23
назначения. Прибыль до налогообложения является источником покрытия
постоянных долгосрочных финансовых расходов (операционная прибыль).
4. Чистая прибыль (убыток) предприятия – определяется разностью
между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль [21; с.122].
Чистая прибыль предприятия является основным источником
формирования доходов бюджета и денежных накоплений и используется для
расширения производства.
Формула расчета чистой прибыли (убытка) предприятия:
П
ч
= П
в
+ П
оп
+ П
фо
– Н (3)
Где П
ч
– чистая прибыль (убыток) предприятия;
П
в
– валовая прибыль (убыток) предприятия;
П
оп
– прочая операционная прибыль (убыток) предприятия;
П
фо
– прибыль (убыток) от финансовых операций предприятия;
Н – налоги предприятия.
Чистая прибыль (убыток) предприятия отображает конечный результат
деятельности и показывает, на сколько, выгодно работать предприятию в том
или ином направлении и стоит ли продолжать заниматься данным видом
бизнеса.
1.3. Порядок формирования и распределения прибыли
предприятия
Важным условием предпринимательской деятельности является
получение прибыли, которая представляет собой главный источник
финансирования экономического и социального развития [11;с.47].
Прибыль предприятия распределяется в бюджет в виде налогов и
других обязательных платежей и по статьям использования. Первоначально
24
предприятие определяет общую прибыль, которая называется валовой
прибылью и учитывает прибыль от всей деятельности предприятия.
Валовую прибыль как правило предприятие получает в результате
реализации товаров, работ, услуг путем вычета из суммы выручки затрат на
производство. Валовая прибыль предприятия является базой для определения
налогооблагаемой прибыли [27; с.34].
Финансовый результат от всех видов деятельности предприятия
называют балансовой прибылью, которая состоит из прибыли от реализации
продукции, работ, услуг и доходов от внереализационных операций.
Оставшаяся прибыль расходуется предприятием по своему
усмотрению, например на потребление, накопление, развитие, инвестиции [2;
с.236].
Формирование прибыли предприятия осуществляется с помощью
следующих методов:
-
прямой метод (метод прямого счета) – представляет собой расчет
прибыли по всему объему реализации продукции, работ, услуг, расчет по
каждому виду товара или ассортиментной группе;
-
нормативный метод – представляет собой оценку массы прибыли по
коэффициенту рентабельности;
-
контрольный метод (экономический, аналитический, факторный
метод) – применяется при условии инфляционной нестабильности в качестве
контрольного и самостоятельного метода.
Валовая прибыль предприятия уменьшается на доходы:
-
от долевого участия в деятельности других предприятий;
-
процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным
бумагам;
-
дивидендов.
Вышеперечисленные доходы являются объектом самостоятельного
обложения налогом [29;с.37].
Чистая прибыль предприятия создается в течении всего отчетного года
25
Фонд накопления
Фонд валютных
отчислений
Нераспределенная
прибыль
Дивиденды
Фонд социальной сферы
Фонд потребления
Чистая прибыль
Резервный фонд
и расходуется на уплату налогов и собственные нужды предприятия. Чистая
прибыль формируется на первое января в конце отчетного года. Чистая
прибыль предприятия включается в сметы расходов, либо образует фонды
накопления.
Рисунок 1.3 – Фонды накопления чистой прибыли
предприятия
Резервный фонд создается предприятием на случай покрытия
балансового убытка. Фонд накопления создается предприятием на
производственное развитие и увеличения имущества. Фонд потребления
создается предприятием для материального поощрения сотрудников и других
социальных нужд.
Чистая прибыль предприятия может расходоваться на
благотворительные цели, целевое финансирование, уплату налогов в
местный бюджет и т.д. Нераспределенная прибыль предприятия
используется как прибыль текущего года.
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «РИТМ» ЗА 2015-
2017ГГ.
2.1. Экономическая характеристика предприятия ООО
«РИТМ»
Общество с ограниченной ответственностью «РИТМ» (сокращенное
наименование ООО «РИТМ») создано по решению общего собрания
участников общества на основании Гражданского кодекса РФ и
Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Участниками общества являются физические лица.
Целью ООО «РИТМ» является получение прибыли реализации на
потребительском рынке товаров и услуг.
