63
Затем необходимо доказать, что предприятие возмещает именно
уплаченные работником ипотечные проценты. Для этого нужно потребовать
от работника:
- копию кредитного договора или договора займа с графиком платежей,
в котором работник указан в качестве заемщика либо созаемщика (если
недвижимость приобретается в долевую или в общую совместную
собственность). Причем целью получения такого займа или кредита должно
быть приобретение/строительство жилья. Если кредит нецелевой, то
возмещенные по нему проценты нельзя учесть в налоговых расходах;
- копию договора участия в долевом строительстве многоквартирного
дома или договора купли-продажи жилого помещения. Если жилье строится
работником самостоятельно, нужны подтверждающие это документы;
- копии выписок банка и квитанций (платежных поручений),
подтверждающих уплату именно работником процентов по договору займа
19
.
Если за работника платил кто-то другой, получается, что и возмещать
работнику нечего.
Также обязательны кассовые документы (расходно-кассовые ордера)
или платежные поручения предприятия, подтверждающие факт возмещения
процентов работнику.
Таким образом, алгоритм разработки программы по компенсации
процентов по ипотеке для специалистов АО «ПО «Севмаш» будет
следующим (рис. 3.2).
При разработке программы следует учитывать некоторые ситуации:
- проценты, которые работник заплатил еще до того, как устроился на
работу в организацию, компенсировать не нужно;
- отпуск, в том числе и декретный, — не основание для прекращения
возмещения затрат и их учета в налоговых целях;
19
Письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728
64
Разработка программы по компенсации процентов по ипотеке для специалистов
АО «ПО «Севмаш»
1. Разработать и внести поправки в Коллективный договор в части возможности
возмещения затрат по уплате ипотечных процентов для определенных категорий
работников.
2. Определить возможный максимальный бюджет для реализации программы в
пределах 3% расходов на оплату труда.
3. Определить критерии получения льготы: стаж работы, уровень квалификации,
специализация, необходимые компетенции, отсутствие дисциплинарных взысканий.
4. Определить максимальное количество сотрудников, претендующих на
возмещение ипотечных процентов.
5. Определить диапазон размера возмещения: от 50% до 90% суммы процентов, но
не более 90% начисленной заработной платы
6. Разработать положение о программе, систему сбора и хранения подтверждающих
документов, систему начисления и учета компенсации ипотечных процентов, проект
договора с работником на возмещение расходов по уплате процентов по договору
займа.
7. Определить периодичность одобрения и пересмотра заявок на возмещение
процентов по ипотеке от сотрудников: 1 раз в год. Разработать положение о комиссии
по программе возмещения ипотечных процентов, алгоритм работы комиссии, методы
оценки кандидатов.
8. Ознакомить сотрудников с изменениями в Коллективном договоре, условиями
программы по возмещению процентов по ипотеке, в том числе о первоначальной
оплате работником всех ежемесячных взносов ипотечного кредита за счет
собственных средств, а также о том, что по компенсированным процентам он не
может получить имущественный налоговый вычет, так как его расходы взял на
себя работодатель.
Рис. 3.2 Алгоритм разработки программы по компенсации процентов по
ипотеке для специалистов АО «ПО «Севмаш»
- если цель займа напрямую не связана с приобретением или
строительством жилья (например, займ, взятый для погашения полученного
ранее ипотечного кредита), то к компенсации таких процентов нельзя
применить льготные нормы;
65
- перечисление ипотечных процентов на банковский счет работника
напрямую организацией-работодателем может быть признано для целей
применения налоговых льгот.
Для развития собственных специалистов и привлечения иногородних
необходимых сотрудников, необходимо не только разработать программу, но
и сделать так, чтобы про нее и про существующий подход к управлению
персоналом в части социальных льгот и гарантий узнало, как можно больше
людей. Важным является создание привлекательного имиджа компании. АО
«ПО «Севмаш» должен активно работать над созданием привлекательного
имиджа, чтобы молодежь и опытные специалисты видели компанию как
прогрессивную и инновационную. Это достигается через активное участие в
конференциях, выставках и публикациях в специализированных медиа.
Кроме того, необходимо показывать компанию в социальных сетях, на
форумах, в блогах, где молодые и более опытные специалисты активно
присутствуют.
