27
Глава 2. Анализ эффективности использования оборотных
средств на примере ООО «ГЕРЦ Инженерные системы»
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика предприя-
тия
Общество с ограниченной ответственностью «ГЕРЦ Инженерные си-
стемы» (ООО «ГЕРЦ Инженерные системы») учреждено иностранным юриди-
ческим лицом в августе 2008 года и является официальным представителем ав-
стрийской фирмы HERZ Armaturen на территории Российской Федерации.
HERZ ArmaturenGes.m.b.H. - это ведущий мировой производитель арма-
туры, фитингов, регулирующих и балансировочных клапанов для монтажа в си-
стемах отопления, водоснабжения и холодоснабжения. Вся продукция HERZ
производится в пределах Европейского Союза и соответствует европейским
стандартам качества.
Компания HERZ была основана в 1896 г. как фирма Gebauer&Lehrnen.
Улица Герцгассе в районе Фаворитен в Вене была первым адресом предприятия
и в дальнейшем дала имя мульти национальному концерну. Сегодня HERZ осу-
ществляет свою международную деятельность из центрального офиса в Вене в
более чем 80-ти странах по всему миру.
Продукция компании HERZ Armaturen широко известна не только в Ев-
ропе, но и далеко за ее пределами на Ближнем Востоке, в Северной и Южной
Америке, Японии и Новой Зеландии. В Европе HERZ представлена своими мно-
гочисленными дочерними предприятиями в Великобритании, Германии, Чехии,
Польше, Словакии, Украине, Венгрии, Румынии, Болгарии, Грузии, России и
странах Балтики, а также многолетними партнерами и представительствами.
Многолетний опыт и высшее качество, подтвержденное соответствую-
щими сертификатами, в комплексе со специализацией в области отопления и ин-
28
женерного регулирования являются основой для производства передовой и ин-
новационной продукции
9
.
Группа компаний HERZ постоянно растет. Главный офис группы компа-
ний HERZ находится в Вене. 1700 наших сотрудников работают на двенадцати
европейских производственных площадках и в 22 офисах продаж. Производство
практически самодостаточное, это означает, что все продукты и большинство
компонентов производятся компанией HERZ самостоятельно и под строгим кон-
тролем центрального офиса в Вене к качеству продукции. Многолетний опыт и
специализация в области отопления и регулирующей арматуры являются осно-
вой для разработки инновационных продуктов с эффективными и долгосроч-
ными решениями в области технологий и дизайна.
Десятилетиями специализируясь в системах отопления, кондиционирова-
ния, вентиляции, газоснабжения и водоснабжения, а также в измерительной, кон-
тролирующей и регулирующей арматуре, HERZ стал экспертом и надежным
партнером для архитектурных, проектных и монтажных компаний.
HERZ использует самую современную систему менеджмента, которая сер-
тифицирована в соответствии с ISO 9001. Многочисленные национальные и ин-
тернациональные сертификаты также подтверждают высокое качество продук-
ции HERZ. Термостатические клапаны HERZ соответствуют Европейской норме
EN 215
10
.
Официальные представительства компании ООО «ГЕРЦ Инженерные си-
стемы» работают в Москве, Санкт-Петербурге, Ростове-на-Дону, Екатеринбурге,
Казани, Самаре, Новосибирске, Красноярске. В задачи представительства входит
работа с официальными дистрибьюторами и партнерами ГЕРЦ, организация вы-
ставок, проведение специализированных семинаров по продукции HERZ и тех-
ническая поддержка.
9
http://www.herz-armaturen.ru/about/ источник
29
Таким образом, ООО «ГЕРЦ Инженерные системы», выступая официаль-
ным представителем зарубежной компании, является современным, высокотех-
нологичным предприятием, специализирующимся на сборке, продаже, уста-
новке и сервисном обслуживании водопроводного и отопительного оборудова-
ния.
Основной вид деятельности предприятия по ОКВЭД: 46.74.2 – торговля
оптовая водопроводным и отопительным оборудованием и санитарно-техниче-
ской арматурой.
Юридический адрес ООО «ГЕРЦ Инженерные системы»: 127273, г.
Москва, Сигнальный проезд, д. 19 стр. 1, эт. 6, каб. 26.
Для осуществления своей деятельности ООО «ГЕРЦ Инженерные си-
стемы» имеет определенную организационную структуру управления (рисунок
1), построение которой совмещает в себе линейные принципы распределения
полномочий с функциональными областями деятельности. Степень централиза-
ции управления ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» высокая
11
.