Предметом деятельности ООО «РИТМ» является:
-
производство и реализация товаров потребления через собственную
торговую сеть;
-
выполнение торгово-закупочных, торговых, посреднических,
бартерных и иных операций, открытие коммерческо-комиссионных
магазинов и других торговых предприятий;
-
товарно-посреднические услуги по продвижению товаров на
экспорт и проведение импортных закупок, инновационная деятельность;
-
оказание торговых, информационных и бытовых услуг путем
посредничества;
-
проведение работ в сфере маркетинга, рекламы, организации,
экспортно-импортные операции;
-
создание самостоятельных торговых предприятий, пунктов
общественного питания, хранилищ и баз хранения продовольственной и
промышленной продукции.
Общество вправе осуществлять другой вид деятельности, не
запрещенный действующим законодательством Российской Федерации.
Величина уставного капитала в ООО «РИТМ» составляет 10 000 рублей,
лицензируемые виды деятельности осуществляются в соответствии с
27
законодательством.
Численность ООО «РИТМ» составляет 220 человек. Постоянными
потребителями являются население Республики Калмыкия в возрасте от 20
до 50 лет со средним и высоким уровнем дохода.
Миссия ООО «РИТМ» заключается в удовлетворении потребностей
потребителей. Общее руководство в ООО «РИТМ» осуществляет
генеральный директор. Полномочиями генерального директора являются
расстановка приоритетов, отбор и эффективное использование
маркетинговой, финансовой и организационной информацией.
Организационная структура управления ООО «РИТМ» представлена на
рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Организационная структура управления ООО
«РИТМ»
Состояние хозяйственных средств и их источников в денежной оценке
на определенную дату отражаются в бухгалтерском балансе предприятия.
Проведем анализ структуры активов и пассивов ООО «РИТМ» за 2015-
2017 гг.
Зав. торговой сети
Главный бухгалтер
Коммерческий директор
Директор
Транспортная служба
Экономическая служба
Коммерческая служба
Склад
Торговый отдел
Бухгалтерия
Отдел снабжения
28
Таблица 2.1
Анализ структуры активов ООО «РИТМ» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Абсолютны
е
изменения,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
т.р.
%
т.р.
%
т.р.
%
Основные
средства
5740
6,03
5950
6,04
4172
5,54
-1568
72,68
Финансовые
вложения
14
0,01
11
0,01
13
0,02
-1
92,86
Запасы
77477
79,47
78205
79,40
60042
79,84
-17405
77,50
НДС по
ценностям
13940
14,31
14077
14,29
10807
14,37
-3133
77,53
Дебиторская
задолженность
59
0,06
36
0,04
48
0,06
-11
81,36
Денежные
средства
114
0,12
214
0,22
122
0,17
8
107,02
Имущество
всего
97448
100,0
98483
100,0
75204
100,0
-22244
77,17
В результате проведенного анализа активов ООО «РИТМ» за 2015-2017
гг. можно сделать вывод, что имущество предприятия уменьшилось на 22244
тыс. руб. или на 22,83%.
Рисунок 2.2 - Динамика изменений показателей активов ООО
«РИТМ» за 2015 – 2016 гг.
90000
80000
70000
60000
50000
40000
30000
Основные средства
Запасы
НДС по ценностям
20000
10000
0
2015 г.
2016 г.
2017 г.
29
Оборотные средства предприятия за 2015 - 2017 гг. уменьшились на
1568 тыс. руб. или на 27,32%.
Наибольшую долю в структуре активов предприятия занимают запасы,
которые уменьшились за исследуемый период на 17405 тыс. руб. или на
22,5%.
НДС по ценностям уменьшился на 3133 тыс. руб. или на 22,47%.
Рисунок 2.3 - Динамика изменений показателей активов ООО
«РИТМ» за 2015 – 2017 гг.
Финансовые вложения предприятия за 2015 -2017 гг. изменились
незначительно, а именно уменьшились на 1 тыс. руб. или на 7,14%.
Наблюдается спад дебиторской задолженности на 11 тыс. руб. или на
18,64%. Денежные средства предприятия за 2015 -2017 гг. возросли на 8 тыс.
руб. или на 1,02%.
250
200
Финансовые вложения
150
100
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
50
0
2015 г.
2016 г.
2017 г.
30
Таблица 2.2
Анализ структуры пассивов ООО «РИТМ» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Абсолютны
е
изменения,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
т.р.
%
т.р.
%
т.р.
