45
себестоимости, так как он расположен на более дальнем расстоянии и
закупочная цена выше, кроме того, это привело к росту транспортных расходов.
Таблица 11
Изменение затрат по калькуляционным статьям за 2015-2017 гг.,
тыс. руб.
Показатели
2015г.
2016 г.
2017 г.,
Отклонение, +/-
2016 г. от
2015 г.
2017 г. от
2016 г.
Накладные расходы
59951
60223
59415
272
-808
Расходы на
содержание
оборудования
10241
13626
11852
3385
-1774
Общепроизводственн
ые
расходы
34325
44203
34052
9878
-10151
Производственные
себестоимость
474397
592353
718680
117956
126327
Коммерческие
расходы
20385
15867
21464
-4518
5597
Полная себестоимость
524310
579674
719025
55364
139351
Графически динамика статей затрат за 2015-2017 гг. представлена на
рисунке 5.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2015 2016 2017
Накладные расходы Расходы на содержание оборудования
Рисунок 5. Динамика затрат по калькуляционным статьям за 2015-
2017 гг.
46
На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения
фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом
так и по отдельным статьям.
Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень
отклонения затрат по той или иной статье, а отношение отклонения по каждой
статье к полной себестоимости предыдущего года – степень влияния данного
отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по
каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат.
Как видно из таблице 11 себестоимость товарной продукции в отчетном
году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 55364 тыс. руб.
Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном
отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а
по каким экономия.
Первостепенной задачей анализа материальных затрат является
изыскание резервов их снижения. При анализе необходимо установить:
— общее отклонение;
— влияние нормативных и ценностных факторов на это отклонение.
Таблица 12
Анализ затрат на заработную плату в ООО «КОНСУЛ» за 2015-
2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 год
2016 год
2017 г.
Объем ТП, тыс.руб.
630714
689187
870223
ФОТ (фонд оплаты
труда) ППП, руб.
168184
168558
217518
Число работников ППП,
чел.
2981
2860
2760
Себестоимость ТП, тыс.
руб.
524310
579674
719025
Удельный вес ФОТ в
себестоимости, %
32,1
29
30,2
Проведенный анализ показал, что на предприятии в 2017 г. произошло
увеличение себестоимости продукции. В основном за счет роста расходов на
материалы и сырье, транспортные расходы, заработную плату и социальные
47
отчисления. Поэтому необходимо разработать мероприятия по снижению
себестоимости продукции.
При анализе себестоимости прежде всего необходимо дать общую
оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке,
так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль
товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую
аналитическую таблицу 13.
Таблица 13
Затраты на 1 рубль товарной продукции ООО «КОНСУЛ» за 2015-
2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение, +/-
2016 от
2015 г.
2017 от
2016 г.
Фактическая
себестоимость ТП,
тыс. руб.
524310
579674
719025
55364
139351
Факт. выпуск ТП в
отпускных ценах,
тыс. руб.
630714
689187
870223
58473
181036
Затраты на 1 рубль
ТП (п1:п2), тыс. руб.
0,80
0,84
0,94
0,04
0,1
Изменение затрат на
1 рубль ТП в
отчет.году,
в % к пред. году
-
105
111,9
105
6,9
Используя данные таблицы 13 можно сделать вывод о том, что на
предприятии произошло увеличение затрат по сравнению с предыдущим
годом.Из данных табл. 13 видно, что темпы роста товарного выпуска в 2016 г.
ниже темпов роста затрат на производство в этом же году.
Темпы роста товарной продукции отстают от темпов роста
себестоимости, это и вызвало увеличение затрат на 1 рубль ТП на 4 коп.
48
Таблица 14
Данные об использовании чистой прибыли ООО «КОНСУЛ» за
2015-2017 гг.
Показатель
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Изменение
(+,-)
Темп роста, %
2016
к
2015
г.
2017
к
2016
г.
201
6 к
201
5 г.
201
7 к
201
5 г.
2017
к
2015г
.
