75
Таблица 14
Сведения об основных средствах ОАО «Московская
шерстопрядильная фабрика», неиспользуемых в
предпринимательской деятельности
Наименование внеоборотных активов
Остаточная
стоимость,
тыс. руб.
Цена
возможной
реализации,
тыс. руб.
Гребнечесальная машина
25551
87651
Оборудование по окраске ватинного
полотна
1214
35852
Итого
26765
123503
Оценим, насколько выгодной и эффективной будет реализация данных
основных средств для достижения поставленной задачи – роста размера прибыли
и повышения финансовой устойчивости ОАО «Московская шерстопрядильная
фабрика».
При реализации активов выручка, полученная организацией, составит
123503 тыс. руб.
После реализации имущества и уплаты всех налогов, в активе и пассиве
баланса ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика» произойдут
определенные изменения, а именно:
произойдет уменьшение по статье «Основные средства» на сумму
26765 тыс. руб.;
наметиться увеличение по позиции «Нераспределенная прибыль» на
сумму 62447 тыс. руб.
При этом в распоряжение организации поступят денежные средства в
сумме 89212 тыс. руб.
Для определения как изменяться показатели текущей ликвидности
необходимо составить упрощенный бухгалтерский баланс организации,
отражающий изменения, которые произойдут вследствие реализации активов
(таблица 15).
На основе данных таблицы 16 можем рассчитать какие значения примут
основные коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации,
после внедрения предложенного мероприятия:
76
– коэффициент текущей ликвидности = 6,2;
– коэффициент промежуточной ликвидности = 3,4;
– коэффициент абсолютной ликвидности = 2,3.
Таблица 15
Прогнозный бухгалтерский баланс ОАО «Московская
шерстопрядильная фабрика» после реализации активов
АКТИВ
ПАССИВ
I. Долгосрочные активы
тыс. руб.
III. Собственный капитал
тыс. руб.
Основные средства
346447-
26765
Уставный капитал
15288
Прочие внеоборотные
активы
6255
Добавочный капитал
505542
Финансовые вложения
150336
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
1153917
+ 62447
ИТОГО по разделу I
503048-
26765
II. Краткосрочные активы
ИТОГО по разделу III
1219747+
62447
Запасы
651052
IV. Долгосрочные
обязательства
Отложенные налоговые
обязательства
39082
Налог на добавленную
стоимость
0
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
101285
ИТОГО по разделу IV
39082
Краткосрочные
финансовые вложения
121583
V. Краткосрочные
обязательства
Денежные средства
39146 +
89212
Прочие краткосрочные
активы
0
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
157285
ИТОГО по разделу II
913066+
89212
ИТОГО по разделу V
157285
БАЛАНС:
1416114+
62447
БАЛАНС:
1416114+
62447
Полученные в процессе расчёта значения коэффициентов ликвидности
свидетельствует о том, что в случае реализации активов и умелого расходования
полученных за счет этого денежных средств ОАО «Московская
шерстопрядильная фабрика» получает прибыль от реализации неиспользуемого
в обороте имущества и получает возможность полностью покрыть свои
77
краткосрочные обязательства собственными оборотными активами.
Таким образом можно с уверенностью сказать, что реализация активов
является быстрой мерой для увеличения прибыли предприятия и поддержания
финансовой устойчивости ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика».
Надо отметить, что ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика»
необходимо расширять рынки сбыта с целью завоевания новых потребителей
своей продукции и повышения размера конечного финансового результата
деятельности. А этого возможно только посредством проведения
соответствующего маркетингового исследования.
