5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
10
1.1 Понятие и сущность финансовых результатов деятельности
предприятия
10
1.2 Методические подходы к анализу финансовых результатов
деятельности предприятия
17
1.3 Резервы роста финансовых результатов деятельности
предприятия
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПК «БЕРЕЗКА»
31
2.1 Характеристика объекта исследования
31
2.2 Анализ экономических показателей деятельности предприятия
34
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ПК «Березка»
46
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПК «БЕРЕЗКА»
55
3.1 Выявление основных резервов роста прибыли торгового
предприятия
55
3.2 Обоснование эффективности мероприятий по увеличению
финансовых результатов ПК «Березка»
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
72
ПРИЛОЖЕНИЯ
74
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обоснована тем, что в современной
российской экономике в условиях обострения конкурентной борьбы,
негативного влияния кризисных явлений, санкционного давления на
российскую экономику, одним из слагаемых эффективности отечественных
предпринимательских структур является перспектива повышения
эффективности управления их финансовыми результатами.
Это обосновано тем, что эффективное распределение результатов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяет его
конкурентоспособность, а также степень независимости организации от
неожиданного изменения рыночной конъюнктуры.
Кроме того, в условиях современного развития отечественной
экономики требуются новые подходы к вопросам хозяйствования,
предполагающие использование новых принципов, способов, форм и методов
управления финансовыми результатами. Предъявляются и принципиально
другие требования к формированию и использованию финансовых результатов
организации в целях дальнейшего развития.
В рамках анализа финансовых результатов деятельности предприятия
традиционно большое внимание уделяется анализу прибыли и рентабельности,
что обусловлено их значением в финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. В частности, прибыль является одним из важнейших показателей
оценки эффективности деятельности в условиях рыночной экономики.
Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных
инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую
устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости.
Высокая прибыль служит признаком рентабельности деятельности, дает
преимущество организации в привлечении инвестиций, получении кредитов,
выборе поставщиков и т.д.
7
Предприятие функционирует эффективно и рентабельно, если суммы
выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат
на производство и реализацию, но и для образования прибыли.
Исходя из этого, эффективное распределение прибыли от финансово-
хозяйственной деятельности организации определяет ее
конкурентоспособность, а также степень независимости организации от
неожиданного изменения рыночной конъюнктуры.
Правильное планирование и использование конечного финансового
результата - прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для
предпринимателей, но и для экономики в целом. Для повышения
эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли
была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства,
предприятия и работников.
Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный
вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ
использования прибыли в коммерческой организации. В связи с этим,
актуальным является исследование проблематики анализа финансовых
результатов деятельности предприятия.
Степень разработанности проблемы. Анализ теоретических аспектов
оценки финансовых результатов деятельности предприятия освещен во
множестве статей, научных работ, учебных пособий, и монографий
отечественных и зарубежных исследователей данной проблематики.
Значительный вклад в разработку поставленной проблемы внесли
научные труды, как отечественных, так и зарубежных экономистов, и
финансистов.
Различные подходы к анализу и поиску резервов наращивания
финансовых результатов деятельности предприятия широко освещены в
работах: М.И. Баканова, И.А. Лысова, Н.В. Колачевой, О.В. Ефимовой, В.В.
Ковалева, М.Н. Крейниной, М.В. Мельника, В.Н. Нестерова, В.Д.
Новодворского, В.И. Петровой, М.В. Чараевой, В.И. Подольского, Г.Б. Поляк,
8
Г.В. Савицкой, Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета и др.
Объектом исследования в работе является производственный
кооператив «Березка», осуществляющий торговую деятельность.
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности
предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в анализе текущего
состояния, проблем и перспектив роста финансовых результатов деятельности
исследуемого предприятия и разработке путей их увеличения.
В соответствии с этой целью в работе поставлены следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы анализа финансовых
результатов деятельности предприятия;
изучить организационно-экономическую характеристику
исследуемого предприятия;
проанализировать финансовые результаты деятельности ПК
«Березка»;
определить основные направления повышения финансовых
результатов объекта исследования;
провести оценку экономической эффективности предложенного
комплекса мер, направленных на повышение финансовых результатов
деятельности предприятия.
В выпускной квалификационной работе использованы общенаучные
методы сравнения, анализа и синтеза, методы финансового анализа,
графические методы и др.
Информационной базой исследования послужили отчетные данные
исследуемого предприятия, учебная и научная литература, материалы
периодических изданий, ресурсы информационной системы КонсультантПлюс,
ресурсы сети Интернет, результаты собственных исследований.
Практическая значимость исследования, проведенного в выпускной
квалификационной работе, состоит в возможности практического применения
9
предложений, сформулированных по результатам проведенного анализа
финансовых результатов деятельности предприятия.
Выпускная квалификационная работа на тему: «Анализ финансовых
результатов деятельности предприятия» состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников и приложений.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие и сущность финансовых результатов деятельности
предприятия
В условиях современной рыночной экономики одной из важных целей
работы любого предприятия является увеличение финансовых результатов
деятельности на основе эффективного использования капитала и имеющихся
ресурсов. Поэтому в сфере рыночной экономики показатели финансовых
результатов относятся к важнейшим показателям финансового состояния
предприятия.
Анализ различных подходов к трактовке понятия финансовых
результатов позволяет сделать заключение о том, что поиск единого понимания
финансовых результатов до настоящего времени не завершен. Все зависит, на
от того, кому необходимы финансовые результаты (собственнику, кредитору,
налоговому инспектору, бухгалтеру) и как она исчисляется [9, с. 25] .
