44
Расходы, связанные с прочим списанием основных средств, составили
194 тыс.руб. в 2018г., выше 2017г. в 3,6 раза. В следующем году данный вид
расходов не планируется.
Часть прибыли ООО «Компания Союз» служит источником выплат
различных видов налоговых платежей. Реализация этой задачи обеспечивает
выполнение финансовых обязательств ООО «Компания Союз» перед
государством. Т.к. выплата налогов относится к расходам предприятия, то их
необходимо изучить.
Налоги, относимые на издержки обращения ООО «Компания Союз» в
общей сумме составили за 2018 год 2096 тыс.руб., что больше результатов
2017 года на 4,8%. Рост налогов, относимых на издержки произошел в
результате увеличения фонда заработной платы 2018года относимой на
издержки.
ООО «Компания Союз» имеет на балансе не имеет автомобилей, все
вопросы по транспортировке грузов решаются за счет заключенных
договоров на поставку.
Взносы на социальное страхование от несчастных случаев увеличились
на 4,8% за счет увеличения фонда заработной платы. Страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды в 2018 году составили и прирост
наблюдается аналогичный - 4,8%.
Налог на имущество ООО «Компания Союз» взимается по ставке 2,2%
от средней стоимости основных фондов, за счет роста стоимости имущества
в 2018 году произошло увеличения налога на 10,3%, а сумма составила 1105
тыс.руб.
В отчетном году налог на прибыль составил 199 тыс.руб., что ниже
показателя 2017 года на 47 тыс.руб. или 19,1%. Отражаемые в отчѐте о
финансовых результатах другие суммы налога к уплате происходят за счет
влияния временных разниц из-за отличия бухгалтерского и налогового учета.
На рост расходов ООО «Компания Союз» повлияли следующие
факторы: изменения, не предусмотренные предприятием цен на
45
потребляемое сырье, материалы, топливо, тарифов на услуги и перевозки;
нарушения поставщиков, снабженческо-бытовыми организациями платежной
дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы
предприятия.
В целях сокращения затрат ООО «Компания Союз» необходимо вести
оперативный контроль за состоянием запасов, соблюдать режим экономии,
практиковать взыскание с виновных лиц за бесхозяйственность, повышать
производительность труда, используя систему оплаты труда с
прогрессирующей шкалой.
На основании полученных данных перейдем к анализу формирования
прибыли ООО «Компания Союз».
2.3. Анализ формирования и распределения прибыли
ООО «Компания Союз»
В условиях развития рыночных отношений роль прибыли существенно
возросла.
Для количественной оценки влияния факторов на прибыль ООО
«Компания Союз» в отчетном году обратимся к таблице 9.
Согласно данным таблицы 9 чистая прибыль за 2018г. увеличилась по
сравнению с 2017 годом на 2489 тыс. руб., что было обусловлено ростом
выручки. За счет снижения уровня валовой прибыли произошло уменьшение
чистой прибыли на 10015 тыс.руб.
Рост чистой прибыли на 13051 тыс.руб. был вызван ростом среднего
уровня издержек обращения. Уменьшение суммы процентов к получению
уменьшило чистую прибыль на 1 тыс.руб. Увеличение суммы процентов к
уплате уменьшило чистую прибыль еще на 4902 тыс.руб. Падение суммы
прочих доходов уменьшило чистую прибыль на 12 тыс.руб. Рост прочих
расходов уменьшило чистую прибыль еще на 639 тыс.руб. Снижение
выплаты налога на прибыль, за счет уменьшение постоянного налогового
обязательства, увеличило прибыль организации на 297 тыс.руб.
46
Отсутствие отложенного налогового обязательства увеличило прибыль
на 247 тыс.руб. Увеличение выплаты пени и штрафов уменьшило чистую
прибыль на 47 тыс.руб.
Таблица 9 - Расчет влияния факторов на изменение прибыли
ООО «Компания Союз» за 2017-2018 г.г., тыс.руб.
Факторы
Усл.
обоз
н
Методика расчета
Опреде
ление
влияни
яруб.
Изменение выручки от продаж
∆В
∆ТхВп
0
/100
2488
Изменение уровня валовой
прибыли
∆Увп
∆Увп х В
1
/100
-10015
Изменение уровня издержек
обращения
∆Уио
-(∆Уио хВ
1
/100)
13051
Итого влияние на прибыль от
продаж
ПП
ПП(В)+ПП(Увп)+ПП(Уио)
5524
Проценты к получению
∆%п
%п. о.г.- %п. п.г.
-1
Проценты к уплате
∆%у
п
%уп. о.г.- %уп. п.г.
-4902
Изменение прочих доходов
∆ПД
ПД1 –ПД 0
-12
Изменение прочих расходов
∆ПР
-(ПР1 - ПР0)
-639
Итого влияние на прибыль до
налогообложения
ПДН
ПДН(ВР)+ ПДН (∆%п.)-
ПДН(∆%уп)
+ПДН (Дуч) +ПДН (ПД)+ПДН
(ПР)
-30
Изменение налога на прибыль
и иных аналогичных,
обязательных платежей
НП
-(НП1-НП0)
297
Изменение отложенных
налоговых обязательств
∆ОН
О
ОНО
1
– ОНО
0
247
Пени и штрафные санкции
∆ПШ
ПШ
1
-ПШ
0
-47
Влияние на чистую прибыль
ЧП
ПДН-НП
467
Совокупное влияние всех перечисленных факторов увеличило чистую
прибыль предприятия на 467 тыс.руб., что оценивается положительно.
Существенная потеря чистой прибыли произошла по причине
снижения уровня валовой прибыли.
ООО «Компания Союз» было вынужденно погасить старые кредиты и
взять новые под более высокие проценты, что увеличило объем выплат по
процентам и снизило чистую прибыль предприятия.
Из-за списания дебиторской задолженности, по которой истек срок
давности, предприятие увеличило прочие расходы, что отрицательно
47
отразилось на чистой прибыли в сумме 791 тыс.руб., что больше 2017 года
более чем в два раза. Данная динамика оценивается отрицательно, поэтому
ООО «Компания Союз» необходимо внимательней относится к договорным
условиям с покупателями и искать более благонадежных клиентов.
Изменение суммы отложенных налоговых обязательств положительно
сказалось на прибыли предприятия.
Однако, оценить эффективность деятельности организации на
основании одного показателя недостаточно. Сумма прибыли в абсолютном
выражении не говорит о том, насколько доходна именно данная организация
по сравнению с другими организациями, действующими в отраслевом
сегменте. Получение прибыли в одинаковом размере может наблюдаться при
различных объемах продаж, уровня издержек обращения. Поэтому для
объективной оценки финансовых результатов и увязки финансовых
показателей с показателями хозяйственной деятельности ООО «Компания
Союз» рассчитаем такой относительный показатель прибыли, как
рентабельность (табл.10).
Таблица 10 - Анализ динамики показателей рентабельности
деятельности ООО «Компания Союз» в 2017-2018г.г., %
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+;-)
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
349189
482752
133563
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.
6117
11641
5524
3. Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
1025
995
-30
4. Чистая прибыль, тыс. руб.
189
656
467
5. Издержки обращения, тыс. руб.
42962
46195
3233
6. Среднегодовая стоимость основных
фондов, тыс.руб.
47696,5
52516
4819,5
7. Средняя стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
57499
73065,5
15566,5
8. Фонд заработной платы, тыс.руб.
7585
7950
365
9. Рентабельность по отношению к
обороту розничной торговли
9.1. Рентабельность продаж
1,752
2,411
0,660
9.2. Рентабельность общей
деятельности
0,294
0,206
-0,087
48
9.3. Рентабельность конечной
деятельности
0,054
0,136
0,082
10. Рентабельность текущих затрат
0,142
0,252
0,110
11. Рентабельность использования
производственных ресурсов
0,002
0,005
0,003
12. Рентабельность использования
трудовых ресурсов
0,025
0,083
0,058
Изучение эффективности работы ООО «Компания Союз» в 2018 году,
при расчете рентабельности, позволило сделать следующие выводы:
единственный показатель рентабельности, который показал
падение эффективности, это рентабельность общей деятельности. Его
снижение произошло на 0,09% за счет снижения прибыли до
налогообложения, основной причиной которого является рост суммы
процентов к уплате. С одной стороны такая динамика показывает
отрицательное снижение прибыли до налогообложения, с другой стороны
ООО «Компания Союз» благодаря привлечению краткосрочных займов
смогло увеличить выручку и оборотные активы, которые с эффективностью
использовались в отчетном периоде;
рентабельность продаж выросла на 0,66%, составив 2,411%. В
большей степени рост рентабельности продаж предприятия в отчетном году
обусловлен влияние роста выручки и снижение уровня издержек.
Единственный показатель, который отрицательно сказался на прибыли от
продаж является снижения уровня валовой прибыли из-за снижения
надбавки, с другой стороны ООО «Компания Союз» использовало данный
прием для расширения рынка сбыта продукции и роста выручки. Данная
динамика оценивается положительно;
рентабельность конечной деятельности выросла на 0,082%, росту
рентабельности конечной деятельности способствовало снижение текущего
налога на прибыль и снижение влияния временных разниц, которые
образуются в ООО «Компания Союз» за счет разницы в бухгалтерском и
налоговом учете;
рентабельность текущих затрат показывает, что на 1000 руб.
49
затраченных средств предприятие получило в 2018 году 252 руб. прибыли от
продаж, что больше прошлого года на 110 руб. Такое изменение говорит о
качественной работе предприятия по снижению расходов;
рентабельность производственных ресурсов показывает, что в
2018 году предприятие на 1000руб. вложенных производственных ресурсов
(основные фонды и оборотные средства) получило 5 руб. чистой прибыли
(больше прошлого года в 2,5 раза). Данное изменение говорит о более
эффективном использования производственных фондов в отчетном периоде;
рентабельность производственных ресурсов за 2018 год
составила 83 руб. чистой прибыли на 1000 руб. затраченных на оплату труда
сотрудникам предприятия. В динамике показатель вырос на 58 руб., что
оценивается положительно.
В общем объеме работу ООО «Компания Союз» в 2018 году можно
оценить как эффективную, т.к. все действия были направлены на снижение
затрат, рост выручки, расширение сбыта, рост оборотных средств и
эффективности их использования благодаря привлечению заемных средств,
снижение расхождений в бухгалтерском и налоговом учете.
Как свидетельствуют данные, представленные в таблице 12 рост
рентабельности был обусловлен увеличением чистой прибыли, которая в
наибольшей степени создала предпосылки увеличения рентабельности
деятельности (0,054 %).
Таблица 11 - Расчет влияния факторов на изменение
рентабельности деятельности ООО «Компания Союз»
Факторы
2017 г.
Скорректиро
ванное
значение
2018 г.
Влияние на
рентабельность
деятельности
расчет
величина
влияния, %
1. Выручка, тыс. руб.
349 189
482 752
482 752
0,082-
0,054
0,028
2. Чистая прибыль, тыс.
руб.
189
395
656
0,136-
0,082
0,054
3. Рентабельность конечной
деятельности, %
0,054
0,082
0,136
0,136-
0,054
0,082
50
За счет роста выручки увеличение рентабельности конечной
деятельности произошло на 0,028 %. Совокупное влияние двух
перечисленных факторов увеличило рентабельность конечной деятельности
на 0,082%.
Для углубления анализа рентабельности деятельности ООО «Компания
Союз» были исследованы степень влияния отдельных факторов, вызвавших
рост чистой прибыли (табл.12).
В ходе проведения факторного анализа было установлено, что за счет
увеличения выручки рентабельность конечной деятельности выросла на
0,436%, из-за снижения уровня валовой прибыли снизилась на 1,753%,
снижение уровня издержек обращения увеличило на 2,285%.
Таблица 12 - Расчет влияния слагаемых прибыли на
изменение рентабельности деятельности, вызванное изменением
чистой прибыли ООО «Компания Союз» методом долевого
участия
Факторы
Размер
влияния
на чистую
прибыль
Изменение рентабельности деятельности за
счет изменения чистой прибыли
расчет
величина
влияния, %
1. Выручка от продажи
продукции (товаров,
работ, услуг)
2489
∆ЧП(В)/ ∆ЧП×∆Рд(ЧП)
0,436
2. Средний уровень
валовой прибыли
-10015
∆ЧП(У
вп
)/ ∆ЧП×∆Рд(ЧП)
-1,753
3. Средний уровень
издержек обращения
13051
-∆ЧП(У
ио
)/ ∆ЧП×∆Рд(ЧП)
2,285
4. Проценты к получению
-1
0,000
5. Проценты к уплате
-4902
-∆ЧП(%к упл.)/
∆ЧП×∆Рд(ЧП)
-0,858
6. Прочие доходы
-12
∆ЧП(ПД)/ ∆ЧП×∆Рд(ЧП)
-0,002
7. Прочие расходы
-639
-∆ЧП(ПР)/ ∆ЧП×∆Рд(ЧП)
-0,112
8. Налоговые платежи в
бюджет из прибыли
297
-∆ЧП(НП)/ ∆ЧП×∆Рд(ЧП)
0,052
9. Отложенные налоговые
обязательства
247
-∆ЧП(ОНО)/ ∆ЧП×∆Рд(ОНО)
0,043
10. Пени и штрафы
-47
-∆ЧП(ПШ)/ ∆ЧП×∆Рд(ПШ)
-0,008
11. Чистая прибыль
467
∆ Рд(Т)+ ∆ Рд(Увп)+∆
Рд(Уио)+ ∆ Рд(%купл.)+∆
Рд(ПД)+ ∆ Рд(ПР)+ ∆ Рд(НП)
+ ∆ Рд(ОНО) + ∆ Рд(ПШ)
0,082
51
Наиболее значительное отрицательное влияние на конечную
рентабельность ООО «Компания Союз» оказало увеличение уплаты по
процентам, что привело к снижению рентабельности на 0,858%. Такая
динамика показывает, что ООО «Компания Союз» необходимо аккуратно
относиться к привлечению заемных средств. Рентабельность конечной
деятельности снизилась на 0,002% , за счет снижения прочих доходов на
0,1%, роста прочих расходов на 0,112%. Снижение налоговых платежей
повлекло рост рентабельности на 0,052%. Отсутствие суммы отложенных
налоговых обязательств увеличило рентабельность на 0,043%, рост пени и
штрафов уменьшило рентабельность на 0,008%.
Позитивной оценки заслуживает рост выручки, снижение уровня
валовой прибыли, налоговых платежей и отложенных налоговых
обязательств. Снижение прочих доходов, рост прочих расходов, процентов к
уплате, пени и штрафов заслуживают отрицательной оценки, поскольку их
изменение отрицательно сказалось на динамике рентабельности
деятельности.
Таким образом, совокупное влияние всех изученных факторов
обусловило рост рентабельности конечной деятельности на 0,082 %.
Следующий этап анализа прибыли организации связан с оценкой
эффективности использования чистой прибыли (таблица 13).
Изучение распределения прибыли ООО «Компания Союз» показывает,
что организация произвела отчисления в фонд производственного развития
за 2018 год в сумме 115 тыс.руб., которые были направлены на
финансирование прироста собственных оборотных средств и возмещение их
недостатка. В сравнении с 2017 годом сумма отчислений выросла в 2,2 раза,
а доля составила 17,5%,уменьшившись на 10,5%.
Остальная часть чистой прибыли является нераспределенной. Так в
отчетном году сумма нераспределенной прибыли составила 541 тыс.руб., что
больше прошлого года почти в 4 раза.
52
Таблица 13 - Анализ использования чистой прибыли в
ООО «Компания Союз» в 2017-2018 гг.
Направления
использования
чистой прибыли
2017 год
2017 год
Отклонение
(+;-) по
Темп
роста,
в %
сумма,
в тыс.
руб.
уд.
вес, в
%
сумма,
в тыс.
руб.
Уд.
вес, в
%
сумма,
в тыс.
руб.
уд. вес,
в %
Чистая прибыль
всего,
в т. ч.
189
100
656
100,0
467
0,0
347,1
резервный фонд
-
-
-
-
-
-
-
фонд
производственног
о развития
53
28,0
115
17,5
62
-10,5
217,0
фонд социального
развития
-
-
-
-
-
-
-
фонд
материального
поощрения
-
-
-
-
-
-
-
прочие цели
-
-
-
-
-
-
-
нераспределенна
я прибыль
136
72,0
541
82,5
405
10,5
397,8
Данные сведения показывают о нежелании использования чистой
прибыли предприятием, что снижает эффективность его социальных
вопросов.
Для оценки эффективности развития прибыли ООО «Компания Союз»
за отчетный год считается обоснованным такое соотношение между ростом
выручки и прибыли, когда последняя опережает предыдущий показатель и
другие, вытекающие из них:
,
огогог
ИОВПвпр
IIII
347,1 >138,2 >117,8> 107,5
Данное соотношение выполнено, поэтому можно считать развитие и
формирование прибыли отчетного года обоснованным и эффективным.
В целях дальнейшего роста эффективности деятельности ООО
«Компания Союз» осуществим оценку перспектив роста прибыли.
53
Глава 3. Разработка мероприятий повышения финансового
результата ООО «Компания Союз»
3.1. Прогнозирование прибыли ООО «Компания Союз»
Планирование в организации является основой и залогом успешной
работы любой организации. Определение плановой прибыли позволит
организации определить объемы необходимых инвестиций, обеспечить
собственных оборотных средств, своевременно рассчитываться с
работниками организации, с бюджетом, контрагентами, банками. Таким
образом, качественное планирование прибыли обеспечивает необходимый
эффект не только для деятельности организации, но и в целом для
российской экономики.
Планирование прибыли базируется на показателях бизнеса-плана и
является решающим в определении параметров финансовых результатов
деятельности организации. Планирование прибыли может осуществляться с
использованием таких методов расчета, как:
метод прямого счета;
аналитический метод;
смешанный метод.
При стабильных условиях функционирования планирование прибыли
может основываться на экстраполяции результатов, сложившихся в
предыдущие периоды функционирования предприятия. Планирование
прибыли может осуществляться на один год или среднесрочную перспективу
(до 3-лет). Планирование прибыли на более длительную перспективу
является нецелесообразным, так как в этом случае значительную роль
приобретают не внутренний факторы развития предприятия, а внешние
условия его функционирования [14, с. 183].
В качестве основной цели планирования прибыли выступает расчет
финансовой возможности организации свои потребности.
Основой для планирования выступают сложившиеся тенденции