34
5524 тыс.руб. или на 90,3%, что увеличило рентабельность продаж ООО
«Компания Союз» в 2018 году на 0,7%. Рентабельность продаж составила
2,41%.
Проценты к получению имеют незначительный объем, 2 тыс.руб., ниже
2017 года на 33,3%. При этом проценты к уплате выросли на 128,2% или на
4902 тыс.руб. Сумма прочих доходов предприятия в отчетном периоде
увеличилась на 12 тыс.руб., составив 533 тыс.руб.. Прочие расходы
отчетного года составили 2455 тыс.руб., что выше прошлого года на 639
тыс.руб. (35,2%).
За счет роста расходов от прочей деятельности предприятия прибыль
до налогообложения 2018 г. уменьшилась на 30 тыс.руб.(2,9%), по
сравнению с 2017 г., составив 995 тыс.руб., вследствие чего рентабельность
предприятия снизилась на 0,08%, составив 0,21%, что оценивает работу
предприятия отрицательно.
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи ООО
«Компания Союз» в 2018 году составили 279 тыс.руб., что ниже прошлого на
297%. Таким образом, в результате хозяйственной деятельности предприятия
чистая прибыль составила 656 тыс.руб. и за анализируемый период выросла в
3,4 раза, а рентабельность конечной деятельности предприятия на 0,08 %
составив 0,14%.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания
Союз» за 2017-2018г.г. показывает, что в отчетном периоде предприятие
имеет большой рост расходов по прочей деятельности, который значительно
снизил рентабельность предприятия, поэтому работу оцениваем как условно-
положительную.
Формирование прибыли происходит под влиянием доходов и расходов,
поэтому их необходимо изучить перед анализом формирования прибыли, т.к.
они определяют развитие прибыли.
35
2.2 Анализ основных показателей, определяющих развитие
прибыли ООО «Компания Союз»
Доходы ООО «Компания Союз» играют важную роль при
формировании прибыли, поэтому необходимо провести их анализ. На
предприятии наблюдается положительная тенденция роста доходов в
анализируемом периоде (табл.1, рис. 9). В общем доходы выросли в отчетном
году на 8744 тыс.руб. или на 17,6%.
Таблица 1 - Анализ состава и структуры доходов
ООО «Компания Союз» за 2017-2018г.г.
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
(+;-)
Изменение,
в %
Сумма,
тыс.руб
Уд.
вес, в
%
Сумма,
тыс.руб
.
Уд.
вес, в
%
Сумма
тыс.руб
Уд.
вес,
в%
Всего доходов
49627,0
100,0
58371,0
100,0
8744,0
0,0
117,6
Выручка от
продаж
49079,0
98,9
57836,0
99,1
8757,0
0,2
117,8
Проценты к
получению
3,0
0,01
2,0
0,01
-1,0
0,0
66,7
Прочие
доходы
545,0
1,1
533,0
0,9
-12,0
-0,2
97,8
98,9
99,1
0,01
0,01
1,1
0,9
-10
190
Прошлый год
98,9
0,01
1,1
Отчетный год
99,1
0,01
0,9
Выручка
проценты к
прочие доходы
Рис. 9. Структура доходов ООО «Компания Союз»
за 2017-2018г., в %.
Больший удельный вес в составе доходов занимает выручка – 99,1%
(рис.9), прирост доли выручки составил 0,2%, а суммы на 5757 тыс.руб.
(17,8%).
Проценты к получению занимают незначительную часть доходов
36
предприятия, они составляют в 2018 году 2 тыс.руб., что меньше прошлого
на 33,3%.
Прочие доходы на предприятии составляют всего 0,9% в составе всех
доходов, но их доля за год уменьшилась на 0,2% за счет снижения их суммы
на 2,2%.
Проведем анализ состава валовой прибыли предприятия ООО
«Компания Союз» за 2017-2018г.г.(табл. 2).
Таблица 2 - Анализ валовой прибыли
ООО «Компания Союз» 2017-2018гг.
Показатели
2017
2018
Абсол.
откл.
(+,-)
Темп
роста, %
Выручка от продаж, в тыс. руб.
349189
482752
133563,0
138,2
Валовая прибыль (убыток), в тыс.
руб.
49079
57836
8757,0
117,8
Доля валовой прибыли в выручке,
в %
14,06
11,98
-2,1
х
Таким образом можно отметить, что доля валовой прибыли в выручке
снижается на 2,1 процентный пункт, что вызвано более низкими темпами
роста валовой прибыли на 17,8% по сравнению с выручкой – на 38,2%.
Проведем анализ динамики, состава и структуры прочих доходов ООО
«Компания Союз» за 2017-2018г.г. (табл.3).