В настоящее информацию о предприятии, кроме заметок в СМИ,
специалисты могут узнать через официальный сайт (раздел «СМИ о нас»,
«Вакансии», Газета «Корабел»), группы в соцсетях АО «ПО «Севмаш»
(https://vk.com/aosevmash), Управление кадров АО «ПО «Севмаш»
(https://vk.com/uksevmash?from=search), Образование - Севмаш – Карьера
(https://vk.com/sevmashoto) и канал в RUTUBE
(https://rutube.ru/channel/24618487/about/) (Приложение 4). Однако они
создаются больше для действующих сотрудников, не таргетируются и не
создают больших охватов. Так, подписчиков на RUTUBE 185 чел., в группах
ВКонтакте 41860 чел., 4451 чел. и наименьшее количество в группе
Образование - Севмаш – Карьера – 1007 чел. Непосредственно Газета
«Корабел» выходит в электронном виде только на сайте и по подписке по
подразделениям предприятия.
Основные задачи интернет-коммуникаций: привлечь таланты,
улучшить имидж компании-работодателя и сохранить лояльность
66
действующих сотрудников. Крупные компании все чаще используют
инструменты и подходы маркетинга для решения этих задач. Принцип
ведения карьерных страниц такой же, как и у страниц для потенциальных
клиентов: не продавать в лоб (в данном случае вакансии), а привлекать
людей интересным и полезным контентом, «зашивая» в него ценности,
миссию и особенности компании. Перед АО «ПО «Севмаш» сегодня стоит
задача точечного подбора и развития специалистов. Такие задачи требуют не
только стратегического, но и креативного подхода. Поэтому необходимо не
только освещение новостей предприятия, но и полноценный карьерный сайт.
Разработка имиджевого сайта с яркой идеей и нестандартным подходом
стоит в среднем 2 млн. руб. Однако закрытие дефицита специалистов
позволит значительно сократить себестоимость производства и повысить
производительность труда персонала в целом.
Также в условиях дефицита специалистов будет уместна следующая
стратегия: искать людей внутри, сохранить всех сотрудников (переобучать
при необходимости), снижать дефицит, а не затраты на персонал, наращивать
объёмы производства, не увеличивая или даже сокращая трудозатраты
за счёт инициатив и рацпредложений.
Рационализаторским предложением признается любое новое, полезное
и практически применимое на предприятии как техническое (изменение
конструкции изделия, технологии производства, применяемой техники или
состава материала), так и организационное (методы планирования,
финансирования, организации и управления производством) решение
производственной задачи, имеющее целью получение прибыли (дохода),
улучшение условий труда, техники безопасности, сохранение окружающей
среды и другого положительного эффекта.
Создание в организации соответствующей среды и условий для
творчества, направленного на улучшение рабочих процессов, относится к
зоне ответственности руководства. Первые лица компании должны активно
содействовать разработке системы подачи предложений и мотивации
67
персонала. От ее эффективности будет зависеть, как быстро работники
включатся в эту деятельность.
Правоотношения, связанные с рационализаторскими предложениями,
на законодательном уровне не регулируются, поэтому организации вправе
самостоятельно разрабатывать внутренние нормативные
документы, регламентирующие рационализаторскую деятельность.
Сумма вознаграждения может быть фиксированной или меняться в
зависимости от получаемого эффекта.
Важно изначально понимать, что это небыстрый процесс, который
требует по ходу развития внесения корректировок, доработок. Из опыта
лучших практик – развитие культуры рационализаторства занимает от одного
года до трех лет
20
.
Данные меры, в совокупности с действующей системой обучения и
развития персонала способны преодолеть дефицит инженерных
специалистов, специалистов IT-сферы и работников узких специализаций.
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Для оценки экономической эффективности предлагаемой программы
по компенсации процентов по ипотеке в первую очередь проанализируем ее
преимущества для работника. Средняя стоимость вторичного жилья в
Северодвинске – 7 млн. руб., в Москве – 25 млн.руб. При средней стоимости
жилья в 15 млн. руб. параметры ипотеки будут следующие (табл. 3.1).
Проценты по ипотеке составят 31-185 тыс.руб. ежемесячно в
зависимости от периода оплаты. Если работодатель компенсирует 50-90%
ипотечных процентов, но не более 90% размера заработной платы, то
сотрудник экономит 15,6-129,2 тыс.руб. ежемесячно и значительно
сокращает сумму переплаты.
