24
где ЛАТ — ликвидные активы, которые должны быть получены банком и
могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней; О
ВТ
—
обязательства по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или)
кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном
погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком
исполнения в ближайшие 30 календарных дней; О
ВТ
* — величина
минимального совокупного остатка средств по счетам клиентов до
востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30
календарных дней. Минимально допустимое числовое значение норматива Н3
устанавливается в размере 50 %.
3. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4). Данный норматив
регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате
размещения средств в долгосрочные активы со сроком свыше 365 или 366
календарных дней.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по
следующей формуле:
100*
5,0
4
ООДСК
К
Н
рд
(15)
где КРД — кредитные требования с оставшимся сроком до даты
погашения свыше 365 календарных дней, за вычетом сформированного резерва
на возможные потери по указанным кредитным требованиям; СК —
собственный капитал банка; ОД— обязательства (пассивы) банка по кредитам и
депозитам сроком погашения свыше 365 календарных дней; О* — величин
минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения
обязательств до 365 календарных дней.
Максимально допустимое числовое значение норматива Н4
устанавливается в размере 120 %.
Основным направлением анализа финансового состояния банка также
является анализ прибыли и рентабельности. Прибыль коммерческого банка
определяется как разность между его доходами и расходами. Прибыль является
25
источником собственных ресурсов, основой стабильного финансового
положения банка и ликвидности его баланса. Чем выше абсолютная величина
прибыли, тем больше возможности для увеличения собственного капитала
банка и ресурсов для проведения активных операций, а также для обновления
основных фондов и повышения качества банковских услуг.
В практике диагностики финансового состояния банка объектом анализа,
как правило, выступают балансовая и чистая прибыль. Данные показатели
изучаются в динамике, в сравнении с показателями прошлых лет, средними по
банковской системе и конкурентами.
Недостаток абсолютных показателей прибыли состоит в том, что они не
исключают влияния инфляции. Поэтому более информативными для оценки
финансового состояния банка являются показатели рентабельности.
Экономический смысл показателей рентабельности заключается в том, что они
характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного (вложенного)
банком рубля.
В практике анализа финансового состояния банка рассчитываются
следующие показатели рентабельности
18
:
1. Показатель общей рентабельности, который характеризует прибыль в
расчете на 1 рубль полученного дохода и рассчитывается по следующей
формуле:
100*
ВД
БП
Р
общ
(16)
где БП — балансовая прибыль; ВД — валовые доходы.
Показатель рентабельности собственного капитала позволяет оценить
эффективность его использования за анализируемый период, т. е. характеризует
прибыль, приходящуюся на один рубль собственного капитала. Этот показатель
в мировой практике называется ROE и рассчитывается следующим образом:
100*
СК
БП
ROE
(17)
18
Агеева Н.А. Основы банковского дела: Учебник. – М.: РИОР – М., 2018. с. 156
26
где БП — балансовая прибыль; СК — собственный капитал.
Показатель рентабельности активов позволяет оценить прибыльность
активов за определенный период, т. е. характеризует прибыль, которую
приносит банку каждый рубль активов. Данный показатель в мировой практике
обозначается как ROA и рассчитывается следующим образом:
100*
АБ
БП
ROА
(18)
где БП — балансовая прибыль; АБ — активы банка.
Финансовые нормативы по показателям рентабельности отсутствуют.
Положительно можно оценить рост данных показателей в динамике.
В процессе анализа финансового состояния банка используются
различные методы. Так, в процессе анализа активов и пассивов банка
применяются методы горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского
баланса. Метод горизонтального анализа позволяет оценить динамику активов
и пассивов банка, а метод вертикального анализа – их структуру.
Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего
представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями
отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно
сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и
степень воздействия динамических изменений и отклонений, например,
фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения
доходности банковских операций и снижения операционных расходов. Вместе
с тем необходимо помнить, что условием применения метода сравнений
является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие
единства в методике их расчета.
Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи
между различными статьями, разделами или группами статей баланса.
Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С
помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной
статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе
27
баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с
противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными
счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике. Метод
коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня
ликвидности, рентабельности деятельности банка.
Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых
является метод табулирования. При использовании данного метода очень
важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам
проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок
оформления указанных таблиц. Другим методом наглядного изображения
полученных результатов является графический метод, который позволяет в
виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные
анализа.
Важная роль в системе анализа финансового состояния банка
принадлежит методу факторного анализа, который позволяет оценить влияние
факторов на отдельные параметры финансового состояния банка, а также
выявить резервы их роста. В качестве основных приемов факторного анализа
чаще всего применяются методы цепных подстановок, абсолютных и
относительных разниц, метод элиминирования, экономико – математические
методы.
Подводя итоги исследования, выполненного в данной главе работы,
можно сделать вывод о том, что понятие оценки финансового состояния
коммерческого банка многоаспектно, и в качестве критериев оценки
эффективности банка можно рассматривать показатели структуры финансовых
ресурсов банка, направлений и эффективности их использования, а также
показателей финансовых результатов, достигнутых банком с учетом их
ценностной или целевой значимости, как для самого банка, так и для
социально-экономической среды его деятельности.