В доходах от предоставления во временное пользование активов
организации ООО «Компания Союз» отражает доходы от сдачи
оборудования в аренду сторонним организация, организация в 2018 году
получила 93 тыс.руб., что ниже прошлого года на 8,8%.
В результате продажи основных средств ООО «Компания Союз» в
отчетном году получило доход в сумме 115 тыс.руб., что выше прошлого
года на 57,5%.
ООО «Компания Союз» размещает свои средства в Сбербанке, где в
результате капитализации (начисления процентов) в отчетном периоде было
получено 96 тыс.руб. (-21,9%). Эта сумма относится к доходу от
37
предоставления в пользование денежных средств организации.
В ООО «Компания Союз» в отчетном году прибыль прошлых лет не
была выявлена, а в прошлом периоде она составила 193 тыс.руб.
Таблица 3 - Анализ динамики, состава и структуры прочих
доходов ООО «Компания Союз» за 2017-2018г.г.
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
(+;-)
Темп
роста
, в %
сум-
ма, в
тыс.
руб.
уд.
вес.,
в %
сум-
ма,
в
тыс.
руб.
уд.
вес.,
в %
сумма
,
тыс.ру
б.
уд.
вес.
%
Прочие доходы
545
100,0
533
100,0
-12
0,0
97,8
в т.ч.
арендная плата
102
18,7
93
17,4
-9
-1,3
91,2
поступления от продажи
основных средств и иных
активов
73
13,4
115
21,6
42
8,2
157,5
проценты, полученные за
предоставление в
пользование денежных
средств организации
109
20,0
96
18,0
-13
-2,0
88,1
прибыль прошлых лет,
выявленная в отчетном году
193
35,4
0,0
0,0
-193
-
35,4
0,0
суммы кредиторской и
депонентской
задолженности, по которым
истек срок исковой
давности
41
7,5
48
9,0
7
1,5
117,1
прочие доходы
27
5,0
17
3,2
-10
-1,8
63,0
По данным инвентаризации кредиторской и депонентской
задолженности со сроком давности в ООО «Компания Союз» в отчетном
году было выявлено 48 тыс.руб., что больше прошлого года на 17,1%.
ООО «Компания Союз» в отчетном году произвело переоценку активов,
что привело к увеличению прочего дохода на 164 тыс.руб.
Наибольшая часть прочих доходов отчетного года принадлежит доходам
от дооценки активов (30,8%), продажи основных средств (21,6%), процентов,
за предоставление денежных средств (18%) и получению дохода от сдачи
активов в аренду (17,4%)
38
В ПБУ 10/99 под расходами организации признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов имущества или
имущественных прав приводящие к уменьшению капитала организации.
Проведем анализ состава и структуры расходов предприятия ООО
«Компания Союз» по данным таблицы 4 и рисунка 10.
Таблица 4 - Анализ состава и структуры расходов
ООО «Компания Союз» за 2017-2018 гг.
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Темп
роста
в %
сумма
тыс.руб.
уд.
вес,
в %
сумма
тыс.руб.
уд. вес,
в %
сумма
тыс.
руб.
уд.
вес,
в %
Всего расходов
49191,0
100,0
57715,0
100,0
8524,0
0,0
117,3
Себестоимость
продаж
42962,0
87,3
46195,0
80,0
3233,0
-7,3
107,5
Коммерческие и
управленческие
расходы
-
-
-
-
-
-
-
Проценты к
уплате
3824,0
7,8
8726,0
15,1
4902,0
7,3
228,2
Прочие расходы
1816,0
3,7
2455,0
4,3
639,0
0,6
135,2
Текущий налог
на прибыль
576,0
1,2
279,0
0,5
-297,0
-0,7
48,4
87,3
80
7,8
15,1
3,7
4,3
0
0,1
1,2
0,6
-10
90
Прошлый год
87,3
7,8
3,7
0
1,2
Отчетный год
80
15,1
4,3
0,1
0,6
себестоимость
проценты к уплате
прочие расходы
пени и штрафные
текущий налог на
Рис. 10. Структура расходов ООО «Компания Союз»
за 2017-2018г., в %.
Общая сумма расходов предприятия в 2018 году увеличилась на 8564
тыс.руб. ил 17,4% и составила 57755 тыс.руб. Большую долю в составе
расходов занимает себестоимость продаж – 80%. Однако можно отметить
снижение удельного веса себестоимости продаж на 7,4%, при этом
39
абсолютный показатель увеличился на 3233 тыс. руб. или 7,5% и составил
46195 тыс. руб.
