице 6.
Таблица 6
Динамика и состав показателей финансовых результатов
ООО «Новый Стиль»
Показа-
тели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
изменение, (+/-)
Темп изменения, %
2015г/
2014г.
2016г/
2015г.
2016г/
2014г.
2015г/
2014 г.
2016г/
2015г.
2016г/
2014г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Выручка,
тыс. руб.
19683
21485
20208
1802
-1277
525
109,2
94,1
102,7
Себест.
продаж тыс.
руб.
21397
23347
21275
1950
-2072
-122
109,1
91,1
99,4
Валовая
прибыль
(убыток)
тыс. руб.
-1714
-1862
-1067
-148
795
647
108,6
57,3
62,3
Прибыль
(убыток) от
продаж тыс.
руб.
-1714
-1862
-1067
-148
795
647
108,6
57,3
62,3
Проценты к
уплате тыс.
руб.
1770
1131
653
-639
-478
-1117
63,9
57,7
36,9
Прочие
доходы тыс.
руб.
13428
14755
10083
1327
-4672
-3345
109,9
68,3
75,1
Прочие
расходы
тыс. руб.
11524
10534
9094
-990
-1440
-2430
91,4
86,3
78,9
Прибыль
(убыток) до
налог. тыс.
руб.
-1580
1228
-731
2808
-1959
849
-77,7
-59,5
46,3
Текущий
налог на
прибыль
тыс. руб.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочее
(иные
платежи из
прибыли)
тыс. руб.
347
196
358
-151
162
11
56,5
182,7
103,2
Чистая
прибыль
(убыток)
тыс. руб.
-1927
1032
-1089
2959
-2121
838
-53,6
-105,5
56,5
37
Динамика показателей прибыли ООО «Новый Стиль» отражена на
рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика показателей прибыли ООО «Новый
Стиль» за 2014-2016 гг.
По данным рисунка 4 видно, что 2014 год был для исследуемого
предприятия наиболее убыточным по всем видам прибыли, что объясняется
значительным ростом себестоимости, сокращением продаж и высокой
величиной прочих расходов. Темп роста доли затрат на производство
продукции к 2015 году составил 108,7%. Превышение затрат над выручкой
привело к формированию валового убытка, и убытка от продаж в размере
1714 тыс. руб. Снижение расходов по выплате процентов на 18,2% и прочих
расходов от участия в других организациях на 8,6% не позволило
предприятию выйти на получение положительной бухгалтерской величины,
поскольку повлекло снижение соответствующих доходов на 10,6%. В
результате был получен убыток до налогообложения в размере 1580 тыс. руб.
Необходимость выплаты иных платежей из прибыли сформировала чистый
убыток от финансово-хозяйственной деятельности ООО «Новый Стиль» в
размере 1927 тыс. руб.
2015 год характеризуется более позитивными результатами
деятельности предприятия, сопровождающихся, несмотря на формирование
еще большей суммы валового убытка и убытка от продаж, получением
-1714
-1862
-1067
-1580
1228
-731
-1927
1032
-1089
-2500
-2000
-1500
-1000
-500
0
500
1000
1500
2014 2015 2016
тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток)
38
бухгалтерской прибыли в размере 1228 тыс. руб. и чистой прибыли – 1032
тыс. руб. Изменению ситуации способствовало рост выручки на 9,2%,
снижение суммы выплаты процентов на 36,1%, прочих расходов от участия в
других организации – на 8,6%, а также рост доходов от этих операций на
9,9%. Таким образом, в 2015 году руководство исследуемого предприятия
пыталось исправить текущую ситуацию за счет увеличения суммы прочих
доходов и сокращения прочих расходов. Результат от данных действий
очевиден – получена чистая прибыль в размере 1032 тыс. руб.
Однако, подобные мероприятия не обеспечивают стабильность
подобных изменений. Уже в 2016 году в результате сложной экономической
обстановки в экономике России предприятия не смогло получить
достаточный уровень прочих доходов для стабилизации своего финансового
положения. Их сумма по сравнению с предыдущим годом сократилась с
14755 тыс. руб. до 10083 тыс. руб. (или на 68,3%). И даже несмотря на
уменьшение суммы расходов по процентам на 42,3% и прочих расходов на
13,7%, был получен убыток до налогообложения в размере 731 тыс. руб.
По структуре себестоимости этого года, которая снизилась с 108,7 до
105,3%, можно отметить новый курс руководства ООО «Новый Стиль» на
сокращение затрат на производство, однако снижение объемов продаж на
5,9% по сравнению с 2015 годом не позволило получить положительных
результатов от данных мероприятий. В конечном итоге по результатам 2016
года получен убыток в размере 1089 тыс. руб.
