74
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в
изменении величины его собственного капитала за отчетный период.
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала
может быть оценена системой показателей финансовых результатов.
Основными являются прибыль и рентабельность.
Прибыль (или убыток) – это разность между доходами и расходами, как
основной показатель финансовых результатов характеризует абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия, на практике всегда вместе с
абсолютной оценкой рассчитывают также относительные показатели
эффективности хозяйствования – показатели рентабельности. Показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом,
доходность различных направлений деятельности (производственной,
предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.
Объектом исследования в дипломной работе стало ООО «ЛУКОЙЛ-
Северо-Западнефтепродукт» и его структурное подразделение Северное
региональное управление (СевРУ), основная задача деятельности – реализация
через розничную и мелкооптовую сеть различных видов топлив и масел
производства заводов компании «ЛУКОЙЛ».
Сегодня ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт» – это ведущая
сбытовая компания, которая предлагает широкий спектр высококачественной
продукции «ЛУКОЙЛ», в том числе: бензины всех марок, дизельное топливо,
масла и смазки, товары технической химии, сопутствующие товары, битумы,
мазут. По сравнению с 2013 годом объем реализации продукции в 2014 году
снизился на 3 246 597,66 тыс. руб. и составил 55 027 079 тыс. руб.
С другой стороны, наблюдается незначительный рост себестоимости
продаж продукции по основному виду деятельности «Реализация
нефтепродуктов»: 1 060 580 тыс. руб., что составляет 2,5%. Прирост затрат по
прочей деятельности за 2014 год составил 139 305 или 14,42% по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года.
Общая себестоимость продаж продукции за 2014 год по сравнению с
75
аналогичным периодом прошлого года составила 44 752 314 тыс. руб., прирост
составил 1 199 885 тыс. руб. или 2,76%.
Основную долю затрат составляют прочие затраты, а именно покупная
стоимость товаров для перепродажи, что объясняется спецификой
деятельности, как сбытовой компании. Их доля составляет 88,92% на начало
исследуемого периода и уменьшается до 86,66% на конец 2014 года.
Анализ формирования прибыли от продаж показал, что валовая прибыль
на начало анализируемого периода составляла 8 777 469 тыс. руб. За
анализируемый период она возросла на 1 497 296 тыс. руб. (рост 117,6%), что
следует рассматривать как положительный момент, и на конец анализируемого
периода составила 10 274 765 тыс. руб. Объясняется это тем обстоятельством,
что темп роста выручки от реализации нефтепродуктов и других товаров ООО
«ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт» выше темпа роста себестоимости
продаж: 105,15% против 102,76%.
По результатам анализа заметен очень значительный рост прибыли от
продаж – более, чем в 2 раза – на 230,18%. Так, прибыль от продаж на начало
исследуемого периода составляла 693 507 тыс. руб. За анализируемый период
она так же, как и валовая прибыль, возросла, на 902 815 тыс. руб. и на конец
2014 года прибыль от продаж составила 1 596 322 тыс. руб.
Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих
расходов в структуре отчета о финансовых результатах организации. На начало
анализируемого периода их доля составляла 18,56 % от себестоимости
реализованной продукции, а на конец периода – 19,39 % от себестоимости
проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего, следует
отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от
деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель
общей рентабельности) находится ниже среднеотраслевого значения,
установившегося на уровне 10%. Это следует рассматривать как отрицательный
момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.
76
Одним из перспективных направлений улучшения финансовых
результатов за счет снижения эксплуатационных затрат традиционных АЗС
является переоборудование таких станций в автоматические (ААЗС).
Так как АЗС работает полностью в автоматическом режиме. Именно
поэтому не требуется возводить здание операторной, подводить коммуникации,
осуществлять водоснабжение, теплоснабжение и пр. Управление ТРК и
периферией осуществляется на базе АСУ и может конфигурироваться в
реальном времени из диспетчерского пункта средствами удаленного
администрирования.
Капитальные вложения на строительство ААЗС составляют 10 500 тыс.
руб., в том числе оборудование АЗС, полный комплект технико-
эксплуатационной документации, поставка и монтажные работы, гарантийное и
постгарантийное обслуживание, обучение персонала.