В компанни ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» основную руководящую
должность занимает гендеректор в его задачах входит гормонично и эффективно
управлять даной компанией у него в подчинение находятся главные инжинеры ,
бухгалтер, экономисты и менеджеры по кадрам,
Руководит деятельностью предприятия генеральный директор, который
несет ответственность за его эффективное функционирование. В
непосредственном подчинении у генерального директора находятся
главныйинженер, коммерческий директор, главный бухгалтер, главный эконо-
мист и менеджер по кадрам.
Руководство производственным процессом осуществляет главный инже-
нер. Он ответственен за организацию проектных разработок водопроводных и
отопительных систем в соответствии с пожеланиями конкретного заказчика и
11
http://www.herz-armaturen.ru/about/ сайт источника
30
техническими требованиями эксплуатационной безопасности. Сборку оборудо-
вания по заданным проектным условиям осуществляют сотрудники сборочного
цеха. Работники сервисной службы выполняют шефмонтаж оборудования у за-
казчика, а также проводят его регулярное обслуживание.
Рисунок 4- Схема структуры управления ООО «ГЕРЦ Инженер-
ные системы»
Руководство материально-техническим снабжением и сбытом продукции
в ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» осуществляет коммерческий директор, в
подчинении у которого находятся сотрудники службы снабжения и сбыта.
Выполнение функциональных обязанностей сотрудниками службы снаб-
жения и сбыта позволяют обеспечивать комплексные, своевременные и равно-
мерные поставки запасных частей и комплектующих для сборки и шефмонтажа
водопроводного и отопительного оборудования, осуществлять закупки совре-
менного, высокотехнологичного оборудования, обеспечивать выполнение
договорных обязательств перед покупателями продукции предприятия.
Главный бухгалтер отвечает за ведение бухгалтерского учета, составление
учетной политики, своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской отчетности. Текущий учет хозяйственныхопераций осуществ-
Сервисная
служба
Генеральный директор
Служба снаб-
жения и сбыта
Главный
инженер
Бухгалте-
рия
Проектный
отдел
Сборочное
производство
Планово-
экономиче-
ский отдел
Главный
бухгалтер
Коммерче-
ский дирек-
тор
Мене-
джер по
кадрам
Главный
эконо-
мист
Транспортная
служба
31
ляют сотрудники бухгалтерии. Учетный процесс осуществляется с использова-
нием программного продукта «ИТАН: Автоматизированный учет 5.5».
Аналитическая работа в ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» осуществля-
ется силами сотрудников планово-экономического отдела под руководством
главного экономиста. Отдельной структуры по управлению финансами на
предприятии нет.
Систематически и всесторонне анализируя информацию, характеризую-
щую ход выполнения плана, затраты, финансовые результаты деятельности
руководители ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» принимают более
обоснованные управленческие решения, осуществляют меры по устранению вы-
явленных недостатков, предупреждают возможные срывы в работе, воздей-
ствуют на улучшение использования всех видов ресурсов, обоснованно состав-
ляют плановые задания и вырабатывают стратегию предприятия.
Менеджер по кадрам в его должность входит обеспечение и разработку ре-
ализацию планов и отчетов потребности в рабочих и специалистах, а также
предусматривает составлять планы на повышения квалификации работников. В
его обязанности входит оформление приемов и перемещение сотрудников уволь-
нение не компетентных рабочих, смотреть профессиональные качества новых
рабочих с помощью аттестации, совершать надзорные меры.
Таким образом, организационная структура «ГЕРЦ Инженерные системы»
соответствует профилю его деятельности, обеспечивает эффективную организа-
цию производственного процесса и позволяет рационально использовать все
имеющиеся ресурсы, что положительно сказывается на результатах деятельно-
сти предприятия.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Данные для оценки абсолютных и относительных показателей
деятельности ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» за 2016-2018 гг. представлены
в таблице 1, информационной базой для составления которой послужили данные
32
кадрового, оперативного бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность пред-
приятия (Приложения 1, 2, 3).
Таблица 1
Анализ структуры активов и обязательств ООО «ГЕРЦ Инже-
нерные системы» в 2017-2019 гг., %
Статья
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютное изме-
нение
2018/
2017 гг.
2019/
2018 гг.