Предприятие может похвалиться хорошо слаженным коллективом,
имеется отдел маркетинга, однако взгляд со стороны в данном случае может
внести коррективы в деятельность специалистов данного отдела. Эксперт,
который будет привлечен со стороны и работающий в данной сфере будет в
данном случае являться беспристрастным арбитром, он более трезво смотрит на
сложившуюся ситуацию и трезво оценивает перспективы данного предприятия
в сфере маркетинга. К тому же услуги данного специалиста обойдутся
предприятию не так уж и дорог, однако экономический эффект от этих затрат
может составить значительную сумму денежных средств в результате выхода на
новый сегмент рынка, либо нового потребителя, либо корректировки
деятельности специалистов службы маркетинга. При этом будут получены
рекомендации и расчеты, которые можно будет незамедлительно внедрять.
Для данного мероприятия планируется нанять эксперта маркетинговых
исследований, который сможет провести опрос компаний и организаций и даст
полную информацию о рынке региона.
Определим затраты на маркетинговые исследования по следующей
формуле:
S
м.и.
= З
эк.
+ S
тип
+ S
пр
(26)
Где, З
эк
– зарплата эксперта проводящий маркетинговые исследования;
78
S
тип
– затраты на типографические работы (анкеты, рекламные плакаты,
печать отчета и иное);
S
пр
– прочие затраты (сотовая связь, транспорт, подарки организациям на
интервью и тому подобное).
Эксперта предприятие планирует нанять на 2 недели (10 рабочих дней).
Предварительная стоимость в день составит 3 тысячи российских рублей.
Отсюда, заработная плата эксперта, проводящего маркетинговые
исследования составит:
З
эк
= 3000 х 10 = 30000 руб.
Затраты на типографические работы составят 4 тысячи рублей, прочие
затраты – 3 тысячи рублей.
В соответствии с указанными видами и размерами следует, что общие
затраты на маркетинговые исследования в целом составят:
S
м.и.
= 30000 + 4000 + 3000 = 37000 руб.
После проведения данного исследования, руководство предприятия и его
специалисты будут точно знать, что хочет потребитель данного сегмента
(региона) и какие необходимо выбрать качественные каналы сбыта, что в
дальнейшем должно принести плановый доход.
Исходя из практики деятельности многочисленных предприятий,
эффективные маркетинговые исследования увеличивают объём продаж на 25 –
30 %, отсюда, минимальный рост товарооборота по всем мероприятиям составит
около 18,7 %.
В соответствии с этим, можно рассчитать экономическую эффективность
от проводимого маркетингового исследования посредством применения
следующей формулы:
Э = П – З (27)
79
где П- прибыль, полученная в результате реализации данного
мероприятия;
З – затраты на маркетинговое исследование.
Э= 789140 – 37000= 752140 руб.
Таким образом, обладая необходимой информацией о предпочтениях
потребителей, полученной в результате проведенных мероприятий, ОАО
«Московская шерстопрядильная фабрика» сможет увеличить объём продаж за
счёт выбора качественных каналов сбыта, что в свою очередь поможет улучшить
показатели своей финансово-хозяйственной деятельности и получить
определенный размер прибыли, которая в дальнейшем может увеличиться в
разы. Благодаря увеличению прибыли повысится и финансовая устойчивость
предприятия, что поможет справиться с зависимостью предприятия от
кредиторов, а также множеством других проблем.
Так же реализация неиспользуемого имущества даст значительный
положительный эффект.
Таким образом, сформулированные в выпускной квалификационной
работе мероприятия будут способствовать улучшению финансового результата
деятельности предприятия, а, следовательно, повышению эффективности его
работы.
80
Заключение
Финансовый результат деятельности предприятия представляет собой
конечный экономический итог производственно-хозяйственной деятельности
организации и выражается в форме прибыли либо убытка, который определяется
как разница между доходами и расходами организации.
Чаще всего прибыль характеризуют и определяют, как основной источник
финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения
производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник
формирования доходной части бюджетов разных уровней.
На величину прибыли в производственной деятельности оказывают
влияние факторы субъективного характера и объективного характера, не
зависящие прямо либо косвенно от деятельности хозяйственного объекта.
К субъективным факторам, как правило, относятся: организационно-
технический уровень управления предпринимательской деятельностью,
конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности
труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на
готовую продукцию.