28
Глава 2. Анализ и оценка показателей финансового состояния
АО «Россельхозбанк»
2.1 Общая характеристика АО «Россельхозбанк»
Акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк»
(сокращенное наименование АО «Россельхозбанк») – это один из крупнейших
банков России. Банк был создан в 2000 году по инициативе правительства,
утвержденного Президентом Российской Федерации в соответствии с
Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и Федеральным
законом «Об акционерных обществах» для развития национальной кредитной и
финансовой системы Агропромышленного сектора и регионов Российской
Федерации. Основателем было Государственное агентство по реструктуризации
кредитных организаций (АРКО, предшественник Агентства по страхованию
вкладов).
АО «Россельхозбанк» имеет следующие лицензии:
– общая лицензия на банковские операции № 3349;
– лицензия на привлечение депозитов и размещение драгоценных
металлов;
– лицензия на осуществление депозитарной деятельности;
– лицензия на дилерскую деятельность;
– лицензия на брокерскую деятельность;
– лицензия биржевого посредника, осуществление товарных фьючерсов и
опционных сделок в биржевой торговле;
– лицензия на разработку, производство, распространение средств
шифрования, информационных и телекоммуникационных систем, защищенных
средствами шифрования, выполняющих работу, предоставления услуг в
области шифрования информации, обслуживание средств шифрования,
информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных
средствами шифрования.
29
Организационная структура управления АО «Россельхозбанк» показана в
Приложении 2. Из данного приложения видно, что в банке создана линейно –
функциональная структура, подразделения в которой выделены по основным
направлениям банковской деятельности. Численность персонала банка на
01.01.2018 г. составляла 30,3 тыс. чел.
По состоянию на 01.01.2018 АО «Россельхозбанк» входит в топ-5
крупнейших кредитных организаций Российской Федерации, занимая:
- первое место в финансировании сезонных работ и в долгосрочном
кредитовании АПК;
- второе место по объему кредитного портфеля в сегменте малого и среднего
предпринимательства и по размеру филиальной сети (81 регион присутствия,
более 7 тыс. точек доступа различных типов и форматов);
- третье место по величине портфеля кредитов населению;
- четвертое место по размеру капитала, портфеля корпоративных кредитов и
ипотечных кредитов;
-пятое место по объему привлеченных средств населения.
Динамика доли банка в основных сегментах рынка показана в таблице 2.
Таблица 2
Динамика доли рынка АО «Россельхозбанка» по основным
сегментам
Рынок
01.01.2017
01.01.2018
01.01.2019
Кредитование:
Физических лиц
2,3
2,7
3,0
Юридических лиц
(нефинансовых
организаций), в т.ч.
4,0
4,2
4,7
АПК
28,5
28,2
29,8
Сезонных работ
73,8
72,7
75,8
Отрасли «сельское
хозяйство»
37,8
38,3
38,3
Отрасли «пищевая
промышленность»
20,5
19,4
22
Привлечения:
Средства физических
лиц.
1,9
2,1
2,5
Из таблицы видно, что по объему кредитования юридических лиц АО
«Россельхозбанк» на 01.012019 г. занимал 4,7%, что на 0,5% больше, чем в п
30
редыдущем периоде. Доля банка в сегменте кредитования физических лиц
увеличилась на 0,3% и на 01.01.2018 г. составила 3%. По объему привлечения
средств на 01.01.2018 г. на долю банка приходилось 2,5%.
Банк занимает четвертое место по капиталу и пятое по объему активов в
банковской системе Российской Федерации. В рейтинге топ-1000 банков мира
журнала «The Banker» Россельхозбанк занимает 342 место.
Рейтинги, присвоенные АО «Россельхозбанк» международными
рейтинговыми агентствами, представлены в таблице 3.
Таблица 3
Рейтинги, присвоенные АО «Россельхозбанк» международными
рейтинговыми агентствами
Fitch Ratings
Moody’s Investors Service
- Долгосрочный РДЭ1 — «BB+», прогноз
«Позитивный»
- Краткосрочный РДЭ2 — «B»
- Рейтинг финансовой устойчивости —
«b−»
- Рейтинг поддержки — «3»
- Долгосрочный рейтинг
по национальной шкале — «АА+(rus)»,
прогноз «Стабильный»
- Долгосрочный рейтинг депозитов3 –
«Ba2»,
прогноз «Стабильный»
- Краткосрочный рейтинг депозитов –
«Not Prime»
- Базовая оценка кредитоспособности –
«b3»
Банк поддерживает филиальную сеть в 81 из 85 субъектов Российской
Федерации, покрывающую сельские территории, поселения, малые, средние и
крупные города, в том числе территории, где отсутствуют другие кредитные
организации. Более 70% подразделений региональной сети банка расположено
в населенных пунктах численностью менее 100 тыс. человек.
