57
оплаты. Согласно договору с банком, процент за кредит равен 12%. Величина
банковского процента рассчитывается по формуле:
α = К * Д/360 * С/100, (8)
где К – величина кредита;
Д – число дней в году, на которое берётся кредит;
С – процентная ставка по кредиту.
Анализ представлен в таблице 16.
Таблица 16
Комплексная оценка поставщика по критерию финансовой
выгодности
Условие поставки
Значения, млн.руб.
Поставщик 1
Форма оплаты : безналичный расчёт.
Срок оплаты : 21 день.
Прейскурантная цена
- 4% скидки
+ транспортные услуги
ЗАКУПОЧНАЯ ЦЕНА
5,0
5,0 * 4 / 100 = 0,20
0,15
5,0 – 0,20 + 0,15 = 4,95
Поставщик 2
Форма оплаты : наличный расчёт.
Срок оплаты : 21 день.
Транспортные расходы включены.
Прейскурантная цена
- 2,5 % скидки
+ процент по кредиту
ЗАКУПОЧНАЯ ЦЕНА
4,8
4,8 * 2,5 / 100 = 0,12
4,8 * 21 / 360 * 12 / 100 = 0,03
4,8 – 0,12 + 0,03 = 4,71
Поставщик 3
Форма оплаты : безналичный расчёт.
Срок оплаты : 21 день.
Прейскурантная цена
- 5 % скидки
+ 3 % от суммы заказа за транспортные
услуги
ЗАКУПОЧНАЯ ЦЕНА
5,3
5,3 * 5 / 100 = 0,26
5,3 * 3 / 100 = 0,16
5,3 – 0,26 + 0,16 = 5,2
Поставщик 4
Форма оплаты : наличный расчёт.
Срок оплаты : 21 день.
Транспортные расходы включены.
Прейскурантная цена
- 5 % скидки
+ процент по кредиту
ЗАКУПОЧНАЯ ЦЕНА
5,1
5,1 * 5 / 100 = 0,25
5,1 * 21 / 360 * 12 / 100 = 0,04
5,1 – 0,25 + 0,04 = 4,89
58
Таким образом, можем сделать выводы, что Поставщик № 1 стал менее
выгодным поставщиком. Его можно заменить Поставщиком № 2, который
поставляет такой же материал. То, что для сотрудничества с данной
организацией потребуется взятие кредита не составляет проблемы, так как даже
с учётом процентов затраты на приобретение ткани будут меньше на 4,95 – 4,71
= 0,24 млн.руб.
Комплексная оценка по критерию качественности (таблица 16) проходит
по следующим критериям:
качество изготовления – полностью соответствует стандартам (5), редко
встречается некачественный товар (4), часто встречается некачественный
товар (3), 5-10% не соответствует стандартам (2), >10% не соответствует
стандартам (1);
наличие особенных свойств – обладает уникальными свойствами (5),
достаточно оригинальны (4), материалы интересны (3), немного
отличаются от подобных (2), ничем не отличается от аналогов (1);
надёжность и прочность – никаких претензий от покупателей не
поступало (5), используется долго и претензии поступают редко (4),
претензии поступают часто (3), к материалам есть постоянные претензии
(2), материалы быстро приходят в негодность (1);
наличие брака – брак не встречается (5), редко встречается мелкий
брак(<1%) (4), брак встречается в 1-2% поставок (3), встречается мелкий
брак в >2% (2), постоянный и крупный брак (1);
ощущения при осязании – все материалы приятны на ощупь (5), почти все
материалы приятны на ощупь (4), на ощупь приятны около 50%
материалов (3), почти все материалы неприятны на ощупь (2), все
материалы неприятны на ощупь (1);
обслуживание – не требует специального ухода (5), редко требует
специального ухода (4), половина материалов требует специального
ухода (3), больше 80% материалов требуют специального обслуживания
59
(2), требуется специальное обслуживание, неудобны в эксплуатации все
материалы (1);
внешний вид – безупречный внешний вид (5), хороший внешний вид (4),
средний внешний вид (3), плохой внешний вид (2), материалы вообще не
смотрятся (1);
общепризнанность материалов, отношение к нему клиентов – с точки
зрения клиента, качество превосходит конкурентов (5), с точки зрения
клиента, качество немного превосходит конкурентов (4), качество
одинаково с качеством конкурентов (3), качество ниже конкурентов (2),
материалы неконкурентоспособны (1);
состав материалов – натуральны (5), более 80% натуральны, остальное
искусственные и синтетические заменители (4), более 50% натуральны,
остальное искусственные и синтетические заменители (3), синтетические
материалы высокого качества (2), синтетические материалы низкого
качества (1).