Значительную часть прочих расходов ООО «Компания Союз»
занимают проценты к уплате (15,1%), причем их доля в 2018 г. выросла на
7,3%, а сумма на 4902 тыс.руб. (28,2%). Данная динамика тем, что в отчетном
году ООО «Компания Союз» было вынужденно погасить старые кредиты и
взять новые под более высокие проценты. Прочие расходы выросли на
35,2%, однако, их доля в общем составе расходов снизилась на 0,6%.
Прирост прочих расходов связан со списанием дебиторской задолженности с
истекшим сроком исковой давности.
Текущий налог на прибыль сократился на 51,6% и в отчетном году
составил 279 тыс. руб., снижение составило 0,7%. Такая ситуация связана с
уменьшением прибыли до налогообложения и изменением временных
разниц.
Издержки занимают большую часть расходов предприятия, поэтому
необходимо их рассмотреть более детально.
При анализе издержек широко применяется показатель-уровень
издержек, то есть отношение абсолютной суммы расходов к сумме выручки
(табл.5).
Таблица 5 - Анализ динамики издержек
ООО «Компания Союз» за 2016-2018г.г.
Показатели
Ед. изм.
Годы
Темп роста к
2016-му году, %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка от продаж
тыс. руб.
203265
349189
482752
237,5
Издержки
тыс. руб.
40541
42962
46195
113,9
Доля издержек в
выручке
%
19,94
12,30
9,57
х
Издержки организации за 2018г. составили 46195 тыс.руб. и их
прирост составил 13,9%( к 2016 г.), а в сравнении с темпом роста выручки
(137,5%) видно, что издержки развивались меньшими темпами, чем
реализация и это оценивается положительно.
40
Для анализа и управления издержками производства на предприятии с
целью их снижения важное значение имеет группировка затрат на условно-
постоянные и условно-переменные.
Осуществим группировку издержек обращения ООО «Компания
Союз» с их подразделением на условно-постоянные и условно-переменные
(табл.6).
Таблица 6 - Группировка издержек ООО «Компания Союз»
в зависимости от объема выручки, тыс.руб.
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклоне-
ние (+;-)
Темп изме-
нения, %
Условно-переменные, в том числе:
16227,3
17432,7
1205,4
107,4
– расходы на транспортировку
2404,8
2734,7
329,9
113,7
– расходы на оплату труда
производственных рабочих
3034,0
3180,0
146,0
104,8
– отчисления в
государственные
внебюджетные фонды
1093,6
824,0
-269,6
75,3
– расходы на хранение,
подработку, подсортировку и
упаковку товаров
53,7
61,2
7,5
114,0
– потери товаров и
технологические отходы
0,0
0,0
0,0
0,0
– расходы на топливо, газ,
электроэнергию, для
производственных нужд
0,0
0,0
0,0
0,0
– расходы на тару
0,0
0,0
0,0
0,0
– прочие расходы и др.
9641,2
10632,8
991,6
110,3
Условно-постоянные, всего,
26734,7
28762,3
2027,6
107,6
– расходы на оплату труда
административно-
управленческого персонала
4551,0
4770,0
219,0
104,8
– отчисления на социальные
нужды и др.
1640,4
1236,0
-404,4
75,3
– расходы на аренду и
содержание зданий,
сооружений, помещений,
оборудования и инвентаря
1415,6
1611,3
195,7
113,8
– амортизация
4526,0
4927,0
401,0
108,9
– расходы на ремонт основных
фондов
59,3
115,8
56,5
195,3
– расходы на рекламуу
80,6
153,0
72,4
189,8
– прочие расходы
14461,8
15949,2
1487,4
110,3
Итого
42962,0
46195,0
3233,0
107,6
Таким образом, можно увидеть, что увеличение расходов происходит
41
одинаковыми темпами, как условно-переменные, так и условно-постоянные
расходы увеличились на 7,5%. Наибольшее увеличение в составе условно-
постоянных расходов наблюдается по расходам на хранение, подработку,
подсортировку и упаковку товаров, где рост составил 14% и транспортных
расходов на 13,7%. В составе условно-постоянных расходов наибольшими
темпами увеличиваются расходы на ремонт основных средств – увеличение
на 95,3% и расходы на рекламу – 89,8%, что объясняется старением
основных производственных фондов и усиливающейся конкуренцией на
рынке, что заставляет предприятие увеличивать расходы на рекламу своей
продукции.
На основании данных таблицы 7 рассчитаем сумму относительной
экономии издержек обращения ООО «Компания Союз» за 2018 год.
Таблица 7 - Анализ издержек обращения
ООО «Компания Союз» в зависимости от изменения объема
выручки в анализируемом периоде, тыс. руб.
Показатели
2017 г.
2018 г.
Абс.