20
Подходы к рационализаторству в компании. https://kachestvo.pro/kachestvo-upravleniya/instrumenty-
menedzhmenta/podkhody-k-ratsionalizatorstvu-v-kompanii/
68
Таблица 3.1
Расчет процентов по ипотеке
Показатель
Сумма, тыс.руб.
Стоимость жилья
15000
Первоначальный взнос
3000
Срок кредита
30 лет
Ежемесячный платеж
185,7
В.ч. проценты по кредиту
31,1-185,0
Основной долг
12000
Проценты по кредиту за весь период
54871,3
Средняя заработная плата специалиста
143,6
Минимальный размер ежемесячной компенсации = минимальная сумма
процентов по кредиту * 50%
31,1 * 50% = 15,6 тыс.руб.
Максимальный размер ежемесячной компенсации = средняя заработная
плата * 90% (т.к. средняя заработная плата меньше максимального размера
процентов по кредиту)
143,6 * 90% = 129,2 тыс.руб.
По результатам расчетов данную программу можно признать
экономически эффективной для сотрудника, и стимулирующей его на
повышение квалификации или применение своей квалификации в другом
регионе, а также на повышение уровня трудовой дисциплины и
производительности труда.
Далее определим возможный максимальный бюджет для реализации
программы в пределах 3% расходов на оплату труда.
Таблица 3.2
Расчет максимального бюджета для реализации программы
Показатель
Значение
ФОТ за 2023 год, тыс.руб.
30924444
Бюджет для реализации программы в год, 3% от ФОТ, тыс.руб.
927733
Бюджет для реализации программы в месяц, тыс.руб.
77311
Средняя заработная плата специалиста, тыс.руб.
143,6
Максимальный размер компенсации в месяц, тыс.руб.
129,2
Максимальное количество участников программы, чел.
598
Среднесписочная численность специалистов, чел.
5636
Уд. вес специалистов, которые могут воспользоваться программой, %
10,6
69
Бюджет для реализации программы в год = ФОТ * 3%
30924444 * 3% = 927733 тыс.руб.
Бюджет для реализации программы в месяц = Бюджет для реализации
программы в год / 12
927733 / 12 = 77311 тыс.руб.
Максимальное количество участников программы = Бюджет для
реализации программы в месяц / Максимальный размер компенсации в месяц
77311 / 129,2 = 598 чел.
Уд. вес специалистов, имеющих возможность воспользоваться
программой = (Максимальное количество участников программы /
Среднесписочная численность специалистов) * 100%
(598 / 5636) * 100% = 10,6%
Так как программа предназначена для специалистов, то в совокупности
с остальными предлагаемыми мероприятиями, планируется увеличение
производительности труда специалистов за счет достижения более высоких
показателей и притока квалифицированных кадров на 15%.
Таблица 3.3
Расчет увеличения производительности труда
Показатель
2023г.
План
Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.
129331487
132822819
102,7
Среднесписочная численность
специалистов, чел.
5636
5636
-
Уд. вес специалистов в численности
сотрудников, %
18
18
-
Условная часть выручки, производимая
специалистами, тыс.руб.
23279668
26771000
115,0
Производительность труда специалистов,
тыс.руб./чел.
4131
4750
115,0
Условная часть выручки, производимая специалистами = Выручка *
Уд. вес специалистов в численности сотрудников
129331487 * 18% = 23279668 тыс.руб.
Производительность труда специалистов = Условная часть выручки,
производимая специалистами / Среднесписочная численность специалистов
70
23279668 / 5636 = 4131 тыс.руб. / чел.
Производительность труда специалистов плановая =
Производительность труда специалистов * 110%
4131 * 115% = 4750 тыс.руб. / чел.
Условная часть выручки, производимая специалистами плановая =
Производительность труда специалистов плановая * Среднесписочная
численность специалистов
4750 * 5636 = 26771000 тыс.руб.
Выручка плановая = Выручка - Условная часть выручки, производимая
специалистами + Условная часть выручки, производимая специалистами
плановая
129331487 – 23279668 + 26771000 = 132822819 тыс.руб.
Далее рассчитаем бюджет выплат по рационализаторским
предложениям. Выплаты изменяются пропорционально экономии
себестоимости производства из расчета 5% от сэкономленных средств.
Предполагаемая экономия составляет 5%.
Таблица 3.4
Расчет бюджета выплат по рационализаторским предложениям
Показатель
2023г.
