55
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПК «БЕРЕЗКА»
3.1 Выявление основных резервов роста прибыли торгового
предприятия
По данным анализа финансовых результатов необходимо оценить
влияние различных факторов на показатели рентабельности деятельности
торгового предприятия «Березка».
На рентабельность продаж влияют те же факторы, которые оказывают
влияние на прибыль от продаж. Для определения влияния на рентабельность
продаж отдельных факторов, необходимо осуществить следующие расчеты.
1. Влияние изменения выручки от продажи на R
П(В)
R
П(В)
= ((145,86 – 105,55 – 28,28)/ 145,86) – ((133,34 - 105,55 – 28,28)/
133,34)*100 = 8,42 %
2. Влияние изменения себестоимости продаж на R
П
:
R
П(С)
= ((145,86 – 106,97 – 28,28)/ 145,86) – ((145,96 - 105,55 – 28,28)/
145,96)*100 = -3,03 %
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность
продаж R
П
:
R
П(КР)
= ((145,86 – 106,97 – 31,10)/ 145,86) – ((145,96 – 106,97 – 28,28)/
145,96)*100 = -1,96 %
5. Совокупное влияние факторов рассчитывается по формуле:
R
П
= R
П(В)
+ R
П(С)
+ R
П(КР)
+ R
П(УР)
R
П
= 8,42% +(-3,03%) + (-1,96%) = 3,46%
Для более наглядного рассмотрения факторов, влияющих на
рентабельность предприятия, составим сводную таблицу 17.
56
Таблица 17
Сводная таблица влияния факторов на рентабельность
магазина «Березка», %
Показатели-факторы
Влияние факторов на
рентабельность продаж,
%
Выручка от продаж
+8,42
Себестоимость проданных товаров
-3,03
Коммерческие расходы
-1,93
ИТОГО
+3,46
Рисунок 18. Показатели – факторы влияния на уровень
рентабельности продаж, %
Из данных таблицы 17 можно увидеть, что рентабельность продаж
отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью
предшествующего периода на 3,46%.
Наибольшее отрицательное влияние на показатель рентабельности
оказало увеличение себестоимости реализованных товаров (-3,03%).
Наибольшее положительное влияние на изменение показателя рентабельности
оказало увеличение выручки от продаж (+8,42%).
Увеличение коммерческих расходов отрицательно повлияло на
изменение рентабельности. Влияние данного фактора следует считать
существенным: сокращение рентабельности продаж произошло на 1,93%. %.
-4
-2
0
2
4
6
8
10
8,42
-3,03
-1,93
3,46
Влияние факторов на
рентабельность продаж, %
57
Таким образом, рост показателя рентабельности основной деятельности
в отчетном периоде в большей степени обусловлен ростом выручки от продаж.
Можно сделать вывод, что именно этот показатель и является главными
резервом увеличения суммы прибыли от реализации – основного финансового
результата.
Таким образом, необходимо предусмотреть мероприятия, которые будут
реализованы в следующем периоде, направленные на увеличение выручки
предприятия и обеспечение адекватного роста росту выручки роста
себестоимости реализованных товаров.
Опираясь на проведенный выше анализ финансовых результатов
предприятия можно предложить ряд возможных мероприятий (рисунок 19),
направленных на увеличение прибыльности магазина «Березка».
Рисунок 19. Мероприятия по увеличению рентабельности ПК
«Березка»
Резервы роста объема выручки от продаж могут быть выявлены с
использованием инструментов маркетингового анализа: спроса и предложения;
изменения предпочтений потребителей; предложений конкурирующих
торговых предприятий и др. На основе полученных данных формируется
оптимальный ассортимент и структура реализуемых товаров.
РЕЗЕРВЫ
УВЕЛИЧЕНИЯ
ПРИБЫЛИ ОТ
ПРОДАЖ
Рост выручки от
продаж
Снижение
себестоимости
продаж
Оптимизация
коммерческих
расходов
58
Поскольку выручка от продаж розничного торгового предприятия
является основным результирующим показателем, от которого зависит и
уровень валового дохода, и уровень прибыли от реализации, необходимо
выявить, по каким товарным группам имеется возможность его роста.
В таблице 18 представлены основные ассортиментные группы товаров,
реализуемые ПК «Березка».
Таблица 18
Выручка от продаж торгового предприятия ПК «Березка» в разрезе
товарных групп, млн. руб.
Ассортиментная группа
Выручка от продаж
Темп роста, %
2018 год
2019 год
Мясо – птица
26,00
29,17
112,2
Рыба
20,27
21,45
105,8
Молочные товары
12,8
12,67
99,0
Гастрономические товары
16,8
19,4
115,5
Бакалейные товары
10,53
12,54
119,1
Фрукты – овощи
10,14
11,39
112,3
Кондитерские товары
10,53
11,23
106,6
Вино – водочные изделия
(в том числе,
слабоалкогольные
напитки)
26,27
28,01
106,6
Всего:
133,34
145,86
109,4
Из приведенных в таблице 18 ассортиментных групп наибольшую долю в
объеме продаж магазина «Березка» занимает реализация вино-водочных
изделий (28,01%). По данным маркетинговых исследований, спрос на эти
группы товаров имеет тенденцию роста, в связи с этим руководству торгового
предприятия рекомендуется увеличить объем закупки данных видов товаров с
учетом изменяющейся структуры спроса и сезонного фактора.