Эксплуатационные расходы на работу и обслуживание стационарной АЗС
СевРУ ООО «ЛУКОЙЛ-СЗНП» оставляют 975 350 рублей в месяц (11 704 200
рублей в год), затраты на эксплуатацию ААЗС значительно ниже. Разница
составляет 595399 рублей, при этом самое большое сокращение наблюдается по
амортизационным отчислениям – 239 580 рублей, арендной плате – 161 792
рубля, и по ФОТ – 119 527 рублей.
В случае строительства сети автоматических АЗС прирост прибыли в
расчете на 1 АЗС составит 1 655 030 рублей, 3 092 170 рублей – при 4 ААЗС и 3
190 978 рублей – при 6 ААЗС соответственно. Результаты расчета
свидетельствуют об эффективности реализации проекта автоматизации сети
АЗС СевРУ ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт» за счет
использования автоматических заправок, т.к. величина интегрального эффекта
(чистого дисконтированного дохода) – положительна, а индекс эффективности
превышает 1, что также свидетельствует об эффективности инвестиционной
деятельности. Достоинством проекта является небольшой срок окупаемости –
1,24 года. При внедрении сети АЗС из 4 автоматизированных станций срок
окупаемости сократится до 1 года.
77
Еще одним направлением, связанным с повышением результативности
деятельности Общества является вывод и эффективное использование
собственных основных фондов, в настоящее время находящееся на
консервации. В результате вывода из консервации и эксплуатации собственной
нефтебазы СевРУ ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт» в г.
Сыктывкар, экономический эффект составит 64 186,93 тыс. руб. в год.
Также возможно добиться улучшения финансовых результатов за счет
широкого и грамотного использования инструментов маркетинговой политики.
Одно из направлений совершенствования маркетинговой деятельности для
улучшения финансовых результатов деятельности СевРУ ООО «ЛУКОЙЛ-
Северо-Западнефтепродукт» – оптимизация программы лояльности клиентов, в
дополнение можно предложить к реализации прогрессивную схему накопления
бонусов: серебряный, золотой и платиновый статус клиента. Еще один
неиспользуемый маркетинговый ход – подарочные сертификаты на топливо
сети АЗС ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт».
Еще одним направление в маркетинговой политике СевРУ ООО
«ЛУКОЙЛ-СЗНП» является расширение ассортимента. По мнению
автовладельцев перечень услуг и дополнительных сервисов АЗС СевРУ ООО
«ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт» может быть дополнен кафе или кофе-
аппаратами; терминалами по оплате услуг и банкоматами; автомойками и
пылесосами; пунктами технического обслуживания и т.п. Все это –
незадействованные резервы получения дополнительной прибыли,
формирования благоприятного имиджа, повышения устойчивости финансового
положения СевРУ ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт».
Реализация проектов по внедрению всех перечисленных услуг и
дополнительных сервисов является не только желательной, но и необходимой
мерой оптимизации бизнеса в современных условиях деятельности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
78
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Текст]. –
Москва: Эксмо, 2015. – 656 с.
2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»: положение по бухгалтерскому учету: в
ред. приказа Минфина РФ от 06.04.2015 № 144н [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения:
25.02.2016).
3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»: положение по бухгалтерскому учету: в
ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 № 144н. [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения:
25.02.2016).
4 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электронный
ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата
обращения: 25.02.2016).
5 Абушенкова, М. Про бухгалтерскую и налоговую прибыль и их различия
[Текст] / М. Абушенкова // Главбух. – 2014. – № 12. – С. 86-91.
6 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Текст] : учеб. пособие для вузов / под ред. П. П. Табурчака,
В. М. Тумина, М. С. Сапрыкина. – Ростов-на-Дону : Феникс, 2012. – 348 с.
7 Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник / ред. З. А. Золотник. –
М.: ТИТАН ЭФФЕКТ, 2015. – 218 с.
8 Ашхотов, Э. Ю. Теоретические основы формирования эффективной
предпринимательской деятельности в современных условиях / Э. Ю.
Ашхотов // Экономические науки. – 2015. – № 4 (125). – С. 30-32.
9 Байдыбекова, С. К. Система анализа финансовых результатов предприятия
// Финансовый менеджмент. – 2013. – №3. – С. 9-14.
