5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности предприятия
1.1 Экономическая сущность финансовых результатов предприятия………...7
1.2 Методика анализа финансовых результатов предприятия………………..14
1.3 Показатели рентабельности деятельности предприятия………………….21
Глава 2. Анализ финансовых результатов предприятия на примере
ООО «Плюс-Cтрой»
2.1 Краткая характеристика ООО «Плюс-Cтрой»…………………………….27
2.2 Анализ состава, структуры и динамики прибыли ООО «Плюс-Cтрой»…28
2.3 Факторный анализ прибыли ООО «Плюс-Cтрой»………………………...35
2.4 Оценка рентабельности деятельности ООО «Плюс-Cтрой»……………...41
Глава 3. Основные направления повышения финансовых результатов
деятельности предприятия на примере ООО «Плюс-Cтрой»
3.1 Зарубежный опыт управления финансовыми результатами и повышения
эффективности деятельности предприятия…………………………………....49
3.2 Пути повышения прибыли ООО «Плюс-Cтрой»…………………………56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………...………………67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..….72
6
ВВЕДЕНИЕ
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой
деятельности организации характеризуется ее финансовыми результатами.
Общим финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает
производственное и финансовое развитие предприятия. При изучении
прибыли основное внимание обращается на анализ влияния внутренних
факторов на прибыль, так как он позволяет определить внутренние резервы
роста прибыли. Стремление к получению прибыли ориентирует
товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции,
снижение затрат.
Актуальность темы исследования заключается в том, что основными
целями деятельности любого предприятия являются, получение прибыли,
сохранение и наращивание капитала. Их достижение обеспечивает
необходимый уровень эффективности работы хозяйствующего субъекта и
удовлетворение интересов его собственников. Обе цели тесно
взаимосвязаны между собой, так как основным источником увеличения
капитала выступает чистая прибыль. Важным инструментом решения
обозначенной проблемы является экономический анализ, с помощью
которого выявляют причины изменения показателей финансовых
результатов и резервов роста прибыли.
Прибыль является сложным комплексным показателем, величина
которого непременно учитывается в процессе обоснования и принятия
управленческих решений всеми участниками рынка: сторонними лицами
(инвесторами, кредиторами, поставщиками и покупателями и пр. ) и
внутренними субъектами (менеджментом, владельцами крупных пакетов
акций или долей и пр. ). В этой связи чрезвычайно важно не ошибаться при
интерпретации множества различных показателей финансовых результатов.
Динамичность внутренней и внешней среды предприятий в условиях
рыночной экономики требует новых подходов к управлению, основанных,
прежде всего на принципах гибкости и экономической целесообразности. В
7
результате меняются методы экспертной диагностики производственного и
финансового состояния хозяйствующих субъектов, а также критерии
принятия управленческих решений. Одним из таких методов оперативного
менеджмента является управление безубыточностью производства с
помощью операционного анализа, основанного на взаимосвязи прибыли с
объемом реализации продукции, доходом от реализации и издержками. Его
применение позволяет предприятию решать такие задачи, как определение:
объема реализации продукции для достижения безубыточного финансового
положения; оптимального объема реализации и ассортиментного набора
продукции; минимального уровня цен на производимую продукцию;
факторов производства, влияющих на динамику финансового результата.
Управление безубыточностью на предприятии предполагает
изменение мышления управленческого персонала, отказ от традиционного
анализа и переход на «опережающий» анализ, применение системного
подхода к исследуемой проблеме.
Цель данной выпускной квалификационной работы: провести анализ
финансовых результатов предприятия и предложить основные направления
их увеличения.
Для раскрытия данной цели поставлены следующие задачи:
раскрыть теоретические аспекты оценки финансовых результатов
предприятия;
изучить методику анализа финансовых результатов предприятия;
провести оценку эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: прибыль от реализации как в целом по
предприятию, так и по отдельным видам продукции, рассчитать показатели
рентабельности;
определить основные пути повышения эффективности
деятельности и финансовых результатов предприятия.
Объектом данной работы является ООО «Плюс-Cтрой». Предметом
выступают финансовые результаты деятельности предприятия.
8
Разработкой данной тематики занимались такие авторы как Г. В.
Савицкая, Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев, В. И. Макарьева, Л. В. Андреева, А.
А. Макарьян, Т. Б. Бердников, Т. П. Пестрякова, А. Т. Головизина, О. И.
Архипова и др.
Информационная основа работы: «Годовой отчет ООО «Плюс-Cтрой»
за 2016 – 2018 гг. , «Отчет о финансовых реультатах» за 2016 – 2018 гг.,
«Бухгалтерский баланс» за 2016 – 2018 гг.
В ходе проведения анализа данной работы были использованы метод
сравнения, метод цепной подстановки, факторный анализ, маржинальный
анализ, метод прогнозирования.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
В первой главе данной работы рассматриваются теоретические
аспекты финансово-хозяйственных результатов деятельности предприятия:
понятие, экономическая сущность, показатели, формирование,
распределение, методика оценки финансовых результатов.
Во второй главе дается краткая характеристика предприятия.
Проводится анализ динамики и структуры финансовых результатов
предприятия, факторный анализ прибыли от реализации продукции,
показателей рентабельности, а также анализ маржинального дохода и точки
безубыточности.
