86
организаций в частности являются главным источником доходного бюджета
любого уровня и важным инструментом регулирования социально-
экономических отношений с точки зрения государства. Поэтому грамотное
распределение налогового бремени между плательщиками влияет на
успешность и процветание всех уровней бизнеса. Сделано заключение, что
государство так же, как и коммерческие организации, должно заботиться о
слежении за налоговым бременем, иначе это приведет к уходу в тень
коммерции, что, в свою очередь, ухудшит социальную ситуацию в стране.
Во второй главе выявлена критичность роли государства в
формировании налоговой политики и налогового бремени на коммерческие
организации в период кризиса и стагнации. Проанализирована составляющая
доходного бюджета страны за последние несколько лет и обнаружено, что
две трети доходного бюджета формируется налогами (в том числе налогом
на прибыль), а региональные бюджеты так же зависимы от объема сумм
налога на прибыль. В ходе того же анализа выявлена зависимость между
ставкой налога на прибыль и экономической активностью коммерческих
организаций в разные периоды развития экономики на разных уровнях.
Установлено, что в период рецессии налоговые платежи сокращаются как
следствие падения ВВП. В той же главе проведен анализ применяемого
инструментария оптимизации налогового обложения и сделан вывод о том,
что этот инструментарий должен изучаться каждой организацией очень
внимательно с учетом потенциальных рисков, штрафов и наказаний (в том
числе уголовных).
В третьей главе проанализирован опыт оптимизации налогообложения
прибыли в зарубежных странах, структурированы инструменты оптимизации
обложения прибыли организаций налогом, которые могут дать наибольший
эффект в России в условиях финансовой нестабильности. Сделаны
предложения по совершенствованию налогообложения прибыли организаций
87
с учетом текущего законодательства страны и мировых трендов развития
экономики. Предложения включают в себя следующие пункты:
• Продолжение стимулирования развития инновационных
производств и капиталоемких отраслей промышленности вводом
дополнительных инвестиционных льгот для предприятий,
которые занимаются инвестированием в капиталоемкие ОПФ
нового поколения или которые осуществляют и развивают
НИОКР и внедряют свои разработанные инновации
•
С теми же целями дифференцировать ставки налога как
временной меры для малых инновационных предприятий и
промышленных предприятий, которые работают на данный
момент на низком уровне рентабельности
• Обеспечение совместного существования налогового и
бухгалтерского учета за счет использования линейного метода
амортизации и отказа от амортизационной премии и определения
стоимости ОС на основе единой классификации, а также отказ от
установления единого лимита по основным средствам и
установления единого перечня прямых расходов за счет
применения методики оценки и создания резервов.
Дополнительно подчеркнуто что только комплексное внедрение
предлагаемых шагов способно обеспечить масштабный синергетический
эффект в виде стабилизации отношений между государством и
налогоплательщиками.
Так же в работе проведен анализ критериев оценки эффективности
механизма оптимизации налогооблагаемой базы, в основу которых положен
механизм минимизации рисков оптимизации налогообложения прибыли
организаций. Эти механизмы включают в себя налоговое планирование и
администрирование, разработка учетной политики, работа с резервами и
88
контрагентами. Внедрение подобных шагов и инструментов сокращает риски
нарушения налогового законодательства организациями и помогает
оптимизировать налогооблагаемую базу.
89
Список использованной литературы
1. Касьянова Г. Ю. Упрощенная система налогообложения: применение
организациями и индивидуальными предпринимателями / Г. Ю.
Касьянова. — М., 2016. — 343 с.
2. Горковенко А. Д. Упрощенная система налогообложения для малого
бизнеса в 2016 году / А. Д. Горковенко, Е. С. Черных // Студенческая
наука XXI в. — 2016. — № 3. — С. 197-199; То же [Электронный
ресурс]. — URL: http://elibrary.ru/download/16756265.pdf (01.05.2019)
3. Налоги и налогообложение : учебник / Е.В. Ордынская. — Москва:
Проспект, 2017. — 332 с.
4. Налоги и налогообложение: практикум / Е.В. Пилевина, С.Н. Агеева.
— Москва: МГИМО, 2016. — 160 с.
5. Лян М.А., Корень А.В. Налоговое планирование как элемент
финансового менеджмента // Современные научные исследования и
инновации. 2014. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://
web.snauka.ru/issues/2014/05/34488 (дата обращения: 01.05.2019).
6. Ессина Л. Ю. Упрощенная система налогообложения как фактор
повышения конкурентоспособности малого бизнеса / Л. Ю. Ессина, А.
А. Якушева // Экономика и социум. — 2015. — № 2-2. — С. 313-316.
7. Лыкова Л. Н., Букина И. С. Налоговые системы зарубежных стран:
учебник для бакалавриата и магистратуры. - М.: Издательство Юрайт,
2014. - 428 с
8. Зацаринная Е. И. Упрощенная система налогообложения (УСН):
бухгалтерский учет и отчетность / Е. И. Зацаринная, Н. А. Проданова //
Экономика, предпринимательство и право. — 2015. — Т. 5. — № 4. —
С. 191-196
9. Анисимов А.Л. Эффективность налогового администрирования в
налоговой системе Российской Федерации // Известия УрГЭУ. 2015. №
1
90
10. Налоги в современных корпоративных финансах и инвестициях:
учебное пособие / П.Н. Брусов, Н.П. Орехова, Т.В. Филатова. —
Москва: КноРус, 2017. — 179 с.
11. Шнайдер О. В. Реальные проблемы оптимизации налогообложения
современной экономики / О. В. Шнайдер, А. Ю. Смагина Анастасия
Юрьевна // Вестн. НГИЭИ. – 2015. № 1 (44)
12. Самсонов Е.А. Налоговые льготы как инструмент оптимизации
налоговых платежей организации // Вестн. ВСГУТУ. – 2016. – № 2 (59).
– С. 103–108.
13. Ланцева Т. Г Направления оптимизации налогового бремени
российских предприятий в период экономического кризиса / Т. Г.
Ланцева, Т. В. Синицына // Экономика и предпринимательство. – 2016.
– № 3-2 (6-2). – С. 926–936.
14. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации:
монография / Б.А. Федосимов. — Москва: Русайнс, 2017. — 193 с.
15. Особенности учета и налогообложения субъектов малого
предпринимательства: учебное пособие / А.М. Губернаторов и др. —
Москва: Русайнс, 2018. — 208 с.
16. Гонтарь И. Ю. Оптимизация налогообложения на предприятиях в
современных условиях / И. Ю. Гонтарь, Е. С. Тищенко // Наука XXI
века: вопросы, гипотезы, ответы. – 2016. – № 3 (18). – С. 72–76.
17. Губиева // Политематический сетевой электронный научный журнал
Кубанского государственного аграрного университета. – 2016. – № 117.
– С. 1215–1233.
18. Синицына // Экономика и предпринимательство. – 2016. – № 3-2 (6-2).
– С. 926–936.
19. Мальцев О. В. Правовое обеспечение деятельности государственных
органов по контролю за оптимизацией налогообложения //
Административное право и процесс. – 2016. – № 2. – С. 37–39.