К объективным факторам чаще всего принадлежат такие, как: уровень цен
на потребляемые материалы и энергетические ресурсы, нормы амортизационных
отчислений, конъюнктура рынка.
Основной и главной целью финансового анализа является разработка и
принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение
эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, поиск резервов роста
конечных финансовых результатов деятельности предприятия.
Исследование в выпускной квалификационной работе проводилось на
материалах ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика».
Основными видами продукции предприятия являются пряжа
полушерстяная; пряжа хлопчатобумажная; пряжа чистошерстяная; пряжа
акриловая; пряжа чистошерстяная ровничного типа; пряжа чистошерстяная с
81
ангорой; пряжа чистошерстяная с вложением верблюжьей шерсти; пряжа букле;
мулине льняное; мулине лен с шерстью; мулине лен с вискозой.
Что касается состояния исследуемого предприятия, в целом, то на
основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что, изучив
коэффициенты, характеризирующие финансовую устойчивость предприятия,
можно сделать вывод, что положение ОАО «Московская шерстопрядильная
фабрика» является финансово неустойчивым и зависимым от заемных средств.
Уровень показателей ликвидности по результатам расчётов выше
нормативов, следовательно, ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика»
является организацией с достаточно условно стабильным финансовым
состоянием.
Что касается финансовых результатов деятельности ОАО «Московская
шерстопрядильная фабрика», то в 2015-2017 гг. имеет положительные
финансовые результаты. Проанализировав указанные сведения, отметим
значительное снижение выручки от реализации продукции в 2015-2017 гг. (за
счет снижения объемов производства и сбыта продукции), прибыли от
реализации продукции и чистой прибыли.
По итогам 2015 г. выручка от реализации товаров, работ и услуг составила
771762 тыс. руб., в 2016 г. увеличилась на 181961 тыс. руб. и составила 771762
тыс. руб., в 2016 г. увеличилась на 181961 тыс. руб. и составила 953723 тыс. руб.
Рост данного показателя обусловлен тем, что отдел маркетинга и сбыта ОАО
«Московская шерстопрядильная фабрика» заключил большое количество
договоров на поставку своей продукции практически со всеми регионами
Российской Федерации, которые были выполнены.
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг также
увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 77425 тыс. руб., в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. снизилась на 23467 тыс. руб. и составила 796633 тыс. руб.
Значительное снижение себестоимости реализованной продукции произошло за
счет снижения заработной платы производственных рабочих, а также в связи с
снижением объемов производства продукции.
82
Прибыль от текущей деятельности ОАО «Московская шерстопрядильная
фабрика» в 2015 г. составила 29087 тыс. руб., в 2016 г. составила 133623 тыс.
руб., в 2017 г. снизилась на 52567 тыс. руб. и составила 81056 тыс. руб. Прибыль
уменьшалась в основном за счёт изменения структуры реализованной
продукции, увеличения цены и снижения объёмов производства продукции, а
также счет снижения доходов от текущей деятельности.
Чистая прибыль в 2015 г. составила 57428 тыс. р., в 2016 г. чистая прибыль
увеличилась на 47568 тыс. руб. и составила 104996 тыс. руб., в 2017 г. снизилась
на 43489 тыс. р. и составила 61507 тыс. р. Величина данной прибыли позволяет
ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика» погасить некоторые проценты
по просроченным кредитам и оставшуюся часть прибыли направить на создание
фондов, необходимых для дальнейшего развития предприятия.
Рентабельность реализованной продукции в 2015 г. составила 3,9%, в 2016
г. выросла на 12,4% и составила 16,3%. В 2017г. рентабельность реализованной
продукции снизилась на 7% и составила 9,3%, это указывает на сворачивание
производства, не использование самим предприятием производственных
мощностей и не приобретении новых.
Рентабельность продаж в 2015 г. составила 3,7%, в 2016 г выросла на 10,3%
и составила 14%. В 2017 г. показатель снизился на 4,9% и составил 9,1%.