10 Барсукова, М. А. Прибыль как показатель экономического анализа
конкурентоспособности организации [Текст] / М. А. Барсукова //
Экономические науки. –2012. – № 6. – С. 151-153.
79
11 Белоусов, А. И. Бухгалтерская и экономическая прибыль в системе бизнес-
процессов [Текст] / А. И. Белоусов, Г. В. Михайлова // Управленческий
учет. – 2013. – № 5. – С. 68-76.
12 Булавина, Л.Н. Аудит финансовых результатов от обычных видов
деятельности [Текст] / Л. Н. Булавина, М. В. Булавин // Международный
бухгалтерский учет. – 2011. – № 45. – С. 35-44.
13 Волкодав, Д.А. Сопутствующий бизнес сетей АЗС – инструкция по
эксплуатации [Текст] / Д.А. Волкодав // Современная АЗС. – 2012. –
№03(120). – С. 70-84.
14 Дубяник, В.Ю. Инновационный проект «Новая нефтебаза» [Текст] / В.Ю.
Дубяник // Стратегия и управление. – 2015. – №1. – С. 12-20.
15 Ефимова, О. В. Финансовый анализ. Учебник для Вузов [Электронный
ресурс] / Ефимова О. В. – Омега-Л, 2016.
16 Кержаева, В.В. Союз бензина с магазином, или АЗС как объект ритейла
[Текст] / В.В. Кержаева // Точка продаж. – 2014. – №4. – С. 17-22.
17 Климова, Н.В. Анализ факторов прибыли от продаж и оценка показателей
рентабельности организации [Текст] / Н.В. Климова // Бухучет в
строительных организациях. – 2012. – №7. – С. 37-41.
18 Ковалев, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры [Текст] / В. В.
Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 560 с.
19 Крум, Э. В. Экономика предприятия: учебное пособие [Электронный
ресурс] / Крум Э. В. – ТетраСистемс, 2016.
20 Крылов, С.И. Анализ финансовых результатов коммерческой организации
по данным отчета о прибылях и убытках [Текст] / С. И. Крылов //
Финансовый вестник. – 2010. – № 12. – С. 7-12.
21 Малых, Н. И. Ключевые аспекты управления прибылью
организации [Текст] / Н. И. Малых, О. В. Борисова; рец. Н. А. Продановой
// Аудит и финансовый анализ. – 2014. – № 2. – С. 149-155.
22 Негашев, Е. В. Аналитическое моделирование финансового состояния
компании [Текст]: монография. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 186 с.
80
23 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности АПК [Текст]: учеб.
пособие / Г. В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М, 2014. – 519 с.
24 Стратегия компании Лукойла на рынке нефтепродуктов [Текст] //
Стратегия и управление. – 2014. – №6. – С. 22-29.
25 Тарбеева, Е. М. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной
деятельности компании [Текст] / Е.М. Тарбеева, О.В. Рыжов // Главбух. –
2014. – №2. – С. 74-80.
26 Толоконникова, М.С. Борьба за водителя. Рекламные акции на АЗС
становятся все популярнее [Текст] / М.С. Толоконникова // Современная
АЗС. – 2012. – №02(119). – С. 11-15.
27 Фомин, В. П. Аналитическая составляющая успешного управления
финансовыми результатами (практический аспект) [Текст] / В. П. Фомин,
П. В. Фомин // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - № 36. -
С. 12-26.
28 Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]:
учебник / А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 416 с.
29 Шувалова, Л. Сверьте рентабельность и налоговую нагрузку вашей
компании с новыми показателями [Текст] / Л. Шувалова // Главбух. – 2015.
– № 11. - С. 52-57.
30 Шутова, А. А. Неразрывность понятий прибыли и расходов в управлении
коммерческой организацией [Текст] / А. А. Шутова; рец. М. М. Глазова //
Аудит и финансовый анализ. – 2014. – № 4. – С. 29-32.
31 Щучалина, П.В. Ключи к эффективности АЗС [Текст] / П.В. Щучалина //
Современная АЗС. – 2013. – №03(132). – С. 52-54.
32 Ясменко, Г.Н. Формирование финансовых результатов в современных
условиях [Текст] / Г. Н. Ясменко // Все для бухгалтера. – 2012. – № 15. – С.
103-108.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Инновационный проект «Новая нефтебаза»