По наблюдениям специалистов прослеживается тенденция роста
слабоалкогольных напитков, таких как пиво, алкогольсодержащие коктейли, и
сокращение потребления крепкого алкоголя.
Крепкие напитки жители региона все больше предпочитают покупать в
мелкой таре.
59
Кроме того, изучение спроса покупателей и опыт конкурирующих
предприятий торговли показывают, что покупательский спрос на группу
товаров «Овощи и фрукты» в последнее время имеет устойчивую тенденцию
роста. Все больше покупателей приобретает замороженные продукты.
Увеличение объемов реализации возможно также с использованием
элементов продвижения товара, например, торговое предприятие имеет
незначительный опыт работы с фермерскими хозяйствами, поставляющими
продукцию высокого качества по приемлемым ценам. Взаимодействие
возможно расширить, доведя информацию до таких предприятий о возможном
сотрудничестве на взаимовыгодных условиях. Заключение соглашений по
поводу приобретения различных видов товаров со скидкой и с предоставлением
информации о торговом предприятии клиентам также может служить одним из
направлений увеличения объемов реализации товаров.
Рисунок 20. Состав ассортимента магазина ПК «Березка» в 2018-
2019г.г., млн. руб.
По данным Федеральной службы государственной статистики рост цен на
продовольственные товары в 2019 году к уровню предыдущего года по
Ивановской области составил 6,1%. Принимая данную цифру как минимально
0 5 10 15 20 25 30
Мясо – птица
Рыба
Молочные товары
Гастрономические товары
Бакалейные товары
Фрукты – овощи
Кондитерские товары
Вино – водочные товары
26
20,27
12,8
16,8
10,53
10,14
10,53
26,27
29,17
21,45
12,67
19,4
12,54
11,39
11,23
28,01
2019 год
2018 год
60
планируемое увеличение объемов товарооборота, возможно рассчитать сумму
дополнительной прибыли от реализации, которую предприятие должно
получить, чтобы работу его можно было признать эффективной. Такой подход
можно отнести к методу технико-экономических расчетов.
Расчет производился следующим образом.
1. Определяем прогнозный объем реализации товаров на планируемый
период как фактическую выручка от продаж за отчетный год, умноженную на
индекс цен:
145,86 * 106,1 /100 = 154,76 млн. руб.
2. Определяем прогнозный объем валовой прибыли исходя из отчетных
показателей доли себестоимости в выручке от продаж:
Доля себестоимости в выручке от продаж составила в 2019 году
составила 73,3%, соответственно в плановом периоде себестоимость составит:
154,76 * 73,3 /100 = 113,43млн. руб.
Валовая прибыль в торговле определяется как разница между выручкой
от продаж и себестоимостью реализованных товаров:
154,76 – 113,43 = 41,32 млн. руб.
3. Рассчитаем прогнозную величину издержек обращения, для чего
используем данные о суммах и уровне условно-постоянных и условно-
переменных издержек.
В соответствии с отчетными данными предприятия в 2019 году условно-
постоянные издержки составляли 12,79%, а условно-переменные,
соответственно 8,54% в сумме выручки от продаж.
Для расчета принимаем, что величина условно-постоянных издержек
остается неизменной и составит 18,65 млн. руб., а в соответствии с уровнем
2019 года сумма условно-переменных издержек составит:
154,76 * 8,54/100 = 13,21 млн. руб.
Следовательно, общая сумма издержек составит:
18,65 + 13,21 = 31,85 млн. руб.
4. Определим прогнозный объем прибыли от продаж:
61
Прибыль от продаж является результатом вычитания из валовой прибыли
издержек обращения, следовательно, ее прогнозируемая величина составит:
41,32 – 31,85 = 9,46 млн. руб.
Приведенный расчет прогнозируемых величин показателей необходимо
скорректировать в соответствии с рекомендуемыми мероприятиями по
снижению себестоимости, увеличению объема продаж по отдельным группам
товаров, а также по оптимизации издержек обращения.
В результате работы с поставщиками товаров по расчетам специалистов
предприятия на планируемый период возможно сокращение расходов,
связанных с приобретением товаров, не менее, чем на 5,0% . Следовательно,
плановая себестоимость составит:
113,43 * 95,0/100 = 107,76 млн. руб.
Используя приведенный выше расчет, определим сумму валовой прибыли
(валового дохода):
154,76 - 107,76 = 47,00 млн. руб.
Оптимизация расходов на торговом предприятии возможна в части
условно-переменных издержек за счет экономии на транспортных расходах и
экономии в части коммерческих расходов.
