23
ставок налогов и других сборов, выплачиваемых организациями; нарушения
поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными,
финансовыми, банковскими и другими органами государственного управления,
затрагивающим интересы организации.
Вторая группа объединяет факторы, непосредственно связанные с
результатами деятельности организации, с предпринимательской активностью
субъекта, а также обусловленные нарушением организацией государственной
дисциплины, эти факторы называются внутренними.
22
К основным факторам этой группы относятся: результаты коммерческой
деятельности, эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем
и структура товарооборота, формы и системы оплаты труда,
производительность труда, эффективность основных и оборотных средств,
уровень валовых доходов и издержек обращения, размер прочей прибыли и др.
Следует также отметить, что систему конечных финансовых результатов
предприятий и отраслей народного хозяйства образуют показатели
формирования и распределения прибыли, дохода, уровня рентабельности,
финансового состояния.
23
В связи с тем, что прибыль является основным экономическим
показателем деятельности организации, экономический анализ финансовых
результатов занимает центральное место в системе управления предприятием,
так как размер прибыли, уровень рентабельности характеризуют все стороны.
На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни
одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно
осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая
целесообразность.
22
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л. А. Богдановская, Г. Г. Виногоров, и др.;
под общ. ред. В. И. Стражева. 2-е изд. - Мн.: Высш. шк., 2012. – С.127
23
Керимов, В.Э. Финансовый леверидж как эффективный инструмент управления финансовой деятельностью
предприятия / В.Э. Керимов, В.М. Батурин // Менеджмент в России и за рубежом. ― 2012. ― № 2. ― С.
106―113.
24
Рисунок 2. Основные факторы,
влияющие на прибыль от реализации продукции
На рисунке 2 представлены основные факторы, влияющие на прибыль
организации.
Основными факторами, оказывающими влияние на валовую прибыль
предприятия, являются изменение выручки от реализации, себестоимости
реализованной продукции и изменения в ассортименте реализованной
продукции. Факторный (пофакторный) анализ прибыли проводится с помощью
элиминирования (метода цепных подстановок), представляющего собой
технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных
факторов на объект изучения. Для проведения факторного анализа валовой
прибыли необходимо рассчитать следующие показатели:
1. Влияние изменения выручки от реализации за отчетный период на
валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между валовой
прибылью отчетного и базисного года (валовая прибыль отчетного периода
Объем прибыли
Рост поступлений от
реализации продукции
Оптимизация затрат
Уровень рентабельности
Увеличение выпуска продукции
Снижение запасов готовой
продукции
Повышение цен на товары
Снижение себестоимости продукции
Оптимизация структуры затрат
Снижение убыточности от
деятельности
Повышение доли
высокорентабельной про
дукции
26
от реализации в базисных ценах за отчетный период - валовая прибыль
базисного периода / выручка от реализации базисного периода) х выручка от
реализации в базисных ценах за отчетный период.
Кроме перечисленных факторов, на показатель валовой прибыли
воздействуют и другие факторы, в том числе нарушение производственной и
технологической дисциплины.
Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных
расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. они должны быть
научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Комплексный
анализ финансовых результатов предшествует решениям и действиям,
обосновывает их и является основой научного управления производством,
обеспечивает его эффективность.
24
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый
доход, созданный на предприятии. Остальные элементы валовой прибыли
отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.
Прибыль (убыток) от продаж - это финансовый результат, полученный от
основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых
видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый
результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия,
относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он
равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в
действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и
акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из
выручки также исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и
снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. При
этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств,
24
Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учеб. пособие / А.В. Грачев. - М.:
Финпресс, 2015. ― С.81
27
материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость
валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.
При реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму,
расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции,
определяемой на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он
включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не
реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции
отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть
реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал, или
год.
25
Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается
аналогично прибыли от реализации продукции. В строительных организациях
выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ,
выполненных по договорам подряда и субподряда. В торговле, снабженческих и
сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи
товаров (сумма наценок или скидок в процентах к стоимости реализуемых
товаров). На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные
средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам.
Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли
включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного
характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов балансовой
прибыли. В ее состав входят прибыли (убытки) подсобных сельских хозяйств,
автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе
предприятия.
26
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего
выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый
результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он
отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится
25
Кузнецова, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Н.В.
Кузнецова. - Владивосток: Издательство Дальневосточного университета, ― 2014. ― С.123
26
Бочаров, В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2014. – С.99
28
продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе
предприятия.
У предприятия могут образовываться излишние материальные ценности
в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения,
реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях
инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен
приобретения. Предприятие вправе списывать, продавать, ликвидировать,
передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения,
оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные
ценности, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и
другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при
продаже перечисленных видов имущества. При реализации основных фондов
финансовый результат определяется как разница между продажной ценой
реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с
учетом понесенных расходов по реализации.
27
Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы,
топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии), валютные
ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов
имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в
связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму
балансовой прибыли.
Цель предпринимательской деятельности - не только получение
прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной
деятельности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность -
относительный показатель и показывает степень доходности предприятия.
27
Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина, А. В. Грачев
А. В. - М.: Дело и Сервис, 2012. – С.104
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
НА ПРИМЕРЕ ООО «КОНСУЛ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное наименование организации: Общество с ограниченной
ответственностью «КОНСУЛ».
ООО «КОНСУЛ» по своей организационно-правовой форме является
обществом, уставный капитал которого разделён на доли. Участники этого
общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах
стоимости внесённых ими вкладов.
ООО «КОНСУЛ» является производителем игрушек для детей,
велосипедов, товаров для спорта.
Основным видом деятельности ООО «КОНСУЛ» является:
- оптовая торговля игрушками, велосипедами, товарами для спорта;
- розничная торговля спортивными товарами, рыболовными
принадлежностями, лодками и велосипедами.
Организационная структура ООО «КОНСУЛ» выглядитследующим
образом (рисунок 3):
Рисунок 3. Организационная структура ООО «КОНСУЛ»
31
быть истцом и ответчиком в судах, а также обладает общей правоспособностью,
то есть может иметь гражданские права и обязанности для осуществления
любых видов деятельности, не запрещенных законом. Общество может быть
ограничено в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных законом.
Решение об ограничении прав может быть обжаловано обществом в суд.
ООО «КОНСУЛ» приобретает права и принимает на себя обязанности
юридического лица с момента его государственной регистрации, имеет круглую
печать, содержащую полное фирменное наименование общества на русском
языке, собственную эмблему, штампы и бланки со своим фирменным
наименованием, зарегистрированные в установленном порядке товарные знаки
и другие средства индивидуализации.
Высшим органом управления обществом является общее собрание
участников. Участники обладают количеством голосов пропорционально их
долям в уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных
Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Размер доли,
соответствующий одному решающему голосу, составляет 50% уставного
капитала.
Директор осуществляет текущее руководство деятельностью общества.
Директор подотчетен Собранию и обеспечивает исполнение его решений.
Директор решает все вопросы деятельности предприятия.
2.2 Анализ финансовых результатов предприятия
Для более полной характеристики деятельности предприятия
необходимо провести анализ основных технико-экономических показателей.
Технико-экономические показатели ООО «КОНСУЛ» за период с 2015 г.
по 2017 г. представлены в таблице 1.
32
Таблица 1
Технико-экономические показатели ООО «КОНСУЛ» за 2015 –
2017 гг.
Показатели
2015
г.
2016
г.
2017 г.
Отклонение: +;
-
Темп роста, %
2016г.
от
2015г.
2017г.
от
2016г.
в
2016г.
к
2015г.
в
2017
г.
к
2016
г.
Выручка, тыс. руб.
630714
689187
870223
58473
18103
6
109,3
126,3
Себестоимость
продаж
524310
579674
719025
55364
13935
1
109,6
124,0
Среднегодовая
стоимость
основных фондов
114479
121135
136729
6656
15594
105,8
112,9
Среднегодовая
численность, чел.
2981
2860
2760
-121
-100
95,9
96,5
Фондоотдача, тыс.
руб.
5,51
5,7
6,37
0,19
0,67
-
-
Фондовооружен-
ность,
тыс. руб.