отклонения
от прошлого
года
Темп роста, в %
Выручка от продаж,
тыс.руб.
349189,0
482752,0
133563,0
138,2
Издержки обращения,
сумма, тыс.руб.
42962,0
46195,0
3233,0
107,5
в том числе условно-
переменные, тыс.руб.
16227,3
17432,7
1205,4
107,4
условно-постоянные, тыс.
руб.
26734,7
28762,3
2027,6
107,6
Определим относительную экономию(перерасход) общей суммы
издержек
).(1,13179
100
48275273,2
100
)(.
1
рубтыс
РУио
перэкотн
Определим относительную экономию(перерасход) переменных
издержек
).(6,5020
100
48275204,1
100
_.
)(.
1
рубтыс
РзатратпеременныхУио
перэкотн
42
Определим относительную экономию(перерасход) постоянных
издержек
).(7,8206
100
4827527,1
100
_.
)(.
1
рубтыс
РзатратпостоянныхУио
перэкотн
Результаты расчетов показывают, что за счет снижения общего уровня
издержек затраты уменьшились на 13179,1 тыс.руб., при этом их
уменьшение за счет снижения уровня условно-переменных затрат составило
5020,6 тыс.руб., а за счет снижения уровня условно-постоянных затрат они
уменьшились на 8206,7 тыс.руб. Данная динамика оценивается
положительно.
Условно-переменные издержки 2018 года составили 17432,7 тыс.руб. и
по сравнению с 2017 годом они выросли на 7,4%. Сумма относительной
экономии переменных затрат предприятия 5020,6 тыс.руб., что положительно
сказывается на работе предприятия.
Условно-постоянные издержки обращения в 2018 году сложились на
уровне 28762,3 тыс.руб., произошло их увеличение по сравнению с 2017
годом на 7,6%. Сумма относительной экономии постоянных затрат
предприятия составила 8206,7 тыс.руб., что оценивает работу предприятия
положительно. При этом тенденция перерасхода произошла за счет
увеличения расходов на оплату труда, транспортировку и прочих расходов.
Изучим динамику, состав и структуру прочих издержек в таблице 8.
Общая сумма прочих расходов предприятия составила 2455 тыс.руб.,
что превышает показатели 2017 года на 10,3%, прирост связан с ростом
расходов по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком
давности, расходов по продаже прочим списанием основных средств.
Рассматривая структуру расходов по прочей деятельности ООО
«Компания Союз» видно, что большая часть расходов принадлежит к
прочим, так в отчетном году их доля составила 45%, выше прошлого года на
10,3%. Данный расход связан с уплатой налога на имущество предприятия.
В отчетном году ООО «Компания Союз» пришлось списать
43
дебиторскую задолженность в сумме 791 тыс.руб., что больше прошлого года
более чем в два раза. Данная динамика оценивается отрицательно, поэтому
ООО «Компания Союз» необходимо внимательней относится к договорным
условиям с покупателями и искать более благонадежных клиентов.
Таблица 8 - Анализ динамики, состава и структуры прочих
расходов ООО «Компания Союз» за 2017-2018 гг.
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклонени
я (+;-)
Темп
роста
, в %
сумм
а,
втыс.
руб.
уд.в
ес.,
в%
сумм
а,
втыс.
руб.
уд.вес
., в%
сумм
а, в
тыс.р
уб.
уд.в
ес.,
в%
Всего прочих расходов
в т. ч.
1816
100
2455
100,0
639
0,0
135,2
расходы, связанные с
предоставлением за плату во
временное пользование
активов организации
17
0,9
23
0,9
6
0,0
135,3
расходы, связанные с
продажей, выбытием и
прочим списанием основных
средств и иных активов
53
2,9
194
7,9
141
5,0
366,0
расходы, связанные с
оплатой услуг, оказываемых
кредитными организациями
67
3,7
69
2,8
2
-0,9
103,0
суммы дебиторской
задолженности, по которой
истек срок исковой давности
361
19,9
791
32,2
430
12,3
219,1
перечисление средств
(взносов, выплат и т.д.),
связанных с
благотворительной
деятельностью
316
17,4
273
11,1
-43
-6,3
86,4
прочие расходы
1002
55,2
1105
45,0
103
-
10,2
110,3
Так же ООО «Компания Союз» в отчетном году потратило 273 тыс.
руб. на благотворительные цели, в числе которых подарки к новому году
детям сотрудников, детские утренники, спонсорская помощь. Данные
расходы в отчетном периоде снизились на 13,6%.
ООО «Компания Союз» оплачивает услуги банкам за обслуживание
счетов, сумма которой в отчетном году составила 69 тыс.руб., что выше
прошлого года на 3%.