6
Оглавление
Введение ....................................................................................................................... 3
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов ........................ 6
1.1 Понятие и сущность финансовых результатов ...................................... 6
1.2 Методы анализа финансовых результатов предприятия .................... 15
Глава 2. Анализ финансовых результатов организации на примере ООО
«КОНСУЛ» ................................................................................................................. 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ........ 29
2.2 Анализ финансовых результатов предприятия .................................... 31
Глава 3. Мероприятия, направленные на повышение финансовых результатов 50
3.1 Основные мероприятия по повышению финансовых результатов ... 50
3.2 Экономический эффект от предложенных мероприятий ................... 53
Заключение ................................................................................................................. 67
Список использованной литературы ....................................................................... 71
Приложение ............................................................................................................... 77
3
Введение
Актуальность дипломной работы объясняется тем, что финансовый
результат деятельности организации как один из факторов, определяет
«перспективы и ограниченность имеющегося потенциала экономического
роста».
Научные исследования в области финансовых результатов проводятся в
различных аспектах с позиции сущности доходов и расходов, форм и функций
прибыли, методики расчета и планирования, определения производных от
прибыли показателей; вопросов распределения и использования конечных
финансовых результатов.
Деятельность любой организации всегда сопряжена с определенными
видами доходов и расходов, которые выступают основой формирования
финансового результата деятельности предприятия. Основными нормативно-
правовыми актами, регламентирующими порядок определения, классификации
и учета доходов и расходов организации, являются: Налоговый Кодекс РФ, гл.
25 «Налог на прибыль»; Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы органи- зации»
ПБУ 9/99»; Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99».
Сравнение понятий «доходы» и «расходы», существующих в РСБУ и в
МСБУ, сви- детельствует об отсутствии принципиальных различий в
формулировках данных понятий, что говорит об определенной степени
адаптации национальных стандартов к требованиям международных
стандартов учета и отчетности. Для успешной работы каждое предприятие
должно стремиться к повышению эффективности своей деятельности на основе
увеличения доходов и рационального использования ресурсов.
Поэтому одной из актуальных задач в настоящее время является
эффективное управление формированием доходов и расходов, изучение
4
механизмов их образования, методов анализа и планирования. В реальной
действительности конечным финансовым результатом хозяйственной
деятельности предприятия может выступать как прибыль, так и убыток.
Каждый производственный цикл завершается формированием финансового
результата, выступает необходимым условием начала следующего цикла
деятельности организации. Многообразие видов производственно-
хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия обуславливает и
многообразие показателей прибыли.
Объектом исследования является ООО «КОНСУЛ».
Предметом исследования является механизм управления финансовыми
результатами на предприятии.
Цель выпускной квалификационной работы - провести анализ
финансовых результатов деятельности организации ООО «КОНСУЛ».
Задачи выпускной квалификационной работы:
— проанализировать теоретические основы анализа финансовых
результатов;
— охарактеризовать организационно-экономическую структуру ООО
«КОНСУЛ», оценить его основные экономико-производственные показатели;
— провести анализ финансовых результатов организации на примере
ООО «КОНСУЛ»;
— разработать мероприятия, направленные на повышение финансовых
результатов и провести оценку эффективности предложенных мероприятий.
При проведении исследования были использованы принципы
диалектического подхода к анализу экономических процессов и явлений,
методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, методы группировок,
сравнения, графической интерпретации полученных результатов.
Разработанные в ходе исследования мероприятия, имеют определенную
практическую ценность и их внедрение, будет способствовать повышению
эффективности работы ООО «КОНСУЛ».
5
В процессе работы над выпускной квалификационной работой
использованы законодательные и нормативные акты, учебная, научная и
методическая литература видных ученых экономистов по экономическому и
финансовому анализу.
6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
1.1 Понятие и сущность финансовых результатов
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия.
Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях
современной экономики составляет основу экономического развития
предприятия.
1
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных
накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет
определенные функции.
Рисунок 1. Функции прибыли
Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат
предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем,
наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество
произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень
себестоимости.
2
Показатели прибыли являются важнейшими для оценки
производственной и финансовой деятельности предприятия. Они
характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и
1
Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий) [Электронный ресурс]: учебник/ Е.Б.Тютюкина. —
Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2012.— 544 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/11003.— ЭБС «IPRbooks»
2
Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. – М., 2014. –
С.65
Функции прибыли
Распределительная
Стимулирующая
Оценочная
Прибыль выступает
инструментом распределения
чистого дохода между
коммерческой организацией
(преприятием) и бюджетом
Прибыль служит
источником
образования фондов
стимулирования
Прибыль характеризует
эффект хозяйственной
деятельности
7
доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также
стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета,
интенсификацию производства.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание
состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и
основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение
принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля
чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты
налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для
финансирования расширения производственной деятельности, научно-
технического и социального развития предприятия, материального поощрения
работников.
Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей
предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую
базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения
проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она
позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым,
расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные
проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-
техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в
оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит
показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки
деятельности предприятия и ее возможностей в будущем.
3
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования
бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с
другими доходными поступлениями используется для финансирования и
удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения
выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных,
3
Ивашкевич, В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова.
- М.: Бухгалтерский учет, 2012. – С.91
8
социальных и других программ, принимает участие в формировании
бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также
часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими
предприятиями и организациями.
4
Многоканальное значение прибыли усиливается с переходом экономики
государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное,
арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив
финансовую самостоятельность и независимость вправе решать на какие цели и
в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в
бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Стремление к
получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема
производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на
производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель
предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для
предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно
добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования
в эти сферы.
Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в
направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности
обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому,
прежде всего, важно определить состав прибыли предприятия.
Емким информативным показателем является валовая прибыль.
Валовая прибыль — сумма прибылей (убытков) предприятия от
реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и
реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа
произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и
выполнение работ, оказание услуг.
4
Гашеева, Н.П. Что и как проверять в финансовой отчетности. / Н.П. Гашеева // Финансовый директор. – 2014. -
№ 2 – С 3-4.
9
В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов
деятельности. Валовая прибыль включает прибыль (убыток) от реализации
товарной продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг
нетоварного характера; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их
прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия.
5
В экономической теории и практике, в зависимости от метода
исчисления, оперируют следующими понятиями прибыли: экономическая,
бухгалтерская, прибыль от реализации, отчетная, чистая, валовая, номинальная,
реальная, минимальная, нормальная (удовлетворительная), максимальная,
целевая, недополученная, поток наличности, прибыль как способность к
самофинансированию, предпринимательская, допустимая, нераспределенная
(накопительная), облагаемая и не облагаемая налогом, консолидированная,
остающаяся в распоряжении организации и др.
6
Экономическая прибыль — разность между полученной выручкой
(валовыми доходами) и экономическими издержками (явные+неявные
(издержки упущенных возможностей)). Экономические издержки плюс
экономическая прибыль представляют собой сумму валовых доходов.
Бухгалтерская прибыль — разность между полученной выручкой
(валовыми доходами) и бухгалтерскими (явными) издержками. Бухгалтерская
прибыль тождественна прибыли отчетного периода и прибыли от реализации
продукции.
Прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж и других
видов деятельности, сальдо доходов и расходов от прочих.
7
Чистая прибыль в отечественной практике определяется как разность
между балансовой прибылью и налогами, выплачиваемыми предприятием из
балансовой прибыли. Номинальная прибыль характеризует фактически
полученный ее размер.
5
Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. – М., 2014. –
С.66
6
Головко. М.С. Новые Основы ценообразования в электроэнергетике: ключевые аспекты / М.С. Головко, А.Е.
Изотова //Журнал «ЭнергоРынок» №2, 2016. – С.31
7
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л. А. Богдановская, Г. Г. Виногоров, и др.;
под общ. ред. В. И. Стражева. 2-е изд. - Мн.: Высш. шк., 2012. – С.127
10
Реальная прибыль — это номинальная прибыль, скорректированная на
уровень инфляции. Она характеризует покупательную способность
предприятия.
Минимальная, нормальная, целевая и максимальная прибыли связаны с
планируемым объемом деятельности, достижение каждой из них означает, что
предприятие находится в зоне убыточности, безубыточности, прибыльности.
Под целевой прибылью понимается та прибыль, которая остается после
уплаты налогов и соответствует потребностям предприятия в его социальном и
производственном развитии.
8
Под нормальной прибылью понимается минимальное вознаграждение
предпринимателю, удерживающее его в выбранной им отрасли деятельности.
Максимальная прибыль является основной целевой установкой для
частного предприятия, ориентированного на достижение определенного
притока денежных средств (наличности) в определенные периоды. Достижение
максимальной прибыли означает стремление к максимальному увеличению
прибыли в обороте или к ее росту на определенную величину, к снижению
расходов до минимума или к тому, чтобы определенный уровень издержек не
был повышен, к обеспечению ликвидности, т. е. к тому, чтобы предприятие в
любой момент было в состоянии оплачивать свои срочные обязательства, к
развитию мощностей предприятия. Максимальная прибыль достигается при
таком объеме деятельности, когда граничный предельный доход равняется
граничным затратам.
9
Недополученная прибыль (издержки упущенных возможностей) —
денежные доходы, которые могло бы получить предприятие (фирма) при более
выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов.
Консолидированная прибыль - это прибыль, свободная от бухгалтерской
отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних
предприятий, находящихся в определенных юридических и финансовых
8
Бороненкова, С. А. Управленческий анализ / С. А. Бороненкова. - М.: Финансы и статистика, 2012. – С.83
9
Гаррисон, Д. Ч. Стандарт-кост. Система нормативного учета себестоимости / Д. Ч. Гаррисон. – СПб.:
Союзоргучет, 2011. – С.76
11
взаимоотношениях. Консолидация предприятий определяется экономической
целесообразностью. Наличие нескольких мелких предприятий, юридически
самостоятельных, но экономически взаимосвязанных в большинстве случаев
выгоднее, чем создание крупного предприятия (фирмы) Выгоды определяются
возможностью экономии на налоговых платежах, снижения отрицательных
последствий от рисковой деятельности в бизнесе, диверсификации
деятельности.
Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, представляет собой
чистую прибыль за вычетом налогов и отчислений, производимых из чистой
прибыли.
Источниками экономической прибыли являются реализация продукции,
прочая реализация, инновационная деятельность и т.д. Бухгалтерская прибыль
тождественна прибыли отчетного периода и прибыли от реализации продукции.
Источники прибыли определяют механизм формирования прибыли на
предприятии. Прибыль от продаж – это финансовый результат, полученный от
основной деятельности предприятия. Финансовый результат определяется
отдельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к
реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице
между выручкой от реализации продукции, работ, услуг в действующих ценах и
затратами на ее производство и реализацию.
10
Прибыль от продаж продукции, работ, услуг занимает наибольший
удельный вес в структуре прибыли предприятия. Ее величина формируется под
воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема
реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию.
Важнейшим из этих факторов является себестоимость. Количественно в
структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение
себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих
равных условиях. Однако следует иметь в виду, что в условиях резкого роста
10
Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С.Майерс. - М.: Олимп-Бизнес, 2012. – С.318