38,4
42,4
49,5
4
7,1
149,3
116,7
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
92017
93646
129734
1630
36088
101,8
138,5
Чистая прибыль
(убыток)
отчетного
периода,
тыс. руб.
73613
74917
103787
1304
28870
101,8
138,5
По результатам, представленным в таблице, следует отметить, что
увеличился объем реализации с 689187,0 тыс. руб. 2016 г. до 870223,0 тыс. руб.
в 2017 г.
В 2017 г. на предприятии трудилось 2760 чел., как видно из таблицы 1
численность за период с 2016 г. уменьшилось на 100 чел.
За 2016 - 2017 г. доля всех рабочих в структуре численности на
предприятии составляла 96,5%.
Важным значением в производстве принадлежит использованию
производственных фондов (ОПФ). Как и на большинстве отечественных
предприятий необходимо коренное обновление ОПФ, что позволило бы
повысить производительность труда, сократить потери всех ресурсов, снизить
33
трудоемкость изготовления всех изделий, повысить объем и качество
выпускаемой продукции и т.д., что в свою очередь снизит затраты (а,
следовательно, себестоимость) и увеличит прибыль. Только 21% оборудования
возрастом до 10 лет , 16% - до 15 лет, а больше половины оборудования - 63% -
свыше 15 лет. За 2017 г. прибыль от реализации составила 129734 тыс.руб., в
распоряжение предприятия поступило прибыли в размере 103787 тыс. руб.
Одним из основных технико-экономических показателей деятельности
предприятия является обеспеченность его основными фондами. Данные о
динамике и структуре основных фондов приведены на диаграмме рисунке 3.
Из данных, представленных на рисунке 4, видно, что за анализируемый
период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных
фондов. Темпы роста стоимости ОПФ составили: в период 2015-2017 гг. 105,6
%, а в период 2016-2017 гг. 109,8%. Увеличение стоимости ОПФ на ООО
«КОНСУЛ» связано, прежде всего, с масштабной реорганизацией производства
и приобретением нового оборудования. Увеличение стоимости произошло
почти по всем видам основных средств, но более всего в части машин и
оборудования.
0
10
20
30
40
50
60
70
здания машины и
оборудование
транспортные
средства
производственный и
хоз. инвентарь
2015 г.
2017 г.
Рисунок 4. Динамика и состав основных производственных фондов
ООО «КОНСУЛ» за 2015, 2017 гг., %
34
Для определения финансового положения предприятия необходимо
провести анализ динамики и состава оборотных фондов проводится на основе
данных бухгалтерского баланса, табл. 2.
По данным таблицы 2 за анализируемый период сумма оборотных
средств предприятия значительно возросла, особенно в период с 2015 г по 2016
г. темпы роста за этот период составили 102,6 %. Значительно возросла сумма
денежных средств – 852,6 %.
Общий прирост суммы оборотных средств составил 111,5 %, что на 8,9
% больше, чем за предыдущий период. Кроме этого, следует отметить, что за
период 2016 – 2017 гг. незначительно увеличилась сумма дебиторской
задолженности. Если с 2015 по 2016 гг. ее прирост составлял 103,9%, то с 2016
по 2017 гг. на 104,9% больше. Это положительно сказывается на деятельности
предприятия, тем более как видно из таблицы 2, темпы роста денежных средств
опережают темпы роста дебиторской задолженности.
Таблица 2
Анализ динамики и состава оборотных средств ООО «КОНСУЛ» за
2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г
2016 г
2017 г
Отклонение,
+/-
Темп роста, %
2016г
к
2015
г
2017г
к
2016г
2016 г
к 2015
г
2017 г
к 2016
г
Запасы
133084
135023
155855
1939
20832
101,5
115,4
Налоги на
добавленную
стоимость по
приобретенны
м ценностям
4270
3635
3984
-635
349
85,1
109,6
Дебиторская
задолженность
122316
127081
133365
4765
6284
103,9
104,9
Финансовые
вложения (за
исключение
денежных
эквивалентов)
8704
9606
1965
902
-7641
110,3
20,5
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1437
1580
13471
143
11891
109,9
852,6
Итого:
269811
276925
308640
7114
31715
102,6
111,5