Проведем анализ прочих доходов и расходов исследуемого швейного
предприятия, поскольку они оказывают значительное влияние на величину
конечных финансовых результатов. Данные доходы и расходы могут быть
связаны с движением имущества предприятия, частично с результатами
производственной и коммерческой деятельности. Доходы и расходы, как в
отчетности, так и в аналитических таблицах показываются развернуто. Для
39
их анализа составим таблицу 7, необходимые данные содержатся в отчете о
финансовых результатах за 2014-2016 гг.
Таблица 7
Динамика прочих доходов и расходов ООО «Новый Стиль»
в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
изменение, (+/-)
Темп изменения,
%
2015г.-
2014г.
2016г/
2015г.
2016г/
2014г.
2015г
/
2014г
2016г
/
2015г
2016г
/
2014г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ДОХОДЫ
-
Прочие
доходы
13428
14755
10083
1327
-4672
-3345
109,9
68,3
75,1
Итого
13428
14755
10083
1327
-4672
-3345
109,9
68,3
75,1
РАСХОДЫ
Проценты к
уплате
1770
1131
653
-639
-478
-1117
63,9
57,7
36,9
Прочие
расходы
11524
10534
9094
-990
-1440
-2430
91,4
86,3
78,9
Итого
13294
11665
9747
-1629
-1918
-3547
87,7
83,6
73,3
Превыш.
доходов над
расходами,
%
101
126,5
103,4
25,5
-23,1
2,4
125,2
81,7
102,4
Динамика доходов и расходов представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 – Динамика прочих доходов и расходов
ООО «Новый Стиль»
По данным таблицы 9 можно отметить, что наибольшая сумма доходов
13428
14755
10083
13294
11665
9747
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2014 2015 2016
тыс. руб.
Прочие виды доходов Прочие виды расходов
40
и расходов по прочим операциям исследуемого предприятия наблюдается в
2014 году. В данном случае доходы составили 13428 тыс. руб., расходы –
13294 тыс. руб. Затем наблюдается планомерное сокращение указанных
сумм. При этом в 2016 году по сравнению с 2014 годом сумма доходов
снизилась на 24,9%, а расходов – на 26,7%.
В течение всего анализируемого периода наблюдается превышение
суммы прочих доходов над суммой расходов. В 2014 году превышение
составило соответственно 101%, к 2015 году наблюдается резкий рост
доходной части до 126,5%, что в свою очередь и позволило предприятию
получить прибыль. Однако, к концу 2016 года данное соотношение вновь
снизилось практически до уровня 2014 года.
Структура доходов и расходов предприятия от прочих видов
деятельности отражена на рисунке 6.
Рисунок 6 – Структура прочих доходов и расходов ООО
«Новый Стиль» за 2014-2016 гг.
Следовательно, можно заключить, что превышение суммы прочих
доходов над расходами, а также ее значительный рост в 2015 году
положительно повлияли на изменение показателей прибыли, однако данные
мероприятия носят временный характер и 2016 год это показал. Одним из
главных же направлений для руководства ООО «Новый Стиль» в настоящее
время должно стать снижение затрат на производство продукции и
стимулирование ее сбыта.
50,3
55,8
50,8
49,7 44,2 49,2
0,0
20,0
40,0
60,0
80,0
100,0
120,0
2014 2015 2016
%
Прочие виды доходов Прочие виды расходов
41
2.4 Анализ рентабельности и факторов, влияющих на прибыль
Прибыль является основным показателем безубыточной работы
предприятия, однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя
сделать обоснованные выводы об эффективности работы предприятия в
сравнении с другими или среднеотраслевыми данными. Поэтому в анализе
для сопоставления и оценки деятельности исследуемого предприятия
необходимо использовать относительные показатели рентабельности,
рассчитываемые как отношение полученного дохода или прибыли к средней
величине использованных ресурсов (табл. 8).
Таблица 8
Анализ показателей рентабельности ООО «Новый Стиль»
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
изменение, (+/-)
Темп изменения, %
2015г./
2014г.
2016г./
2015г.
2016г./
2014г.
2015г./
2014г.
2016г./
2015г.
2016г./
2014г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Выручка от
реализации,
тыс. руб.
19683
21485
20208
1802
-1277
525
109,2
94,1
102,7
Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс.
руб.
-1714
-1862
-1067
-148
795
647
108,6
57,3
62,3
Балансовая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
-1580
1228
-731
2808
-1959
849
-77,7
-59,5
46,3
Активы, тыс.
руб.
60333
50238
47611
-10095
-2627
-12722
83,3
94,8
78,9
Рентабельность
(убыточность)
активов, %
-2,6
2,4
-1,5
5
-3,9
1,1
-92,3
-62,5
57,7
Собственный
капитал, тыс.
руб.
33937
34969
33880
1032
-1089
-57
103,0
96,9
99,8
Рентабельность
(убыточность)
собств.
капитала, %
-5,7
3
-3,2
8,7
-6,2
2,5
-52,6
-106,7
56,1
42
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Устав. капитал,
тыс. руб.