План
Темп роста, %
Себестоимость реализованной продукции,
тыс. руб.
122744086
116606882
95
Экономический эффект, тыс.руб.
-
6137204
-
Бюджет выплат по рационализаторским
предложениям, тыс.руб.
-
306860
-
Себестоимость реализованной продукции плановая = Себестоимость
реализованной продукции * 95%
122744086 * 95% = 116606882 тыс.руб.
Экономический эффект = Себестоимость реализованной продукции -
Себестоимость реализованной продукции плановая
122744086 – 116606882 = 6137204 тыс.руб.
71
Бюджет выплат по рационализаторским предложениям =
Экономический эффект * 5%
6137204 * 5% = 306860 тыс.руб.
В табл. 3.5 представлены общие затраты на предлагаемые мероприятия.
Таблица 3.5
Затраты на предлагаемые мероприятия
Показатель
Стоимость,
тыс.руб.
Расходы на реализацию программы по компенсации процентов по
ипотеке
927733
Разработка и ведение карьерного сайта предприятия
2000
Выплаты по рационализаторским предложениям
306860
Итого
1236593
При оценке экономической эффективности предлагаемых мероприятий
стоит учесть, что с ростом выручки, рассчитанном в табл. 3.3,
пропорционально увеличится себестоимость реализованной продукции. По
результатам внедрения рационализаторских предложений, в свою очередь,
произойдет уменьшение себестоимости, рассчитанное в табл. 3.4.
Таблица 3.6
Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Показатель
2023г. (1)
План (2)
Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.
129331487
132822819
102,7
Себестоимость реализованной продукции,
тыс. руб.
122744086
119920972
97,7
Экономический эффект от
рационализаторских предложений, тыс.руб.
-
6137204
-
Затраты на предлагаемые мероприятия,
тыс.руб.
-
1236593
-
Прибыль от продаж, тыс.руб.
6587401
11665254
177,1
Затраты на 1 рубль реализованной
продукции, руб.
0,95
0,90
94,7
Рентабельность продаж, %
5,09
8,78
+3,69
Себестоимость реализованной продукции
2
= (Себестоимость
реализованной продукции
1
* 102,7%) - Экономический эффект от
рационализаторских предложений
(122744086 * 102,7%) – 6137204 = 119920972 тыс.руб.
72
Прибыль от продаж
2
= Выручка
2
- Себестоимость реализованной
продукции
2
- Затраты на предлагаемые мероприятия
132822819 – 119920972 – 1236593 = 11665254 тыс.руб.
По результатам оценки экономической эффективности предлагаемых
мероприятий, себестоимость реализованной продукции сокращается на 2,3%,
а выручка увеличивается на 2,7% за счет увеличения производительности
труда специалистов предприятия. Данные изменения приводят к сокращению
затрат на 1 рубль реализованной продукции и повышению рентабельности
производства на 3,69 п.п.
Дополнительно рассчитана эффективность включения расходов по
компенсации ипотечных процентов в налогооблагаемую базу. Прочие
доходы и расходы указаны в бухгалтерской отчетности, расходы,
признаваемые для целей налогообложения, в налоговой отчетности.
Показатели прочих доходов и расходов оставим без изменения, а расходы,
признаваемые для целей налогообложения, рассчитаем в процентном
соотношении от расходов.
Таблица 3.7
Расчет эффективности включения расходов по компенсации ипотечных
процентов в налогооблагаемую базу
Показатель
2023г. (1)
План (2)
Темп
роста, %
Выручка, тыс.руб.
129331487
132822819
102,7
Прочие доходы, тыс.руб.
7868290
7868290
-
Расходы, тыс.руб.
В т.ч.
130013266
128426745
98,8
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
122744086
119920972
97,7
Затраты на предлагаемые мероприятия, тыс.руб.
-
1236593
-
В т.ч. расходы на реализацию программы по
компенсации процентов по ипотеке, тыс.руб.
-
927733
-
Прочие расходы, тыс.руб.
7269180
7269180
-
Расходы, признаваемые для целей налогообложения,
тыс.руб.
126449137
124984272
98,8
Расходы, не признаваемые для целей
налогообложения, тыс.руб.
3564129
3442473
96,6
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.
7186511
12264364
170,7
Налогооблагаемая база, тыс.руб.
10750640
15706837
146,1