В табл. 17:
1 – Поставщик № 1.
2 – Поставщик № 2.
3 – Поставщик № 3.
4 – Поставщик № 4.
Таблица 17
Весовые коэффициенты параметров оценки критерия «Качество»
Параметры
Оценка по
данному
параметру
Вес
дан-
ного
пара
метра
Составляющие оценки
1
2
3
4
1
2
3
4
1.Качество
изготовления
4
5
5
5
0,14
4*0,14
= 0,56
5*0,14
= 0,7
5*0,14
= 0,7
5*0,14
= 0,7
2. «Изюминка»
3
5
5
5
0,20
3*0,2 =
0,6
5*0,2 =
1,0
5*0,2 =
1,0
5*0,2 =
1,0
3.Надежность и
прочность
продукции
4
5
5
4
0,08
4*0,08
= 0,32
5*0,08
= 0,40
5*0,08
= 0,40
4*0,08
= 0,32
60
Продолжение таблицы 17
4.Наличие
брака
3
5
5
4
0,13
3*0,13
= 0,39
5*0,13
= 0,65
5*0,13
= 0,65
4*0,13
= 0,52
5.Ощущения
при
осязании
3
5
4
4
0,10
3*0,1 =
0,3
5*0,1 =
0,5
4*0,1 =
0,4
4*0,1 =
0,4
6.Обслуживани
е
4
5
5
4
0,08
4*0,08
= 0,32
5*0,08
= 0,4
5*0,08
= 0,4
4*0,08
= 0,32
7.Внешний вид
4
5
5
5
0,15
4*0,15
= 0,6
5*0,15
= 0,75
5*0,15
= 0,75
5*0,15
= 0,75
8.Общепризнан
-ное качество
3
4
5
5
0,07
3*0,07
= 0,21
4*0,07
= 0,28
5*0,07
= 0,35
5*0,07
= 0,35
9.Состав
4
4
4
4
0,05
4*0,05
= 0,2
4*0,05
= 0,2
4*0,05
= 0,2
4*0,05
= 0,2
ИТОГО
х
х
х
х
1,0
3,5
4,88
4,85
4,56
Исходя из данных таблицы 17 видно, что лидером, хотя и с маленьким
преимуществом, является Поставщик № 2. Занимаемая 4 позиция Поставщика
№ 1 говорит о том, что предприятию АО «Ла Фортецца Эст» стоит задуматься
о смене этого поставщика на другого – в данном случае на Поставщика № 2.
3.2. Оценка эффективности предложенных рекомендаций по повышению
эффективности организации
Оценим изменение в доходах и расходах предприятия в результате
реализации предложенных рекомендаций.
Планируется воспользоваться услугами компании Айтекс, которая
предлагает довольно привлекательный набор услуг по приемлемой цене (60
тыс. руб. за разработку сайта и 35 тыс. руб./мес. за поисковую оптимизацию
сайта).
Полиграфический проект «Напечатал.РФ» предлагает услуги печати
рекламных материалов по цене 40 руб. за 500 экземпляров (брошюра из 8 полос
при формате А4). Если проводить такую маркетинговую акцию, то стоимость
составит 40 руб. * 10 упаковок по 500 экземпляров * 12 мес. / 1000 ~ 4,8 тыс.
руб./ год.
Рассчитаем стоимость печати и распространения листовок и буклетов:
61
Стоимость печати буклетов о компании: формат А4 на
высококачественной цветной глянцевой бумаге 4000 шт. = 45860 руб. (11,47
руб. за 1 штуку).
Стоимость печати листовок формата 210х100 мм на высококачественной
цветной глянцевой бумаге 150 000 шт. = 105 000 руб. (0,7 руб. за штуку).
Расходы на почтовую рассылку рекламных материалов: 0,8 руб. * 50 000 =
40000 руб.
Стоимость расходов (при распространении сотрудниками АО «Ла
Фортецца Эст») = 25000 руб.
Итого: 4,8 + 45,86 + 105 + 40 + 25 = 220,66 тыс. руб.
Оценим затраты на скидки.
Предположим, что выручка предприятия в результате предложенных
мероприятий увеличится на 10%, что составит в денежном выражении 1340658
* 0,1 = 134066 тыс. руб.
Представим затраты на предоставление скидок: табл. 18.
Таблица 18
Система скидок
Условие предоставления
скидки
Размер
скидки
Доля, %
Сумма, тыс. руб.
День рождения клиента
5%
20%
134066 * 0,2 * 0,05 = 1341
Новоселье, ремонт
3%
7%
134066 * 0,07 * 0,03 = 282
Скидки постоянным
клиентам
10%
25%
134066 * 0,25 * 0,1 = 3352
День рождения компании
5%
15%
134066 * 0,15 * 0,05 = 1005
Скидки инвалидам,
многодетным семьям
20%
30%
134066 * 0,3 * 0,2 = 8044
Итого
-
-
14024
Итак, совокупные затраты на скидки составят 14024 тыс. руб.
В целом, совокупные затраты первого года составят:
сайт: 60 + 35*12 = 480 тыс. руб.;
полиграфия: 4,8 + 215,86 = 220,66 тыс. руб.;
скидки: 14024 тыс. руб.
Совокупные затраты составят 480 + 221 + 14024 = 14725 тыс. руб.
62
Согласно данных о деятельности предприятия, прибыль от продаж
составляет 199656 / 1340658 * 100 = 14,89% в величине выручки.
Следовательно, от привлечения клиентов и осуществления ими покупки на
134066 тыс. руб., предприятие получит чистой прибыли в сумме 134066 *
0,1489 = 19962 тыс. руб.
Таким образом, разница между затраченными средствами и полученной
прибылью в первый год реализации мероприятий составит 19962 – 14725 =
5237 тыс. руб.
При этом, смена поставщика позволит снизить затраты на 870384 * 0,45 *
0,8 / 500 * 240 = 150402 тыс. руб.
В итоге, прибыль от продаж увеличится на 5237 + 150402 = 155639 тыс.
руб.
В итоге, можно сделать вывод о выгодности мероприятий и их
эффективности.
Учитывая рисковость макросреды предлагается утвердить процентные
ставки по распределению чистой прибыли между тремя фондами в следующих
пропорциях:
в резервный фонд – 1% чистой прибыли;
фонд заработной платы на премирование – 0,5% чистой прибыли;
фонд накопления – 98,5%.
Согласно данного предложения, распределение прогнозной прибыли
будет следующим:
в резервный фонд: 155639 * 0,8 * 0,01 = 1245 тыс. руб.;
фонд заработной платы на премирование: 155639 * 0,8 * 0,005 = 623 тыс.
руб.;
фонд накопления: 155639 * 0,8 – 1245 – 623 = 122643 тыс. руб.
Такая схема распределения позволит сформировать средства для
премирования персонала в случае роста прибыли для его мотивации, а также на
регулярной основе формировать резервы для поддержания рисковых событий,
63
например, невозврата дебиторской задолженности. Прочие же средства будут
накапливаться для инвестиционной и финансовой деятельности предприятия в
перспективе.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К обязательным расходам компании относятся: затраты на оплату труда;
материальные расходы; отчисления на социальные нужды; амортизация;
прочие затраты. При производстве той или иной деятельности руководители
организации, обязаны учитывать многие факторы, для того чтобы их
деятельность приносила, как можно больше прибыли, затраты не превышали
убытки. В ином случае, организацию ждет банкротство и признание ее
несостоятельной.
При осуществлении процесса управления доходами и расходами следует
создавать и осуществлять разные управленческие решения, которые помогут
увеличить прибыль и снизить затраты. Соотношение доходов и расходов в
компании довольно правдивый показатель эффективности его работы.
Значимым в деятельности предприятия является руководство доходов и
расходов.
Бухгалтерский учет – это система сбора обобщения и регистрации
информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах
предприятия и их движение, посредством непрерывного, постоянного и
документального отражения хозяйственных операций. Главной целью
бухгалтерского учета доходов и расходов является предоставление
достоверной, полной и своевременной информацией об их составе, дате
признания.
Прибыль и расходы являются элементами бухгалтерской (финансовой)
отчетности, которые применяются для оценки финансовых результатов
деятельности компании за отчетный год.
Наиболее важный показатель деятельности фирмы – чистая прибыль, т. е.
положительный финансовый результат предприятия, за отчетное время, после
уплаты всех затрат. Чистая прибыль – это доля балансовой прибыли,
65
остающаяся после уплаты сборов, налогов, отчислений и иных неотъемлемых
платежей в государственный бюджет.
АО «Ла Фортецца Эст» является средним производственным
предприятием и занимается изготовлением мебели, а именно витрин и
стеллажей.
В результате проведенного анализа бухгалтерской финансовой
отчетности предприятия стало ясно, что предприятие является достаточно
финансово устойчивым предприятием, имеет чистую прибыль на конец 2017
года и стабильную доходность. Но все же стоит заметить, что предприятие
снизило свои показатели выручки и чистой прибыли в течение 2016 – 2017
годов, соответственно снизились коэффициенты оборачиваемости ресурсов,
хотя общая ликвидность и платежеспособность предприятия увеличились.
Положительным моментом является ведение деятельности за счет собственных
источников финансирования. Отрицательным моментом является снижение
эффективности управления ресурсами на конец 2017 года. Это можно
объяснить введением международных санкций и снижением доходов, а также
спроса населения РФ.
Предприятию рекомендовано:
улучшить сайт;
улучшить маркетинговую политику (скидки);
сменить поставщика.
По итогам реализации рекомендаций прибыль от продаж увеличится на
155639 тыс. руб.
В итоге, можно сделать вывод о выгодности мероприятий и их
эффективности.
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)"
Электронный ресурс: от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм.
и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) – Режим доступа : Гарант
\\garant\garant
2. "Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка"
Электронный ресурс: от 28.12.2015 N 217н (ред. от 27.06.2016) – Режим
доступа : Гарант \\garant\garant
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99. Электронный ресурс: Приказ Минфина
России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) – Режим доступа :
Консультант плюс \\pdc.edu.ugrasu\Consultant.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Текст: учебное пособие
д/вузов/Л.Н. Чечевицина. - Ростов н/Д: Феникс, 2016. – С. 154.
5. Бариленко В.И., Бердников В.В., Бородина Е.И. Экономический анализ.
Текст: учебник для вузов. - М.: Эксмо, 2010. – С. 107.
6. Баталова А.В., Мокеева Н.Н. Финансовые методы управления
рентабельностью предприятия. Текст / А.В. Баталова, Н.Н. Мокеева //
Итоги научно-исследовательской деятельности 2017: изобретения,
методики, инновации. XXIX Международная научно-практическая
конференция. - 2017. – С. 167-169.
7. Боброва Е.А. Методика планирования управления затратами предприятий
Текст / Е.А. Боброва // Вестник ОрелГИЭТ. - 2014. - № 3(29). - С. 75-79.
8. Горелик О.М., Парамонова Л.А., Низамова Э.Ш. Управленческий учет и
анализ Текст: учеб. пособие для вузов. - М.: КноРус, 2012. – С. 47.
9. Грахов В.П., Кислякова, Ю.Г., Иванова, Т.Н. Анализ реформирования
отрасли жилищно-коммунального хозяйства в Удмуртской Республике