Нематериальные ак-
тивы
0, 01
0, 01
0, 01
0, 00
0, 00
Основные средства
0, 65
0, 57
0, 54
-0, 08
-0, 03
Отложенные налого-
вые активы
0, 00
3, 50
0, 00
3, 50
-3, 50
Итого внеоборотных
активов
0, 66
4, 08
0, 55
3, 42
-3, 53
Запасы
70, 08
70, 74
68, 73
0, 66
-2, 01
Налог на добавлен-
ную стоимость
0, 54
0, 01
0, 01
-0, 53
0, 00
Дебиторская задол-
женность
23, 43
18, 70
22, 53
-4, 73
3, 83
Финансовые вложе-
ния (за исключением
денежных эквива-
лентов)
1, 99
1, 97
2, 35
-0, 02
0, 37
Денежные средства и
денежные эквива-
ленты
3, 25
4, 50
2, 43
1, 25
-2, 06
Прочие оборотные
активы
0, 05
0, 00
3, 39
-0, 05
3, 39
Итого оборотных ак-
тивов
99, 34
95, 92
99, 45
-3, 42
3, 53
ВСЕГО АКТИВЫ
100, 00
100, 00
100, 00
0, 00
0, 00
Уставный капитал
0, 01
0, 01
0, 01
0, 00
0, 00
Нераспределенная
прибыль
26, 83
10, 97
-17, 10
-15, 86
-28, 06
Итого капитал
26, 83
10, 98
-17, 09
-15, 86
-28, 06
Итого долгосрочных
обязательств
0, 00
0, 00
0, 00
0, 00
0, 00
Кредиторская задол-
женность
72, 76
87, 40
116, 90
14, 64
29, 50
Доходы будущих пе-
риодов
0, 40
0, 16
0, 19
-0, 24
0, 03
Оценочные обяза-
тельства
0, 00
1, 46
0, 00
1, 46
-1, 46
Итого краткосрочных
обязательств
73, 17
89, 02
117, 09
15, 86
28, 06
ВСЕГО ПАССИВЫ
100, 00
100, 00
100, 00
0, 00
0, 00
33
Таблица 2
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГЕРЦ
Инженерные системы» за 2017-2019 гг., тыс. руб
Статья
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2018/
2017
гг.
2019/
2018
гг.
2018/
2017
гг.
2019/
2018
гг.
Нематери-
альные ак-
тивы
21
15
8
-6
-7
71, 43
53, 33
Основные
средства
1224
943
755
-281
-188
77, 04
80, 06
Отложен-
ные нало-
говые ак-
тивы
0
5774
0
5774
-5774
-
0, 00
Итого вне-
оборотных
активов
1245
6732
763
5487
-5969
540, 72
11, 33
Запасы
131845
116742
95336
-15103
-
21406
88, 54
81, 66
Налог на
добавлен-
ную стои-
мость
1018
14
16
-1004
2
1, 38
114, 29
Дебитор-
ская задол-
женность
44087
30865
31256
-13222
391
70, 01
101, 27
Финансо-
вые вло-
жения (за
исключе-
нием де-
нежных
эквивален-
тов)
3745
3257
3257
-488
0
86, 97
100, 00
Денежные
средства и
денежные
эквива-
ленты
6109
7422
3375
1313
-4047
121, 49
45, 47
Прочие
оборотные
активы
90
0
4703
-90
4703
0, 00
-
Итого обо-
ротных ак-
тивов
186895
158300
137944
-28595
-
20356
84, 70
87, 14
34
Продолжение таблицы 2
ВСЕГО АК-
ТИВЫ
188139
165032
138707
-23107
-
26325
87, 72
84, 05
Уставный
капитал
10
10
10
0
0
100, 00
100, 00
Нераспре-
деленная
прибыль
50476
18103
-23712
-32373
-
41815
35, 86
-130, 98
Итого ка-
питал
50486
18113
-23702
-32373
-
41815
35, 88
-130, 86
Итого дол-
госрочных
обяза-
тельств
0
0
0
0
0
-
-
Кредитор-
ская задол-
женность
136898
144241
162147
7343
17906
105, 36
112, 41
Доходы бу-
дущих пе-
риодов
755
262
262
-493
0
34, 70
100, 00
Оценочные
обязатель-
ства
0
2416
0
2416
-2416
-
0, 00
Итого крат-
косрочных
обяза-
тельств
137654
146919
162409
9265
15490
106, 73
110, 54
ВСЕГО
ПАССИВЫ
188139
165032
138707
-23107
-
26325
87, 72
84, 05
В структуре имущества ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» в анализируе-
мом периоде преобладают запасы и дебиторская задолженность. При этом отме-
чается увеличение удельного веса запасов на 0, 66% в 2018 г. по сравнению с
2017 г. и уменьшение на 2, 01% в 2019 г. по сравнению с 2018 г. Также следует
отметить уменьшение доли дебиторской задолженности на 4, 73% в 2018 г. в
сравнении с 2017 г. и увеличение на 3, 83% в 2019 г. в сравнении с 2018 г.