Динамика показателей, характеризующих развитие филиальной сети АО
«Россельхозбанк» показана на рисунке 2. Из рисунка видно, что на 01.01.2019 г.
по сравнению с предыдущим годом численность подразделений банка
увеличилась на 260 единиц, а число банкоматов и ИПТ оставалось
относительно стабильным.
31
1640
1900
5223
5224
0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000
01.01.2018
01.01.2019
филиалы, ВСП, ОС, МБО, уполномоченные представители
банкоматы и ИПТ
Рисунок 2. Динамика развития филиальной сети АО
«Россельхозбанк»
Основные показатели деятельности банка за 2016 – 2018 гг. показаны в
таблице 4. Представленные в таблице 4 расчеты позволяют сделать вывод о
том, что в настоящее время АО «Россельхозбанк» — это динамично
развивающаяся и эффективно функционирующая кредитная организация,
соответствующая всем требованиям быстро развивающегося рынка банковских
услуг. Данный вывод следует из того, что в 2016 – 2018 гг. в банке увеличился
объем выданных кредитов, что подтверждает динамиками показателя чистой
ссудной задолженности, который в 2017 г. увеличился на 6,59%, а в 2018 г. рост
показателя составил 1,48%.
Рост объема кредитной деятельности потребовал соответствующего роста
ресурсной базы, что подтверждает увеличение средств клиентов – кредитных
организаций, а также клиентов, не являющихся кредитными организациями на
17,44% в 2017 г. и на 5,8% в 2018 г.
О росте результативности деятельности АО «Россельхозбанк» в 2018 г.
свидетельствует увеличение чистых доходов банка на 16,19%, прибыли до
налогообложения на 29,99% и чистой прибыли на 24,17%. Рост финансовых
результатов сопровождался увеличением операционных расходов банка, что
объясняется расширением его филиальной сети.
В целом анализ основных экономических показателей деятельности АО
«Россельхозбанк» позволяет сделать вывод о наличии условий и предпосылок
для дальнейшего развития банка. Однако для определения направления такого
развития необходимо провести анализ финансового состояния банка.
32
Таблица 4
Основные показатели деятельности АО «Россельхозбанк» в 2016 – 2018 гг.
показатель
01.01.
2017
01.01.
2018
01.01.
2019
Абсолютное
отклонение, тыс. руб.
Темп роста, %
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Собственные средства
(капитал)
245592589
294585777
313055783
48993188
18470006
119,95
106,27
Чистая ссудная
задолженность
2144522595
2285813416
2319581861
141290821
33768445
106,59
101,48
Средства клиентов
2127057733
2498088880
2643013641
371031147
144924761
117,44
105,80
Чистые доходы банка
113606410
108401426
125949286
-5204984
17547860
95,42
116,19
Операционные расходы
банка
109125974
102246586
118051729
-6879388
15805143
93,70
115,46
Прибыль до
налогообложения
4480436
6154850
7897557
1674414
1742707
137,37
128,31
Начисленные налоги
3965453
4387523
5703245
422070
1315722
110,64
129,99
Прибыль отчетного периода
514983
1767237
2194312
1252254
427075
343,16
124,17
33
2.2. Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности банка
Первым этапом анализа финансового состояния банка является изучение
структуры и динамики его активов и пассивов. Анализ проводился на основе
данных бухгалтерской отчетности банка АО «Россельхозбанк» за 2017 – 2018
гг., которая представлена в Приложениях 3 и 4. Анализ динамики активов банка
за 2016 – 2018 гг. проведен в таблице 5. Расчеты, выполненные в таблице,
указывают на устойчивый рост активов банка, однако следует заметить, что в
2018 г. по сравнению с предыдущим годом темпы роста активов замедлились
со 114,86% до 108,48%.
Осуществляя поэлементный анализ динамики активов АО
«Россельхозбанк», необходимо отметить следующее. Сумма денежных средств,
сформировавшаяся на конец 2017 г. увеличилась на 117398050 тыс. руб. или в
4,8 раза по сравнению с показателей предыдущего года. В 2018 г.
положительная динамика в отношении денежных средств банка сохранилась,
однако темпы роста сократились до 101,19%. В целом такую динамику
показателя можно оценить положительно, т.к. при допущении стабильности
обязательств банка рост денежных средств способен обеспечить повышение
уровня ликвидности банка.
Устойчивый рост был выявлен по средствам банка, размещенным в ЦБ
РФ. В 2018 г он составил 10706646 тыс. руб. или 13,18%. Устойчивый рост,
объясняющийся увеличением объема депозитного портфеля банка, был
выявлен в отношении обязательных резервов и составил 69,63% и 8,05% в 2017
и 2018 гг.
Неустойчивая динамика в 2017 – 2018 гг. наблюдалась по средствам
банка в кредитных организациях, сумма которых на конец 2017 г. сократилась
на 3223929 тыс. руб. или 52,96%, а в 2018 г., напротив, увеличилась на 8134915
тыс. руб. или 284,11%.
Положительная динамика наблюдается в отношении одного из основных
элементов активов банка – чистой ссудной задолженности. Рост показателя