35540
35540
35540
0
0
0
100,0
100,0
100,0
Рентабельность
(убыточность)
уставного
капитала, %
-5,4
2,9
-3,1
8,3
-6
2,3
-53,7
-106,9
57,4
Рентабельность
(убыточность)
реализации по
валовой
прибыли, %
-8,7
-8,7
-5,3
0
3,4
3,4
100,0
60,9
60,9
Чистая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
-1927
1032
-1089
2959
-2121
838
-53,6
-105,5
56,5
Рентабельность
(убыточность)
реализ. по
чистой
прибыли, %
-9,8
4,8
-5,4
14,6
-10,2
4,4
-49,0
-112,5
55,1
Себестоимость
реализованной
продукции,
тыс. руб.
21397
23347
21275
1950
-2072
-122
109,1
91,1
99,4
Из данных таблицы 8 следует, что проведенный анализ показателей
рентабельности свидетельствует об их отрицательной динамике.
За анализируемый период наблюдается незначительное изменение
выручки от реализации. Кроме того, себестоимость реализованной
продукции на протяжении всего периода остается выше получаемой
предприятием выручки. С 2014 наблюдается ее резкий рост до 108,7% и
небольшое снижение до 105,3% в 2016 году. Подобная динамика
способствовала получению убытка от продаж. Балансовая прибыль была
подвержена аналогичным изменениям, однако, в 2015 году преимущественно
за счет сокращения прочих расходов и получения дополнительных доходов
позволило получить балансовую прибыль в размере 1228 тыс. руб. по
сравнению с 2014 годом, в котором получен убыток (-1927 тыс. руб.). Тем не
менее, несмотря на снижение доли затрат на производство продукции в
43
выручке до 105,3%, падение объемов реализации на 5,9% привело вновь к
получению балансового убытка в размере 1089 тыс. руб.. Данные изменения,
а также сокращения суммы активов на 21,1% привели к получению
отрицательного значения рентабельности активов, т.е. в текущем году на
каждый рубль активов предприятия пришлось 0,015 руб. убытка.
Динамика собственного капитала имеет отрицательную динамику за
счет сокращения суммы непокрытого убытка с 1680 тыс. руб. до 648 тыс.
руб. в 2015 году. Поскольку ООО «Новый Стиль» в 2016 году от финансово-
хозяйственной деятельности в целом был получен убыток в размере 1089
тыс. руб., рентабельность капитала приняла отрицательное значение (-3,2%).
Аналогичные изменения коснулись и рентабельности уставного капитала,
сумма которого за анализируемый период не изменилась. Поскольку чистый
убыток ООО «Новый Стиль» в текущем году составил 1089 тыс. руб.,
рентабельность реализации по нему стала равна (-5,4%), что свидетельствует
о том, что на предприятии на каждый рубль выручки приходится 0,054 руб.
убытка. Основная часть финансового результата предприятия в ООО «Новый
Стиль» образуется от основного вида деятельности, то есть, от продажи
продукции. На величину прибыли (убытка) от реализации продукции влияет
ряд факторов. Размер прибыли от продаж зависит, прежде всего, от объема
реализованной продукции. Кроме того, существенное влияние на величину
прибыли оказывает структура и себестоимость реализованной продукции.
Для поиска путей максимизации прибыли предприятия, выполним
факторный анализ прибыли от продаж на основе следующих данных (табл.
9).
Таблица 9
Исходные данные для факторного анализа прибыли от
продаж за 2015-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
На начало
периода (по
базису)
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
На конец
периода
(фактические
данные)
1
2
3
4
Выручка (В)
21485
19245,71
20208
44
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
Себестоимость продаж
(С.с.)
23347
20261,91
21275
Прибыль от продаж (П)
- 1862
-1016,19
-1067
Уровень инфляции в 2016 году составил 5,4%.
В соответствии с этим выручка и себестоимость по базису на
фактически реализованную продукцию составит:
V(p0q1)=20208/1.05=19245,71 тыс. руб.
Z(z0q1)=21275/1.05=20261,91 тыс. руб.
Прибыль за анализируемый период выросла на 795 тыс. руб.:
ΔП = (-1067)- (-1862) = 795 тыс. руб.
Составим четырехфакторную модель.
1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль,
рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах
и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними
показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и
структуры продукции отчетного периода:
ΔП(P) = -1016,19 - (-1862) = 845,81 тыс. руб.
2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль
на начало периода умножить на процент роста объема производства. который
определяется делением выручки от реализации. рассчитанной, исходя из
базисной цены и фактического объема реализованной продукции. на выручку
от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства:
k = 19245,71 / 21485 * 100% -100% = -10,42%.
ΔП(V) = -1862 * (-10,42)% = 194,02 тыс. руб.
3. Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в) = 845,81-194,02 = 651,79 тыс. руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли
устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме