51
В июне 2016 года Открытое Акционерное общество «Сальский завод
кузнечно-прессового оборудования» переименовано в Акционерное общество,
на основании Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных
обществах".
1
Предприятие составляет бухгалтерскую и налоговую отчетность в
соответствии с российским законодательством по Российским стандартам
бухгалтерского учета и предоставляет отчетность в государственные органы.
На предприятии внедрена система финансовой управленческой
отчетности, формируемой на основе принципов МСФО. Данная отчетность не
публикуется и не проходит аудиторскую проверку, в связи, с чем она является
управленческой отчетностью, однако при составлении отчетности
используются принципы МСФО, поэтому отчетность является также и
финансовой отчетностью. Финансовая управленческая отчетность предприятия
включает:
1. Бюджет прибылей и убытков, прогнозный баланс - составляется на
один календарный год, корректируется по итогам каждого квартала,
предоставляется генеральному, исполнительному директору, а также всем
участникам общества. Ответственный за составление данного отчета -
финансовый директор. Срок предоставления 15 декабря предшествующего года
2. Прогноз движения денежных средств — составляется ежемесячно,
корректируется еженедельно, предоставляется генеральному, исполнительному
директору. Ответственный за составление данного отчета - финансовый
директор. Срок предоставления 25 число предшествующего месяца.
3. Отчет о прибылях и убытках - составляется ежемесячно,
предоставляется генеральному, исполнительному директору, а также всем
участникам общества. Ответственный за составления данного отчета -
финансовый директор. Срок предоставления до 20 числа месяца, следующего за
отчетным.
1
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016)"Об акционерных
обществах"// Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, N 1, ст. 1
52
4. Управленческий баланс - составляется ежеквартально, предоставляется
генеральному, исполнительному директору, а также всем участникам общества.
Ответственный за составление данного отчета - финансовый директор. Срок
предоставления - до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
5. Отчет о движении денежных средств - составляется еженедельно,
предоставляется генеральному, исполнительному директору. Срок
предоставления - 1-й рабочий день, следующий за отчетной неделей.
2.2. Анализ экономического потенциала и финансового состояния
предприятия
Экономическое исследование финансовых ресурсов предприятия
является по сути финансово-экономическим анализом деятельности этого
предприятия. Финансово-экономический анализ обеспечивает своевременное
выявление и устранение недостатков в финансово-хозяйственной деятельности,
изыскивает резервы улучшения финансово-экономического состояния
предприятия и его платежеспособности.
Учетная политика АО «Сальский завод кузнечно-прессового
оборудования» сформирована в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими
нормативными правовыми актами в сфере регулирования бухгалтерского учета
и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом как для
целей бухгалтерского, так и налогового учета. Амортизационная премия не
применяется.
Переоценка стоимости объектов основных средств не предусмотрена.
Инвентаризация внеоборотных активов проводится один раз в три года.
Учет материально-производственных запасов осуществляется по
фактической себестоимости их приобретения с обособленным учетом
договорной стоимости и расходов на заготовление и приобретение запасов.
53
Учет списания стоимости материально-производственных запасов при
передаче в производство осуществляется по средней (скользящей)
себестоимости.
Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции оценивается по
прямым материальным расходам. Остаток незавершенного производства
подтверждается инвентаризационным способом по прямым материальным
расходам. Такая специфика формирования затрат на выпуск готовой продукции
обусловлена волатильностью объемов производственной деятельности и
недостаточной загрузкой производственных мощностей, которые в
совокупности не позволяют осуществлять надежную привязку других
экономических элементов расходов к физическим объёмам производственной
деятельности.
Учет расходов по налогу на прибыль ведется на основе данных
бухгалтерского учета.
Структура имущества и источники его формирования представлена в
Приложении 2. Приведенный в данном отчете анализ финансового положения и
эффективности деятельности Сальский завод КПО выполнен за период с
01.01.2014 по 31.12.2015 г. на основе данных бухгалтерской отчетности
организации за 2 года.
Активы на 31 декабря 2015 г. характеризуются большой долей (94,2%)
текущих активов и незначительным процентом внеоборотных средств. Активы
организации за весь рассматриваемый период увеличились на 37 385 тыс. руб.
(на 67,5%). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что
собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 3,8 раза.
Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов – фактор положительный.
Наглядно соотношение основных групп активов организации
представлено ниже на диаграмме:
54
Рисунок 8. Структура активов за 2015 г.
1
Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов) – 79 678 тыс. руб. (91,3%)
дебиторская задолженность – 7 479 тыс. руб. (8,6%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по
строке "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (+127 592 тыс. руб.,
или 95% вклада в прирост пассивов организации за весь рассматриваемый
период).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
"основные средства" в активе и "переоценка внеоборотных активов" в пассиве
(-40 610тыс. руб. и -54 860 тыс. руб. соответственно).
На 31.12.2015 собственный капитал организации равнялся 89 503,0 тыс.
руб. В течение анализируемого периода отмечено очень сильное, в 3,8 раза,
повышение собственного капитала.
Чистые активы организации на последний день анализируемого
периода намного (в 813,7 раза) превышают уставный капитал. Данное
соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью
удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов
1
Составлено по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «Сальский завод
кузнечно-прессового оборудования», за 2015 г.
55
организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо
отметить увеличение чистых активов в 3,8 раза за рассматриваемый период
(31.12.13–31.12.15).
Таблица 4
Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
на
31.12.2013
на
31.12.2015
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Чистые активы
23 485
70 680
89 503
42,4
96,5
+66 018
+3,8 раза
2.Уставный капитал
110
110
110
0,2
0,1
–
–
3.Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1-стр.2)
23 375
70 570
89 393
42,2
96,4
+66 018
+3,8 раза
Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их
увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации
по данному признаку. Ниже на графике представлено изменение чистых
активов и уставного капитала.
АО «Сальский завод КПО» является малым предприятием, так как
среднесписочная численность работников составляет менее 100 человек.
Таблица 5
Показатели хозяйственной деятельности АО «Сальский завод КПО»,
за 2014-2015 г.г.
1
Показатели
2014г.
2015г.
Изменение показателя
тыс. руб.
(2015/2014)
± %
((3-2):2)
1
2
3
4
5
Выручка от продажи, тыс. руб.
14370
10078
-4 292
-29,9
Себесто дукции, про нныхдапро тьсимо
.руб луг, тыст, усбора
(16702)
(7216)
9486
56,8
Ва рублей ячприбыль, тыс явало
(2332)
2862
5194
22,7
Чистая прибыль, тыс. руб.
47195
25612
-21 583
-45,7
Среднего вныхносо тьсимотос явадо
руб. тв, тысредсс
17195
0
-17195
-1
1
Составлено по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «Сальский завод
кузнечно-прессового оборудования», за 2015 г.
56
За пции ,колизареа руб 1 на тытра
0,86
1,39
0,53
0,62
Продолжение таблицы 5
Показатели
2014г.
2015г.
Изменение показателя
тыс. руб.
(2015/2014)
± %
((3-2):2)
1
2
3
4
5
Рентабельность производства,%
1
328,42
254,13
-74,29
-0,22
Численно в,, челтникобора тьс
98
65
-25
25,5
Выра яччел., тыс 1 дукции напро ткабо
рублей
146,6
155,04
8,44
5,75
Фо предприятии, на труда тыплао нд
.руб.тыс
975
984
9
0,92
Средняя за , руб.тникабора тарпла
9,94
15,13
5,19
52,2
Фондоотдача
2
(Ф
О
)
,
руб./руб.
0,83
-
-0,83
-1
Из данных таблицы 5 видно, что годовая выручка за 2015 год
составила 10 078 тыс. руб., хотя за 2014 год годовая выручка была значительно
больше – 14 370 тыс. руб. (т.е. произошло уменьшение на 4 292 тыс. руб., или
на 29,9%).
Показатель фондоотдачи, характеризующие деятельность и измеряющие
эффективность использования материальных ресурсов, имеют тенденцию к
уменьшению, так как основные средства на конец 2015 г. отсутствуют, в связи
с реконструкцией завода. Все объекты недвижимости и земельные участки
переданы в собственность Покупателя. Имущество, не вошедшее в договора
купли – продажи, списано в лом металлический и реализовано как лом
металлический.
Процент рентабельности имеет тенденцию к снижению.
Годовая выручка за 2015 год составила 10 078 тыс. руб., хотя за 2014 год
годовая выручка была значительно больше – 14 370 тыс. руб. (т.е. произошло
уменьшение на 4 292 тыс. руб., или на 29,9%).
1
Показатель рентабельности(можно прибыльности) считается как отношение
чистой прибыли к чистому объему продаж * 100%.
2
Ф
О
= Объём выпущенной товарной продукции(Выручка) / Среднегодовая стоимость
основных средств
57
За 2015 год убыток от продаж составил -5 264 тыс. руб. За весь
рассматриваемый период отмечен весьма значительный рост финансового
результата от продаж – на 8 006 тыс. руб.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что
организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в
качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет
реализации.
Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.
-20000
0
20000
40000
60000
80000
100000
1 кв 3 кв Выручка Прочие
доходы и
расходы,
кроме
процентов к
уплате
Изменение
налоговых
активов и
обязательств,
налог на
прибыль и
2014
2015
Рисунок 9. Основные финансовые результаты деятельности
АО «Сальский завод кузнечно-прессового оборудования»
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру,
динамику за отчетный год (табл. 6).
Таблица 6
Анализ отчета о финансовых результатах
Показатель
Значение
показателя,тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2014 г.
2015 г.
тыс. руб.
± %
1
2
3
4
5
6
1. Выручка
14 370
10 078
-4 292
-29,9
12 224
2. Расходы по обычным видам
деятельности
27 640
15 342
-12 298
-44,5
21 491
3. Прибыль (убыток) от продаж
-13 270
-5 264
+8 006
60,3
-9 267
4. Прочие доходы и расходы, кроме
процентов к уплате
76 767
37 784
-38 983
-50,8
57 276
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов
и налогов) (3+4)
63 497
32 520
-30 977
-48,8
48 009
5a. EBITDA (прибыль до процентов,
налогов и амортизации)
65 160
33 070
-32 090
-49,2
49 115
58
6. Проценты к уплате
2 969
400
-2 569
-86,5
1 685
7. Изменение налоговых активов и
обязательств, налог на прибыль и
прочее
-13 333
-6 508
+6 825
51,2
-9 921
8. Чистая прибыль (убыток)
47 195
25 612
-21 583
-45,7
36 404
Проверка взаимоувязки показателей формы «Бухгалтерский баланс» и
формы «Отчет о финансовых результатах» за последний отчетный период
подтвердила формальную корректность отражения в отчетности отложенных
налоговых активов и обязательств.
Компоненты расчетов по налогу на прибыль и Компоненты постоянных
разниц раскрыты в таблицах, ниже в таблицах 7-8.
Таблица 7
Компоненты расчетов по налогу на прибыль и связанные показатели за 2014 г.
Наименование показателя
Значение показателя за 2014
год, тыс. руб.
Бухгалтерская прибыль
60 528
Условный расход по налогу на прибыль
12 106
Постоянные и временные разницы
4 915
Постоянные налоговые обязательства (активы)
983
Налоговая база по данным налогового учета
59 319
Текущий налог на прибыль
11 864
Компоненты постоянных и временных разниц приведены в таблице 8.
Таблица 8
Компоненты постоянных и временных разниц за 2014 г.
Виды расходов
Суммы,
учитываемые при
определении
бухгалтерской
прибыли (убытка)
за 2014г., тыс.
руб.
Суммы,
учитываемые при
определении
налогооблагаемой
прибыли (убытка) за
2014 г., тыс. руб.
Разницы,
возникшие в
отчетном периоде,
тыс. руб.
Проценты к уплате
2 969
2 545
424
Налог на имущество
762
762
-
Амортизационные отчисления
1 663
1 180
483
Социальные мероприятия и
связанные расходы
60
-
77
Налоговые и штрафные санкции
403
-
386
Резерв под снижение стоимости
ТМЦ
2 930
-
2 930
Убыток от списания ТМЦ в
металлолом
687
687
-
Убыток от продажи основных
средств
569
-
569
59
Прочие расходы
63
17
46
Итого
10 106
5 191
4 915
Таблица 9
Компоненты расчетов по налогу на прибыль и связанные показатели за 2015 г.
Наименование показателя
Значение показателя за 2015 год
Бухгалтерская прибыль
32 120
Условный расход по налогу на прибыль
6 424
Постоянные разницы
7 637
Постоянные налоговые обязательства
1527
Временные разницы
3 253
Отложенный налоговый актив
651
Доходы, не учитываемые для целей
налогообложения
7 217
Постоянный налоговый актив
1 443
Погашение отложенного налогового актива
32
Налоговая база по данным налогового учета
35 636
Текущий налог на прибыль
7 127
Компоненты постоянных и временных разниц приведены в таблице 10.
Таблица 10
Компоненты постоянных и временных разниц за 2015 г.
Виды расходов
Суммы,
учитываемые при
определении
бухгалтерской
прибыли (убытка)
за 2015 г.
Суммы,
учитываемые при
определении
налогооблагаемой
прибыли (убытка)
за 2015 г.
Разницы,
возникшие в
отчетном
периоде
Проценты к уплате
400
400
-
Налог на имущество
183
183
-
Амортизационные отчисления
205
-
205
Социальные мероприятия и
связанные расходы
34
-
34
Налоговые и штрафные
санкции
81
-
81
Остаточная стоимость ОС,
незавершенного
строительства при реализации
и списании
18 977
15969
3008
Услуги оценщика
150
150
-
НДС с реализации ОС
4 286
-
4 286
Прочие расходы
53
30
23
Итого
24 369
16 732
7 637
60
Структурный анализ прибыли показал, что основным источником ее
формирования является прибыль от продаж, которая равна выручке от
реализации за вычетом себестоимости, управленческих и коммерческих
расходов.
Анализ финансовой устойчивости организации позволяет установить,
насколько рационально предприятие управляло собственными и заемными
средствами.
Финансовая устойчивость организации оценивается с помощью
абсолютных и относительных показателей, которые представлены в таблице
11и 12.
Таблица 11
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
АО «Сальский завод кузнечно-прессового оборудования»
Показатель
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.4-гр.2)
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
1
2
3
4
5
1. Коэффициент автономии
0,42
0,49
0,96
+0,54
2. Коэффициент финансового
левериджа
0,57
0,05
0,03
-0,02
3. Коэффициент
обеспеченности собственными
оборотными средствами
-23795
-66927
-3231
+63696
4. Индекс постоянного актива
0,84
0,15
0,05
-0,1
П5. Коэффициент покрытия
инвестиций
0,42
0,49
0,96
+0,54
6. Коэффициент маневренности
собственного капитала
-0,74
0,94
1
+0,06
7. Коэффициент мобильности
имущества
0,14
0,02
0
-0,02
8. Коэффициент мобильности
оборотных средств
<0
<0
0,09
+0,09
9. Коэффициент
обеспеченности запасов
-
-16,58
–0,4
+16,17
10. Коэффициент
краткосрочной задолженности
0,27
0,42
0,99
0,57