В третьей главе в целях управления безубыточностью на предприятии
определены основные пути повышения финансовых результатов
деятельности предприятия.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых
результатов деятельности предприятия
1.1 Экономическая сущность финансовых результатов предприятия
Прибыль – это денежное выражение основной части денежных
накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как
экономическая категория она характеризует финансовый результат
предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является
показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства,
объем и качество произведенной продукции, состояние производительности
труда, уровень себестоимости [15, с.345].
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности
предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и
затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от
различных хозяйственных операций.
Для оценки уровня прибыльности предприятия можно воспользоваться
методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим
факторам. Комплексный анализ прибыли рекомендуется проводить в
определенной последовательности. Прежде всего, валовую прибыль
анализируют по ее составным элементам, главным из которых является
прибыль от реализации товарной продукции. Затем анализируются
укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции
[21, с. 221].
Основными функциями, которые выполняет прибыль предприятия,
являются:
оценочная – она дает возможность дать оценку эффективности
работы предприятия;
распределительная – ее сущность заключается в том, что прибыль
предприятия является инструментом распределения доходов;
стимулирующая – ее сущность заключается в том, что прибыль
используется как в интересах предприятия, так и в интересах его
10
работников.
Сумма прибыли не показывает уровень эффективности работы
предприятия, поэтому используют ее относительный показатель, который
выражается в процентах и называется рентабельностью [4, с. 322].
Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности
предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии
с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение
качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности
использования производственных фондов, рост производительности труда.
Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в
бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков
путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за
отчетный период. На счете прибылей и убытков финансовые
результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:
как результаты (прибыль или убыток) от реализации
продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с
предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;
как результаты, не связанные непосредственно с
процессом реализации, так называемые внереализационные доходы
(прибыли) и потери (убытки).
Основными показателями прибыли являются:
общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая
прибыль (убыток);
прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
прибыль от финансовой деятельности;
прибыль (убыток) от прочих внереализационных
операций;
налогооблагаемая прибыль;
чистая прибыль.
11
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли
(убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов
от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям [1, с.334].
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
определяется как разница между выручкой от реализации продукции в
действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее
производство и реализацию. Прибыль (убыток) от финансовой
деятельности и от прочих внереализационных операций определяется
как результат по операциям, отражаемым на счетах 47 «Реализация и
прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов», а
также как разница между общей суммой полученных и уплаченных:
штрафов, пени и неустоек и других экономических
санкций;
процентов, полученных по суммам средств, числящихся
на счетах предприятия;
курсовых разниц по валютным счетам и по операциям
в иностранной валюте;
прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в
отчетном году;
убытков от стихийных бедствий;
потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;
поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;
прочих доходов, потерь и расходов, относимых в
соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и
убытков.
Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом.
Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:
отчислений в резервный и другие аналогичные фонды,
12
создание которых предусмотрено законодательством (до достижения
размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше
50% прибыли, подлежащей налогообложению);
рентных платежей в бюджет;
доходов по ценным бумагам и от долевого участия в
деятельности других предприятий;
доходов от казино, видеосалонов и пр. ;
прибыли от страховой деятельности;
прибыли от отдельных банковских операций и сделок;
курсовой разницы, образовавшейся в результате
изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным
банком Российской Федерации иностранным валютам;
прибыли от производства и реализации
производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной
продукции.
Чистая прибыль предприятия, т. е. прибыль, остающаяся в его
распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью
и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт
и импорт. Чистая прибыль направляется на производственное
развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников,
создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций,
связанных с нарушением предприятием действующего
законодательства, на благотворительные и другие цели [21, с.122].
Неотъемлемым признаком рыночной экономики является
появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль -
это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и
финансовых результатах материнских и дочерних предприятий.
Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой
объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов,
13
находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных
взаимоотношениях [9, с. 39].
Метод определения выручки от реализации продукции
устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий
хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного
обращения (торговля, общественное питание) вместо категории
«выручка от реализации продукции» используется категория
«товарооборот» [6, с. 154].
В практике планирования и учета в торговле под валовым
доходом понимается сумма торговых надбавок (скидок), в
общественном питании - сумма торговых набавок (скидок) и наценок.
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку
используемых в процессе производства продукции природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых
ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию [14,
с. 231].
Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее
величина определяется разницей между доходом, полученным от
реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство
и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной
стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на
продукцию, а с другой — от того, насколько уровень издержек
производства соответствует общественно необходимым затратам.
Первое — объем продаж зависит от эффективности
осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные
условия для реализации своей продукции, т.е. проводить маркетинг,
организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную
политику и т. д.
Второе — уровень издержек производства зависит от
эффективности организации производства и труда, выбранной
14
технологии, технической оснащенности предприятия.
Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от
реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые
ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на
практике выделяют так называемую «балансовую прибыль».
Ее название говорит само за себя. Она состоит из прибыли от
реализации продукции (выручка от реализации продукции без
косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и
реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по
ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других
предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п. ) минус
внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее
продукции, на содержание законсервированных производственных
мощностей, убытки от списания долгов и т.д. ) [24, с. 358].
Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается
налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую
прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом
отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности,
освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.
Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и
различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате
остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый
деньгами.
В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая
практика, имеется два основных источника получения прибыли.
Первый — это монопольное положение предприятия по выпуску
той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания
этого источника на относительно высоком уровне предполагает
проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать
такие противодействующие силы, как антимонопольную политику