54
развития ситуации и оценка возможных изменений, происходящих как
внутри организации, так и внешних факторов.
Произведем оценку прибыли организации на период 2017- 2017 годов
на основании сложившихся темпов роста доходов и расходов ООО
«Компания Союз» (таблица 14).
Таблица 14 - Планирование финансовых результатов
ООО «Компания Союз» на период 2020 – 2022 гг.
Показатели
Ед.
изм.
2017г.
2018 г.
Темп
ы
роста
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Выручка от
продаж
тыс.
руб.
349189
482752
1,38
666198
919353
1268707
Себестоимость
продаж
тыс.
руб.
300110
424916
1,42
603381
856801
1216657
Валовая
прибыль
тыс.
руб.
49079
57836
х
62817
62552
52050
Проценты к
получению, тыс.
руб.
тыс.р
уб.
3
2
0,67
1
1
1
Проценты к
уплате, тыс. руб.
тыс.
руб.
3824
4726
1,24
5860
7267
9011
Прочие доходы
тыс.р
уб.
545
533
0,98
522
512
502
Прочие расходы
тыс.
руб.
1816
2455
1,35
3314
4474
6040
Прибыль
(убыток) до
налогообложени
я
тыс.
руб.
43987
47190
х
54166
51324
37502
Текущий налог
на прибыль
тыс.
руб.
576
279
х
10833
10265
7500
Чистая
(нераспределенн
ая) прибыль
(убыток)
отчетного
периода
тыс.
руб.
43151
46851
х
43333
41059
30002
Таким образом можно отметить, что в соответствии с произведенными
расчетами увеличение выручки запланировано в размере 38% ежегодно, в
соответствии с данными расчетами объем выручки в 2020году составит
666198 тыс. руб., в 2021 году – 919353 тыс. руб., в 2022 году – 1 2687-7
тыс.руб.
55
Расходы на продажу увеличиваются ежегодно на 42%, что приведет к
тому что в 2020 году они достигнут 603381 тыс. руб., в 2021 году – 856801
тыс. руб., в 2022 году – 1 216657 руб.
Организация будет осуществлять деятельность с прибылью, размер
прибыли от продаж прогнозируется в 2020 году на уровне 62817 тыс. руб., в
2021 году – 62552 тыс. руб., в 2022 году – 52050 тыс. руб.
Более наглядно представленные расчет продемонстрируем на рис. 11.
62,8
54,2
43,3
62,6
51,3
41,1
52,1
37,5
30
0
10
20
30
40
50
60
70
2020г. 2021г. 2022г.
Прибыль от продаж
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
Рис. 11. Динамика прогнозируемого изменения прибыли
ООО «Компания Союз» в 2020 – 2022 гг.
Таким образом можно отметить, что в организации наблюдается
снижение объемов получаемой прибыли, так чистая прибыль в 2020 году
запланирована в размере 43,3 млн. руб., в 2021 году она снизится по 41,1 млн.
руб. или на 5,1%, а в 2022 году снижение произойдет до 30 млн.руб. или на
27,0%. Это свидетельствует о негативной складывающейся тенденции в ООО
«Компания Союз», выражающейся в опережающем темпе роста расходов над
темпами роста доходов.
В связи со складывающимися тенденциями организация должна
осуществлять поиск резервов, связанный с повышением эффективности ее
деятельности и достижения прироста финансового результата.
56
3.2 Мероприятия по повышению финансового результата
ООО «Компания Союз»
Успешное функционирование организации в современных рыночных
условиях связано с обеспечением не только его самоокупаемости, но и
определенного уровня рентабельности деятельности. Основной задачей
хозяйствующего субъекта выступает осуществление деятельности,
направленной на получение прибыли с целью удовлетворения интересов и
собственников имущества организации и членов трудового коллектива.
Для улучшения финансовых показателей деятельности исследуемой
организации планируются к внедрению следующие мероприятия:
- увеличение выручки за счет роста объема продаж;
- расширение круга потребителей производимой продукции и услуг.
ООО «Компания Союз» осуществляет продажу и предоставление услуг
по установке пластиковых окон.
Изучение ассортимента продукции на потребительском рынке
показало, что на рыке слабо представлены более дорогие, но качественные
модели окон Gealan. Поэтому, если ООО «Компания Союз» использует не
только фактор импульсных покупок, но и фактор цены, то эти товары будут
востребованы на рынке. В связи с этим реализация мероприятия по
расширению ассортимента будет успешной.
Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую
прибыль предприятия. Далее рассчитаем экономический эффект от
предложенных мероприятий.
Произведем расчет резерва роста выручки и прибыли ООО «Компания
Союз» за счет расширения ассортимента (табл.15).
В результате расширения ассортимента продукции организация
получит дополнительную выручку в сумме 11279920 руб. и валовую прибыль
1789,2 тыс.руб.