Снижение данного показателя обусловлен ростом затрат предприятия на
производство при постоянных ценах. Рентабельность продаж росла с 2015 г. по
2016 г., что свидетельствует об увеличении прибыльности предприятия, что
положительно характеризует эффективность производственной и сбытовой
деятельности ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика» за 2015-2016 гг.
Изучив динамику рассмотренных показателей прибыли и рентабельности,
отметим, что показатели эффективности производственно-хозяйственной
деятельности ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика» за 2015-2017 гг.
принимают условно удовлетворительные значения, однако, надо отметить, что
2017 год был на фоне остальных двух лет был не самым лучшим, но при всем
этом показатели рентабельности даже в 2017 году имели положительное
83
значение, что свидетельствует о том что руководство предприятия работает в
условно верном направлении. Следовательно, предприятие рентабельно, однако
в свою очередь показатели за 2017 год говорят об не эффективной деятельности
ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика». На основании проведенного
анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Московская
шерстопрядильная фабрика» за 2015-2017 гг., можно сделать вывод об
удовлетворительных результатах работы предприятия и его условно стабильном
финансовом положении.
Таким образом, в результате анализа прибыли ОАО «Московская
шерстопрядильная фабрика» можно сделать следующие выводы: прибыль
предприятия за три последних года колебалась в сторону роста в 2016 году и в
сторону снижения в 2017 году. Это было обусловлено рядом факторов таких как
объем реализации, структура ассортимента, себестоимость продукции и цена
реализации. Каждый из этих факторов сыграл свою роль, в целом изменение
прибыли от реализации продукции в 2016 году в сравнении с 2015 году составило
+104536 тыс. руб., а в 2017 году в сравнении с 2016 годом в размере -52567 тыс.
руб. Что касается распределения чистой прибыли на предприятии, то следует
обратить внимание что большая часть чистой прибыли остающейся в
распоряжении предприятия идет на расширение и модернизацию производства,
что свидетельствует о верном управлении предприятием, то есть работа идет на
перспективу.
Однако, несмотря на положительную динамику показателей и
коэффициентов, следует постоянно проводить мероприятия, способствующие
поддержанию и улучшению данного финансового состояния и повышения
размера конечного финансового результата. Это обусловлено тем что
современная рыночная экономика непредсказуема, предприятие слишком
зависимо от внешних факторов, поэтому управляющему персоналу предприятия
следует постоянно держать «руку на пульсе».
ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика» имеет в своем
распоряжении ряд инструментов для поддержания платежеспособности. По
84
результатам анализа долгосрочных активов установлено, что предприятие
располагает основными средствами, не используемыми в предпринимательской
деятельности уже достаточно продолжительный период времени.
В результате реализации активов и умелого расходования полученных за
счет этого денежных средств предприятие получает возможность полностью
покрыть свои краткосрочные обязательства собственными оборотными
активами. В результате снижения стоимости долгосрочных активов и
увеличение суммы оборотных активов зависимость деятельности предприятия
от заемных источников значительно снизится. Собственные средства не только
покроют долгосрочные активы, но и будут являться источником покрытия части
оборотных средств для дальнейшего функционирования.
Так же, обладая необходимой информацией о предпочтениях
потребителей, полученной в результате проведенных мероприятий, ОАО
«Московская шерстопрядильная фабрика» сможет увеличить объём продаж за
счёт выбора качественных каналов сбыта, что в свою очередь поможет улучшить
показатели финансово-хозяйственной деятельности и получить определенный
размер прибыли, которая в дальнейшем может увеличиться в разы. Благодаря
увеличению прибыли повысится и финансовая устойчивость предприятия, что
поможет справиться с зависимостью предприятия от кредиторов, а также
множеством других проблем.
Таким образом, разработанные мероприятия приведут к повышению
размера конечного финансового результата деятельности, а как следствие
финансовой устойчивости исследуемого предприятия.