16
Можно предложить комплекс методик, которые взаимно дополняют друг
друга и позволяют проводить:
- экспресс-анализ банка (в том числе банков-конкурентов,
корреспондентов), составленный на основе анализа методик, используемых в
международной практике анализа деятельности банков;
- развернутый анализ финансового состояния, собственного капитала,
прибылей и убытков, доходов и расходов;
- анализ эффективности проведения банком различных операций и услуг:
процентные ставки (управление процентным риском), структуру операций,
изменение объемов операций, их доходность.
Модель анализа использует следующие методы финансового анализа:
- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом;
- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на
результат в целом;
- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции
динамики показателя;
- анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений
между отдельными позициями отчета или позициями различных форм
отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Оценка финансового положения банка устанавливает правила и
процедуры оценки финансового положения кредитных организаций путем
проведения анализа финансовой и нефинансовой информации на конкретную
дату с учетом динамических изменений.
Данный алгоритм предполагает наличие следующих составляющих:
-список информации и источники ее получения, содержащие сведения,
необходимые для анализа финансового положения кредитной организации;
17
-описание процедуры анализа финансового состояния кредитной
организации;
-порядок классификации кредитных сделок, определения категории
качества с учетом финансового положения кредитной организации и качества
обслуживания долга.
Профессиональное суждение (оценка кредитного риска) выносится по
результатам комплексного анализа деятельности банка с учетом ее
финансового положения, качества обслуживания долга по кредитным сделкам,
а также всей имеющейся информации о любых рисках, которые несет сделка с
кредитной организацией.
Профессиональное суждение оформляется и хранится в электронном виде
в течение установленного банком срока (как правило, рекомендуемый срок
составляет три года) на закрытом сетевом ресурсе банка. Доступ к ресурсу
предоставляется в соответствии с внутренними нормативными положениями
банка об информационной системе. В бумажном виде за подписью начальника
ответственного подразделения (как правило, департамента риск-менеджмента)
профессиональное суждение предоставляется по запросам заинтересованных
подразделений банка.
Алгоритм выполняется ответственными подразделениями банка,
участвующими в процессах мониторинга и оценки рисков и (или) мониторинга
и учета элементов расчетной базы для целей учета рисковых операций и их
резервирования. Ответственность за соблюдение норм, установленных
алгоритмом, несут руководители подразделений-участников.
Основанием для проведения первоначальной оценки финансового
состояния кредитной организации является служебная записка, направленная в
электронном виде от бизнес-подразделения в соответствии с внутри-
банковским регламентом взаимодействия подразделений.
Вместе со служебной запиской бизнес-подразделение представляет на
электронный почтовый адрес уполномоченного сотрудника департамента риск-
менеджмента банка набор отчетности кредитной организации в электронном
18
виде, необходимый и достаточный для проведения оценки финансового
состояния. Отсутствие/непредставление достаточного количества информации
(отчетности) является основанием для отказа от проведения анализа кредитной
организации.
Основаниями для проведения регулярного (периодического) мониторинга
финансового состояния кредитной организации являются установление
лимитов на проведение операций с данной кредитной организацией и (или)
открытие счетов ностро в кредитной организации. Оценка осуществляется
уполномоченным подразделением департамента риск-менеджмента банка
ежемесячно на основании представленной кредитной организацией финансовой
отчетности, а также по мере появления дополнительной информации, которая
может оказать влияние на уровень ее финансового состояния.
Процедура оценки финансового состояния кредитной организации
включает в себя:
-анализ нефинансовой информации;
-определение предварительной оценки финансового состояния на основе
финансовых критериев;
-определение окончательной оценки финансового состояния с учетом
дополнительных финансовых и нефинансовых критериев.
Заключительным этапом является формирование предварительного
аналитического заключения или профессионального суждения об оценке
финансового состояния кредитной организации в случае появления на балансе
элементов расчетной базы (открытой позиции по финансовому активу,
подверженному кредитному риску).
Финансовый анализ кредитной организации-нерезидента базируется на
данных финансовой отчетности, составленной в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности IFRS (International
Financial Reporting Standards) или GAAP (Generally Accepted Accounting
Principles) и подлежащей раскрытию в соответствии с мировой практикой не
реже чем один раз в год.
19
В отношении кредитной организации-нерезидента из группы стран,
имеющих страновые оценки по классификации экспортных кредитных
агентств, участвующих в Соглашении стран – членов Организации
экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) «Об основных принципах
предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную
поддержку» (далее – страновые оценки), 0 и 1, в качестве финансовой
отчетности может быть рассмотрено годовое аудиторское заключение.