По оценкам работников предприятия изменение части поставщиков
продукции, в том числе, молочной, мясной, и при использовании схем доставки
продукции от фермерских хозяйств транспортом поставщика, возможно
сокращение расходов до 6,3%.
При реализации планируемых мероприятий расчетная сумма издержек
условно-переменных составит:
13,21* 93,7/100 = 12,38 млн. руб.
Следовательно, общая сумма издержек составит:
18,65 +12,38 = 31,02 млн. руб.
Прогнозная скорректированная сумма прибыли от продаж составит:
47,00 – 31,02 = 15,98 млн. руб.
62
Таким образом, можно говорить о том, что при реализации
мероприятий по увеличению выручки от продаж, снижению себестоимости и
оптимизации расходов, связанных с транспортированием и реализацией
товаров возможно дополнительно получить прибыль в сумме:
15,98 – 9,46 = 6,52 млн. руб.
Изучение пожеланий покупателей магазина позволило сделать вывод о
том, что востребованной является группа товаров «Бытовая химия». Однако,
товары этой группы практически не представлены в магазине.
В таблице Приложения 3 на основе пожеланий потребителей
представлены основные виды товаров по группе «Бытовая химия»,
планируемые к закупке для последующей реализации.
Прайс на товары предоставлен оптовым предприятием. Возможно
приобретение пробной партии товаров на сумму 0,0299 млн. рублей.
Исходя из средней стоимости закупаемой партии товара и среднего
периода оборачиваемости данной группы товаров, рассчитаем прогнозный
объем выручки от реализации:
= 0,179 млн. руб.
Средняя наценка составляет 15% к цене закупки:
С учетом индекса цен годовой прогнозный оборот составит:
Используя данные о структуре финансовых результатов рассчитаем
возможный прирост прибыли от продаж.
При средней наценке на данную группу товаров, равной 15%, валовый
доход составит: 0,437 * 0,15% = 0,066 млн. руб.
При уровне переменных издержек в выручке от продаж 8,54% сумма
расходов, связанных с реализацией данной группы товаров составит;
63
0,437 * 0,0854 = 0,037 млн. руб.
Расчетная сумма прибыли от продаж составит:
0,066 – 0,037 = 0,029 млн. руб.
Таким образом, в результате реализации мероприятий по увеличению
объемов продаж, расширению ассортимента реализуемых товаров,
оптимизации расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров,
возможно получить дополнительно 6,549 (6,52 + 0,029) млн. руб. прибыли от
продаж.
3.2 Обоснование эффективности мероприятий по увеличению
финансовых результатов ПК «Березка»
Оценка основных факторов, влияющих на прибыль и рентабельность
магазина ПК «Березка» и расчет прогнозных показателей на плановый период
позволяют определить и прогнозные показатели рентабельности. Для данного
предприятия основной показатель – рентабельность продаж.
Для оценки эффективности предлагаемых мероприятий и полученного от
них экономического эффекта проведем сравнительный анализ прогнозных
показателей и показателей отчетного года, а также факторный анализ
рентабельности по прогнозируемым показателям.
Таблица 19
Сравнительный анализ прогнозных показателей деятельности
магазина «Березка» (млн. руб.)
Показатели
Отчетный
период
Плановый
период
Отклоне-
ние,
+,-
Плановый
в % к
отчетному
периоду
Выручка от продаж
145,86
155,20
9,34
106,40
Себестоимость продаж
106,97
113,74
6,77
106,33
Валовая прибыль
38,89
41,46
2,57
106,61
Коммерческие расходы
31,10
31,06
-0,04
99,87
Прибыль (убыток) от продаж
7,79
10,40
2,61
133,50
Рентабельность продаж,%
5,34
6,70
1,36
-
Из данных таблицы следует, что выручка от реализации увеличилась на
9,34 млн. руб. или на 6,4%, себестоимость реализованных товаров выросла на
64
6,77 млн. руб. Темпы роста себестоимости реализованных товаров ниже
темпов роста выручки от продаж и составляют соответственно 106,33%.
Сумма валовой прибыли увеличилась на 2,57 млн. руб. и составила
106,6% к уровню прошлого года.
Таким образом, планируются более высокие темпы роста показателя
валовой прибыли по сравнению с ростом выручки от продаж и себестоимости
реализованных товаров, то есть у предприятия появляется возможность
проводить гибкую ценовую политику, что даст возможность активно
наращивать продажи с более высокими показателями рентабельности.
Следует отметить сокращение коммерческих расходов, которые в
торговле представлены издержками обращения. Темпы роста коммерческих
расходов составляют 99,87% к уровню отчетного года, что является
положительным результатом планирования.
Результаты сравнительного анализа представлены графически на рисунке
21.
Рисунок 21. Сравнительный анализ прогнозных показателей
деятельности магазина ПК «Березка» (тыс. руб.)
Далее в работе проведена оценка влияния основных факторов на
прибыль от реализации магазина ПК «Березка».
0
20
40
60
80
100
120
140
160
145,86
106,97
38,89
31,1
7,79
155,2
113,74
41,46
31,06
10,4
Отчетный период
Плановый период