Дополнительные издержки за счет роста транспортных расходов
57
вырастут на 80,4 тыс.руб. За счет роста продаж переменная часть издержек
обращения будет снижена в результате относительной экономии при росте
продаж.
Таблица 15 - Расчет резерва роста выручки и прибыли за счет
расширения ассортимента продаж ООО «Компания Союз»
Товары
Количест
во
продаж в
месяц, шт
Розничная
цена, руб
Сумма
затрат в
месяц,
руб
Выручка
за месяц,
руб
Выручка за
год, руб
Валовая
прибыль,
руб
Окно Gealan
1440х1450
20
10767
169580
215340
4984000
549120
Окно Gealan
2050х1450
20
13944
210680
278880
3346560
818400
Окно Gealan
1440х1000
10
9900
85320
99000
1188000
164160
Окно Gealan
1450х1500
10
14678
125320
146780
1761360
257520
Итого
х
х
590900
740000
11279920
1789200
ООО «Компания Союз» рекомендуется постоянно вести наблюдение –
какие виды окон пользуются спросом на рынке – и пополнять их
ассортимент.
Рост прибыли ООО «Компания Союз» тесно связан с объемом
реализуемых товаров, для того чтобы постоянно росли продажи организации
необходимо осуществлять поиск новых покупателей, как оптовых, так и
розничных. Один из перспективных направлений является участие в
тендерах на установку пластиковых окон государственными учреждениями.
Так ООО «Компания Союз» рекомендуется подать заявку на участи в
тендере на установку пластиковых окон в МОУ СОШ №7.
Данный тендер предполагает установку пластиковых окон., цена
контракта 499920 тыс.руб. Необходимая продукция выпускается ООО
«Компания Союз», поэтому особых трудностей по его сбору нет. Тем более
ООО «Компания Союз» не раз участвовал в конкурсах на установку окон для
государственных учреждений, что давало возможность для увеличения
дохода и прибыли. На обеспечение заявки ООО «Компания Союз»
58
необходимо будет перечислить 2% от суммы контракта (9998,4 руб.), которая
будет возвращена, если организация не выиграет контракт, либо включена в
контракт при положительном решении.
На основании представленных рекомендаций произведем расчет
основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Компания Союз» на 2020г. с учетом выявленных резервов.
Издержки на установку пластиковых окон составляют 6%, в которые
включена расходы на транспортировку, установку, техническое
обслуживание и прочие расходы (сертификация продукции, консалтинговые
услуги, подготовка документов на участие).
Уровень торговой надбавки будет сформирован такой же, как у других
потребителей (19,84%). Прочие расходы по данному мероприятию для ООО
«Компания Союз» составят 15 тыс.руб., связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями за безналичные расчеты (3% от
суммы контракта).
Так в результате использования рекомендованных мероприятий,
направленных на увеличение прибыли ООО «Компания Союз» может
увеличить объемы продаж на 2754,9 тыс.руб., что с учетом выручки
отчетного года выше прошлого на 41,6%. Резерв роста валовой прибыли
составит 10645,4 тыс.руб., тогда сумма валовой прибыли отчѐтного года с
учетом резерва составит 59724,4 тыс.руб., а ее уровень вырастет на 21,7% (к
2021г.).
Издержки с учетом реализации предложенных мероприятий составят
134697,4 тыс.руб. Это приведет к относительной экономии средств
предприятия в сумме 13594 тыс.руб. к 2021 г. (-2,8%х485506,9) или
дополнительно за счет резерва 3579 тыс.руб. (13594-10015). В результате
чистая прибыль предприятия, полученная за счет использования резерва
составит 5204,8 тыс.руб., и по сравнению с 2018 годом она увеличится на
12,7%.
Рассчитанные показатели говорят, что рекомендуемые мероприятия
59
позволят не только получить возместить затраты на их выполнение , но и
получить дополнительную прибыль.
Обозначим соотношение между ростом выручки а и прибыли:
,
ррПр
ИОВПпр
IIIвI
195,6 >1,9 >118,8> 107,9
Данное соотношение говорит, что рекомендуемые мероприятия
обоснованы. Использование рекомендаций по расширению ассортимента
ООО «Компания Союз» позволит предприятию увеличить все виды прибыли,
что в свою очередь приведет к быстрому и значительному росту
эффективности всей коммерческой деятельности в ООО «Компания Союз»
в целом.
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Прибыль и финансовые результаты выступают основным
характеристиками деятельности любой коммерческой организации. В работе
было проведено исследование на примере общество с ограниченной
ответственностью «Компания Союз». Предприятие является юридическим
лицом, имеет круглую печать со своим наименованием, расчетный счет.
Основным видом деятельности ООО «Компания Союз» розничная торговля и
установка пластиковых окон.
Анализ динамики основных экономических показателей деятельности
«Компания Союз» за 2016-2018гг. показал, что в 2018 году ООО «Компания
Союз» выручка выросла на 38,2%. Численность персонала в отчетном году
увеличилась на 17чел. Производительность труда в расчете на одного
работника выросла на 25%, однако сложившееся соотношение роста средней
заработной платы и производительности труда (0,62) недостаточно
стимулирует работу персонала.