Чистая
прибыль
(убыток),
тыс.руб.
73613
74917
103787
1304
2887
0
101,
7
138,
5
141
Распределение
чистой
прибыли
(тыс.руб.):
в фонд
накопления
18403
22475
0,0
4072
2247
5
122
0
0
в фонд
потребления
44167
37458
0,0
-6709
3745
8
84,8
0
0
в фонд
социальной
сферы
73613
11237
0,0
-
6237
6
1123
7
15,3
0
0
Доля в чистой
прибыли, %
фонда
накопления
25
30
0
+5
-30
х
х
х
фонда
потребления
60
50
0
-10
-50
х
х
х
в фонд
социальной
сферы
10
15
0
+5
-15
х
х
х
Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции
был проведен подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального
назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным
фактором является:
1) чистая прибыль,
2) коэффициент отчислений прибыли.
Далее был проведен анализ влияния факторов (суммы чистой прибыли и
коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.
49
Таблица 15
Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента
отчисления) на размер отчислений в фонды ООО «КОНСУЛ» за
2016-2017 гг.
Вид фонда
Сумма
распределяемо
й прибыли
(тыс. руб.)
Доля
отчисления
(%)
Сумма
отчислений
(тыс. руб.)
Откло-
нение
2016 г.
2017г.
2016г.
2017г.
2016г.
2017г.
Накопления
74917
103787
30
0
22475
0,0
22475
Потребле-
ния
74917
103787
50
0
37458
0,0
37458
Соц. сферы
74917
103787
15
0
11237
0,0
11237
Соотношение использования прибыли на накопление и потребление,
оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность
средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к
увеличению потребности в заемных средствах.
50
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОВЫШЕНИЕ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
3.1 Основные мероприятия по повышению финансовых результатов
Одним из направлений увеличения прибыли от реализации продукции
ООО «КОНСУЛ», является снижение себестоимости затрат.
Резервом увеличения балансовой прибыли в ООО «КОНСУЛ» может
быть, прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного
имущества. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов,
не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда
предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл
освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно
взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду.
Другие операции, например безвозмездная передача основных средств
предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой
прибыли, предназначенной на накопление.
Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов,
имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью
приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются
затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с
учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны
приносить доход.
Помимо факторов увеличения объема производства продукции,
повышения цен продвижения продукции на незаполненные рынки, неумолимо
выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой
продукции, снижения издержек производства.
В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат
является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве:
трудовых и материальных.
51
Так значительную роль в структуре издержек производства занимает
оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой
продукции, роста производительности труда, сокращения численности
административно-обслуживающего персонала.
Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда в
ООО «КОНСУЛ» можно достичь различными способами. Наиболее
эффективные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и
применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий. Однако
одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии
не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.
Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на
производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов,
рационального их использования. На первый план здесь выступает применение
ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение
требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством
поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и
полуфабрикатов.
Сокращение расходов по амортизации основных производственных
фондов можно достичь путем лучшего использования этих фондов,
максимальной их загрузки. На зарубежных предприятиях рассматриваются
также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как
определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых
материалов, оптимальной величины серии закупаемой в производство
продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других
производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.
Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем
больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных
со складированием этого сырья, материалов. Вместе с тем приобретение сырья
и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются
расходы связанные с размещение заказа на приобретаемые товары, с приемкой
53
Ассортимент выпускаемой продукции оказывает непосредственное влияние на
прибыль. При изменении структуры ассортимента в направлении повышения
удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивается
дополнительный прирост прибыли.
Среди факторов, влияющих на прирост прибыли ООО «КОНСУЛ»,
ведущая роль принадлежит снижению стоимости продукции. Выбор путей
сокращения текущих издержек производства основывается на анализе
структуры себестоимости.
При производстве продукции повышенного качества текущие издержки
чаще всего возрастают. Однако в результате реализации этой продукции по
повышенным ценам прибыль также возрастает.