%
Уставный
капитал
10
0,01
10
0,01
10
0,01
-
100,00
Добавочный
капитал
2370
2,43
2460
2,50
2370
3,37
-
100,00
Резервный
капитал
10
0,01
12
0,01
15
0,02
5
150,00
Нераспределен
ная прибыль
7421
7,62
7623
7,74
6284
8,35
-1137
84,68
Долгосрочные
заемные
средства
14850
15,24
30064
30,52
33525
44,58
18675
225,76
Краткосрочные
заемные
средства
11430
11,73
12750
12,95
11638
15,47
208
101,82
Кредиторская
задолженность
56227
57,70
38062
38,64
14222
18,91
-42005
25,29
Доходы
будущих
периодов
5130
5,26
7512
7,63
6980
9,29
1850
136,06
Имущество
всего
97448
100,0
98483
100,0
75204
100,0
-22244
77,17
В результате анализа пассивов ООО «РИТМ» за 2015-2017 гг. можно
сделать вывод, что наибольшую долю в структуре пассивов составляют
долгосрочные заемные средства, которые увеличились на 18675 тыс. руб. или
на 125,75%. За период исследования наблюдается тем снижения
кредиторской задолженности предприятия на 42005 тыс. руб. или на 74,71%.
Уменьшилась нераспределенная прибыль на 1137 тыс. руб. или на
15,32%. Краткосрочные заемные средства предприятия возросли на 208 тыс.
руб. или на 1,82%. Доходы будущих периодов увеличились на 1850 тыс. руб.
или на 36,06%.
31
Рисунок 2.4 - Динамика изменений показателей пассивов ООО
«РИТМ» за 2015 – 2017 гг.
Уставный и добавочный капитал предприятия за исследуемый период
не изменялись и составили 10 тыс. руб. и 2370 тыс. руб. соответственно.
Резервный капитал предприятия за 2015 -2017 гг. увеличился на 5 тыс.
руб. или на 50%.
Для того, чтобы определить ликвидность баланса предприятия,
необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются
следующие соотношения ликвидности баланса:
А1 Наиболее ликвидные активы
>
П1 Наиболее срочные обязательства
А2 Быстрореализуемые активы
>
П2 Среднесрочные обязательства
А3 Медленно реализуемые активы
>
П3 Долгосрочные обязательства
А4 Труднореализуемые активы
<
П4 Постоянные пассивы
Проведем анализ ликвидности баланса в ООО «РИТМ» за 2015-2017 гг.
60000
50000
40000
30000
20000
10000
Нераспределенная
прибыль
Долгосрочные заемные
средства
Краткосрочные заемные
средства
Кредиторская
задолженность
Доходы будущих периодов
0
2015 г.
2016 г.
2017 г.
32
Таблица 2.3
Анализ ликвидности баланса в ООО «РИТМ» за 2015-2017 гг.
Актив
Сумма, тыс. руб.
Пассив
Сумма, тыс. руб.
Недостаток (излишек)
2015г.
2016г.
2017г.
2015г.
2016г.
2017г.
2015г.
2016г.
2017г.
А1
114
214
122
П1
56227
38062
14222
-56113
-37848
-14100
А2
59
36
48
П2
11430
12750
11638
-11371
-12714
-11590
А3
91446
92318
70897
П3
19980
37576
40505
71466
54742
30392
А4
5838
5961
4185
П4
9811
10105
8839
-3973
-4144
-4564
Баланс
97448
98493
75204
Баланс
97448
98493
75204
-
-
-
В результате анализа ликвидности баланса ООО «РИТМ» за 2015-2017
гг. выявлено, что наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных
активов денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, в 2017г.
на сумму 14100 тыс. руб., в 2016 г. на 37848 тыс. руб., в 2015 г. на 56113 тыс.
руб.
Краткосрочные пассивы предприятия превышают быстро реализуемые
активы, в 2017 г. на 11590 тыс. руб., в 2016 г. на 12714 тыс. руб., в 2015 г. на
11371 тыс. руб.
Медленно реализуемые активы предприятия значительно превышают
долгосрочные пассивы, в 2017г. на 30392 тыс. руб., в 2016 г. на 54742 тыс.
руб., в 2015 г. на 71466 тыс. руб.
Трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов, в 2017г. на
4564 тыс. руб., в 2016 г. на 4144 тыс. руб., в 2015 г. на 3973 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «РИТМ» баланс
предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются
условия ликвидности баланса, а именно:
Нормативные неравенства
Полученные неравенства
А1 > П1
А1 < П1
А2 > П2
А2 < П2
А3 > П3
А3 > П3