Эффективность использования основных фондов выросла почти в три
раза, рентабельность оборотных средств выросла в 2,6 раза, что оценивается
положительно. Снижение уровня валовой прибыли отчѐтного периода на
2,1% объясняется ростом издержек. Рентабельность продаж составила 2,41%,
что выше 2017 года на 0,7%. В результате хозяйственной деятельности
организации чистая прибыль составила 616 тыс.руб. и за анализируемый
период выросла 3,3 раза, а рентабельность конечной деятельности
предприятия на 0,07 % составив 0,13%.
Наблюдается положительная тенденция роста доходов в
анализируемом периоде. В общем доходы выросли в 2018 году на 8744
тыс.руб. или на 17,6%.
Общая сумма расходов организации в 2018 году выросла на 17,3% и
составили 57715 тыс.руб, наибольшую долю занимают издержки– 80%.
Анализ формирования прибыли, что для анализируемого периода
61
показал увеличение суммы валовой прибыли на 8757 тыс. руб. в большей
степени за счет роста выручки на 133563 тыс.руб. Но уровень валовой
прибыли снизился на 2,08%, за счет снижения торговой надбавки. При этом
издержек снизился на 2,7%, что в совокупности увеличило прибыль от
продаж на 5524 тыс. руб. На формирование прибыли до налогообложения
отрицательно повлиял рост прочих доходов, суммы уплаты по процентам.
Часть прибыли ООО «Компания Союз» служит источником выплат
различных видов налоговых платежей, в числе которых налоги, относимые
на издержки составили за отчетный год 4433 тыс.руб., что больше 2017 года
на 4,7% за счет роста заработной платы. Налоги относимые на финансовые
результаты, выросли на 10,3% благодаря увеличению стоимости имущества.
Налог на прибыль снизился на 19,1% за счет уменьшения прибыли до
налогообложения.
Анализ влияния факторов на формирование прибыли показал, что
существенная потеря чистой прибыли произошла по причине снижения
уровня валовой прибыли, но рост выручки и относительная экономия
издержек обращения перекрыла убытки из-за ее снижения. Рост выплат по
процентам и прочих расходов снизил чистую прибыль. Изменение суммы
постоянных и отложенных налоговых обязательств положительно сказались
на прибыли предприятия.
Чистая прибыль ООО «Компания Союз» в 2018 году в объеме 17,5%
была направлена в фонд производственного развития на финансирование
прироста собственных оборотных средств и возмещение их недостатка,
остальная часть чистой прибыли осталась нераспределенной, что снижает
эффективность социальных вопросов предприятия.
В целях дальнейшего роста эффективности деятельности, ООО
«Компания Союз» можно рекомендовать расширить ассортимент
выпускаемой продукции и участие в конкурсе на получение тендера на
установку пластиковых окон в МОУ СОШ №7, что будет способствовать
повышению всех видов прибыли.
62
Одним из основных резервов роста прибыли является увеличение
выручки, поэтому предприятию рекомендуется расширить ассортимент
реализуемых товаров.
В результате расширения ассортимента автомасел предприятие
получит дополнительную выручку в сумме 11279,9 тыс.руб. и валовую
прибыль 1789,2 тыс.руб.
В результате использования рекомендованных мероприятий,
направленных на увеличение прибыли ООО «Компания Союз» может
увеличить объемы продаж на 11779,8тыс.руб., что с учетом выручки
отчетного года выше прошлого на 41%. Резерв роста валовой прибыли
составит 1474,8 тыс.руб.
В результате чистая прибыль за счет резерва составит 1474,8 тыс. руб.,
что увеличит рентабельность деятельности на 0,1%.
Изучение соотношения между ростом выручки и прибыли показало,
что рекомендуемые мероприятия обоснованы. Использование рекомендаций
по расширению ассортимента ООО «Компания Союз» позволит
предприятию увеличить все виды прибыли, что в свою очередь приведет к
быстрому и значительному росту эффективности всей коммерческой
деятельности в ООО «Компания Союз» в целом.
63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации. – М. : Эсмо, 2018. – 80 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: Налоги и
финансовое право, 2018.-432с.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. В 4 ч. Ч. 2
[Электронный ресурс]: федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ ред. от
04.01.2018. – Режим доступа: Консультант Плюс.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» [федер. закон: принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г.: по состоянию на
01 января 2017г.] / [Электронный источник] URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=156037
5. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по
налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте
России 31.12.2002 N 4090) [Электронный источник] URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N
1791) [Электронный источник] / URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999
N 1790) [Электронный источник] / URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
8. Адамова, О.Н. Учет и анализ финансовых результатов предприятия
/ О.Н. Адамова // В сборнике: Инновации, технологии, наука: сборник статей
международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 6-7.