3.2 Экономический эффект от предложенных мероприятий
Проведенный анализ прибыли ООО «КОНСУЛ» позволяет разработать
мероприятия, направленные на улучшение путей повышения прибыли,
рентабельности и распределения прибыли.
При недостаточности финансовых ресурсов необходимо направить
усилие на увеличение прибыли и рентабельности, погашение задолженности
учредителей по взносам в уставный капитал, распределение чистой прибыли
преимущественно на пополнение резервного капитала и фондов накопления.
При анализе путей повышения рентабельности важно разделить влияние
внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта, объем
потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от
реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной
функциональной связи.
Для повышения прибыли и рентабельности ООО «КОНСУЛ» можно
предложить следующие мероприятия:
Составлять прогнозный баланс, который покажет вероятное
имущественное положение ООО и позволит оценить, насколько выполнимы
54
при имеющемся собственном капитале его обязательства. Прогнозный баланс
может составляться на основании системы плановых расчетов всех
показателей производственно – финансовой деятельности, а также на
основании динамики отдельных статей баланса и их соотношений.
Сопоставление прогнозных значений статей баланса с фактическими на конец
отчетного периода позволит установить, какие изменения произойдут в
финансовом состоянии предприятия. Это даст возможность своевременно
внести коррективы в его производственную и финансовую стратегию.
Необходимость составления прогнозного баланса возникает и в ряде других
экономических ситуаций.
Регулярно проводить анализ деятельности предприятия, для того,
чтобы предприятие могло «на ходу» оценить и улучшить свое финансовое
положение.
Проводить анализ выполнения финансового плана по доходной и
расходной части. При анализе в первую очередь следует установить
выполнение плана по поступлению денежных средств главным образом от
реализации работ, услуг, имущества. Выяснить причины изменения суммы
выручки и выявить резервы ее увеличения. Особое внимание следует обратить
на использование денежных средств, т.к. даже при выполнении доходной
части финансового плана перерасходы и нерациональное использование
денежных средств могут привести к финансовым затруднениям.
Расходную часть финансового плана необходимо анализировать по
каждой статье с выяснением причин перерасхода, которые могут быть
оправданными и неоправданными. По итогам анализа выявляются резервы
увеличения планомерного притока денежных средств для обеспечения
стабильной платежеспособности предприятия в перспективе.
Сократить управленческие расходы путем пересмотра организации
труда и начисления заработной платы, подбора и расстановки персонала,
приведения численности работающих в соответствие с реально
осуществляемыми производственными задачами.
55
Максимально сократить дебиторскую задолженность. Выставлять
требования на расчетные счета в банках дебиторов, работать совместно с
налоговой инспекцией. При составлении договоров учитывать штрафные
санкции при несвоевременной оплате работ.
Рациональнее и более полно использовать оборудование и механизмы
предприятия. Для этого необходимо внедрить скользящий график их работы.
Осуществить поиск новых рынков сбыта своих услуг.
Провести маркетинговое исследование, анализ деятельности
конкурентов. Для сохранения и улучшения позиций на рынке необходимо
наладить непосредственные связи с покупателями услуг, учесть запросы и
требования потребителей.
Разрабатывать эффективную систему деятельности предприятия,
посредством планирования прибыли. Наиболее эффективной является
увеличение прибыли от реализации.
Для определения предполагаемого уровня прибыли на предприятии,
необходимо проводить планирование прибыли. Управление прибылью
выступает в качестве одного из двух базовых направлений финансовой
политики.
Основной задачей управления прибылью является: максимизация
доходов по имеющимся источникам финансовых ресурсов и расширение общей
номенклатуры этих источников.
Управление процессом формирования прибыли начинается с
планирования финансовых поступлений в расчетном периоде. Планирование
финансовых поступлений осуществляется на основе исходной информации.
Распределение прибыли является составной неразрывной частью общей
системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением
дохода физических лиц, самой главной.
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов
и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и
развития социальной сферы.