Необходимым условием деятельности любого предприятия выступает
финансовый результат. Большинство исследователей считает, что он завершает
цикл деятельности хозяйствующего субъекта, связанный с производством и
реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Под финансовым результатом подразумевают итог работы предприятия,
выражающийся в сумме прибыли. В соответствии с чем эффективность
определяется как уровень использования финансовых, материальных и
трудовых ресурсов в предприятии, средство для достижения высоких
финансовых результатов.
Критерием финансовых результатов является получение наибольшей
прибыли. Критерием эффективности - достижение наибольших результатов при
наименьших затратах [11, с. 14].
11
Высокие значения финансовых результатов деятельности
хозяйствующего субъекта обеспечивают укрепление бюджета государства
посредством системы налоговых изъятий, способствуют росту его
инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и
финансовой сферах.
Для любого хозяйствующего субъекта получение финансового
результата или получение выручки от реализации произведенного на
предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг означает признание
обществом (рынком) полезности его деятельности [11, с. 25].
Для государства конечным финансовым результатом деятельности
хозяйствующего субъекта будет являться налог, содержащийся в его составе.
Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет.
Для собственника, инвестора конечный финансовый результат
представляет распределенную в его пользу часть прибыли после
налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат
дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный
финансовый результат хозяйствующего субъекта для его производственного и
социального развития.
Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с
использованием и реализацией продукции. Объем реализации и величина
прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной,
снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе
говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. В свою
очередь, для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при
распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении
интересов государства, предприятия и работников [14, с.97] .
Это позволяет представить классификацию многофункциональных
финансовых результатов, как показано в таблице 1 [15, с.100].
12
Таблица 1
Классификация многофункциональных финансовых результатов
Классификационный признак
Вид финансовых результатов
По однородности
хозяйственных операций
Прибыль /убыток от обычных видов деятельности
Прибыль /убыток от прочих видов деятельности
Прибыль/убыток от чрезвычайных обстоятельств
хозяйствования
Отложенный налог на прибыль
По составу элементов,
представляемых в отчетности
Валовая прибыль
Прибыль /убыток от продаж
Прибыль /убыток до налогообложения
Отложенный налоговый актив
Отложенное налоговое обязательство
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый
убыток)
Чистая прибыль (чистый убыток)
По отношению к отчетному
периоду формирования
показателей
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
прошлых лет
Чистая прибыль/чистый убыток отчетного
периода
Доходы и расходы будущих отчетных периодов
По характеру распределения
прибыли в отчетном периоде
Капитализированная прибыль
Дивиденды (доходы) собственников
Прибыль, изъятая из оборота
Налог на прибыль
Льготированная прибыль
Прибыль, облагаемая по другим ставкам
По составу элементов,
регулирующих величину
конечного финансового
результата
Доходы и расходы будущих отчетных периодов
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов
Оценочные резервы
Отложенный налоговый актив
Отложенное налоговое обязательство
По способам раскрытия
дополнительной информации
Прибыль/убыток как результат события после
отчетной даты
Условная прибыль/условный убыток
Прибыль/убыток информационного сегмента
Прибыль/убыток на акцию
По составу элементов,
устанавливающих
взаимосвязь между
бухгалтерским и налоговым
учетом финансовых
результатов
Условный доход (расход)
Постоянное налоговое обязательство
Отложенный налоговый актив
Отложенное налоговое обязательство
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый
убыток)
13
Представленная классификация используется для формирования на ее
основе информационных массивов, которые направлены на удовлетворение
запросов различных пользователей с целью определения разнообразных
результирующих показателей хозяйственной деятельности субъектов
хозяйствования, как в ретроспективе, так и текущем периоде.
Это в свою очередь обеспечивает и прогнозные управленческие
решения.
Финансовые результаты деятельности предприятия, по мнению
большинства авторов, занимающихся данной проблематикой, характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Существует множество определений прибыли, как экономической
категории.
Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно
получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после
продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли [8, с. 54].
В суммарном исчислении она представляет собой разность между
чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного
налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды)
и полной себестоимостью реализованной продукции, товаров и услуг.
Прибыль как конечный результат функционирования хозяйствующего
субъекта представляет собой элемент взаимоотношений всех участников
производственного процесса.
В функционирующей фирме прибыль выполняет определенные
функции, основополагающие из которых представлены на рисунке 1 [14, с.
117].
14
Рисунок 1. Основные функции прибыли, получаемой
хозяйствующим субъектом
Виды прибыли с экономической точки зрения представлены в таблице 2
[14, с. 123]:
Таблица 2
Классификация видов прибыли с экономической точки зрения
Вид прибыли
Характеристика
Особенности
Бухгалтерская
Часть дохода фирмы, которая
остается от общей выручки
после возмещения внешних
издержек, т.е. платы за
ресурсы поставщиков.
Такая трактовка
включает только явные
издержки и игнорирует
временные (скрытые)
издержки.
Экономическая
(чистая)
Остается после вычитания из
общего дохода фирмы всех
издержек (внешних и
внутренних).
Включает нормальную
прибыль
предпринимателя.
Балансовая
Разница между выручкой от
реализации продукции и
суммой материальных затрат,
амортизации и заработной
платы.
Является источником
распределения и
использования средств
предприятия
Помимо этого, существуют такие понятия, как валовая прибыль,
нормальная, предельная и максимальная прибыль.
Основные функции прибыли,
получаемой хозяйствующим субъектом
распределительная
создание фондов денежных средств,
обеспечивающих финансирование
принятых к реализации программ и
стратегий, поддержание оптимальной
структуры капитала, сведение к
минимуму риска банкротства
стимулирующая
снижение издержек производства,
внедрение инноваций и технических
усовершенствований