Данные таблицы 2 свидетельствуют о преобладании заемного капитала в
структуре источников средств ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» на протяже-
нии анализируемого периода. Однако, наблюдается отрицательное значение соб-
ственного капитала предприятия в 2019 г. за счет наличия нераспределенного
убытка. В результате доля заемных средств в 2019 г. составила 117, 09%, что
35
означает усиление зависимости ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» от внешних
источников средств.
Динамика валюты баланса предприятия показана на рис. 4. Согласно рас-
четам, валюта баланса ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» в анализируемом пе-
риоде уменьшалась на 23107 тыс. руб. в 2018 г. по сравнению с 2017 г. (темп
роста 87, 72%) и уменьшалась на 26325 тыс. руб. в 2019 г. по сравнению с 2018
г. (темп роста 84, 05%). Данный факт свидетельствует о снижении имуществен-
ного комплекса предприятия, уменьшении его производственно-хозяйственной
деятельности.
Рисунок 5 - Динамика валюты баланса ООО «ГЕРЦ Инженерные си-
стемы» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Анализ структуры активов и пассивов ООО «ГЕРЦ Инженерные системы»
выполнен в таблице 2.
Далее выполним анализ ликвидности баланса ООО «ГЕРЦ Инженерные
системы». Для этого в таблице 3 активы предприятия сгруппированы по степени
ликвидности, а обязательства – по срочности погашения.
Для оценки ликвидности баланса сравним соответствующие группы акти-
вов и пассивов из таблицы 3.
188139
165032
138707
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
200000
2017 г. 2018 г. 2019 г.
36
Таблица 3
Анализ ликвидности баланса ООО «ГЕРЦ Инженерные си-
стемы» в 2017-2019 гг., тыс. руб.
АКТИВ
Сумма, тыс.руб.
ПАССИВ
Сумма, тыс.руб.
Излишек (+) или недоста-
ток (-), тыс.руб.
2017
г.
2018
г.
2019
г.
2017
г.
201
8 г.
2019
г.
2017
г.
2018 г.
2019 г.
А1
9854
10679
6632
П1
13689
8
1442
41
162147
-
1270
44
-133562
-155515
А2
44177
30865
35959
П2
0
0
0
4417
7
30865
35959
А3
132863
11675
6
95352
П3
0
2416
0
1328
63
114340
95352
А4
1245
6732
763
П4
51241
1837
5
-23440
-
4999
6
-11643
24203
Неравенство в 2017-2019 гг. А1 < П1, говорят о том, что у ООО «ГЕРЦ
Инженерные системы» на момент составления баланса недостаточно наиболее
ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
Выполнение неравенства в 2017-2019 гг. А2 > П2 говорит о том, что то
быстро реализуемые активы ООО «ГЕРЦ Инженерные системы» превышают его
краткосрочные пассивы и предприятие может быть платежеспособным в недале-
ком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами.
Выполнение неравенства А3 > П3 в 2017-2019 гг. говорит о том, что у пред-
приятия достаточно текущих средств для покрытия долгосрочных обязательств.
Неравенство А4 < П4 в 2017-2018 гг. свидетельствует о соблюдении мини-
мального условия финансовой устойчивости предприятия, наличии у него соб-
ственных оборотных средств. В 2019 г. данное неравенство не выполняется.
Из четырех соотношений ликвидности у ООО «ГЕРЦ Инженерные си-
стемы» в 2017-2018 гг. выполняются только три, т. е. баланс ООО «ГЕРЦ Инже-
нерные системы» в 2017-2018 гг. не является абсолютно ликвидным. В 2019 г.
выполняется два неравенства, т. е. баланс в 2019 г. также не является абсолютно
ликвидным.
На основе сопоставления ликвидных средств и обязательств ООО «ГЕРЦ
Инженерные системы» по данным баланса за 2017-2019 гг. может быть сделан