Обязательным условием использования данной формы финансовой отчетности
является наличие положительного аудиторского заключения, подготовленного
следующими аудиторскими организациями: PricewaterhouseCoopers; Ernst &
Young; Deloitte & Touche; KPMG.
Оценка финансовых показателей деятельности кредитных организаций-
нерезидентов включает в себя следующие направления деятельности:
-анализ величины и динамики капитала;
-анализ величины и динамики активов;
-изучение структуры привлеченных средств;
-оценка доходности;
-оценка прочих требований к кредитной организации-нерезиденту.
Оценка нефинансовых параметров деятельности кредитных организаций-
нерезидентов осуществляется по результатам анализа:
-уровня и динамики рейтинговых оценок международных рейтинговых
агентств;
-позиций в банковской системе страны и мировой банковской системе;
-сведений о кредитной организации-нерезиденте в СМИ;
-кредитной истории и иной доступной информации.
1.2 Показатели, характеризующие финансовое состояние кредитной
организации
Финансовое состояние может измеряться системой показателей, на
основании которых осуществляется его оценка. Это, так называемый,
20
коэффициентный анализ, который является составной частью анализа
финансового состояния предприятия и имеет значительное количество не-
достатков, но получил широкое распространение в науке и практике.
Рассмотрим более подробно эту составляющую анализа финансового состояния
предприятия.
Финансовый анализ основывается на использовании системы
показателей, характеризующих деятельность банка-резидента, с выявлением
взаимосвязи между показателями, а также изучением факторов изменений этих
показателей. Система показателей, используемых в рамках настоящего
алгоритма, сгруппирована в аналитические таблицы (формы таблиц приведены
в приложении 1) по следующим направлениям анализа:
«Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации» (форма 0409101, Указание Банка России от 12 ноября 2009 г.
№2332-У) используется для оценки структуры и качества агрегированных
балансовых показателей и динамики их изменений, оценки публичной
кредитной истории контрагента (потенциального контрагента);
«Отчет о финансовых результатах» (форма 0409102) используется для
определения уровня прибыли и рентабельности кредитной организации, а
также структуры доходов и расходов;
«Расчет собственных средств (капитала)» (форма 0409134) используется
для определения величины и состава собственных средств кредитной
организации;
«Информация об обязательных нормативах и о других показателях
деятельности кредитной организации» (форма 0409135) необходима для
мониторинга выполнения кредитной организацией обязательных
экономических нормативов деятельности и динамики их изменений.
Отчетность должна быть получена из достоверных источников (перечень
источников указан в приложении 2). В случае возникновения сомнений в
полноте, актуальности и достоверности представленной кредитной
21
организацией информации, необходимой для оценки качества ссуды, у
кредитной организации могут быть запрошены разъяснения по этому поводу.
Критерии оценки финансовых показателей по данным финансовой
отчетности приведены в приложениях.
Используемые для оценки финансового положения показатели приведены
в приложениях. При оценке финансового состояния кредитных организаций-
нерезидентов, не имеющих самостоятельного рейтинга указанных
международных рейтинговых агентств и (или) входящих в состав финансовых
холдингов (финансовых групп), допустимо использовать рейтинги
международных рейтинговых агентств, присвоенные материнским компаниям,
холдинговой компании и (или) крупнейшему участнику группы. Использование
рейтингов иных участников группы допустимо при наличии адресованного
банку letter of comfort или иных форм гарантийного подтверждения уровня
поддержки.
В случае отсутствия в отчетности кредитной организации-нерезидента
показателей, формально совпадающих с приведенными в таблице 4-6, например
в силу особенностей используемой терминологии и (или) перевода, выбираются
показатели, максимально близкие к приведенным в таблице 4-6 по своему
экономическому содержанию.
Оценка качества обслуживания долга по операциям/сделкам с кредитной
организацией осуществляется на постоянной основе ответственным
подразделением департамента риск-менеджмента по информации,
представленной из бэк-офисов по форме таблицы 1.
Таблица 1
Критерии оценки качества обслуживания долга
Описание
Оценка/расшифровка
Хорошее
Среднее
Неудовлетворительное
Нарушения кредитной
организацией
платежной дисциплины
(случаи неисполнения
обязательств по
Отсутствуют
Отсутствуют
Неудовлетворение требований
кредиторов по денежным
обязательствам в связи с
отсутствием или
недостаточностью денежных
22
договорам,
заключенным с
кредитной организацией
и заключенным ею с
прочими кредиторами)
средств
Продолжение таблицы 1
Своевременность
поступления платежей,
предусмотренных
кредитными
соглашениями/договорами
Отсутствие
просроченных
платежей по
основному долгу и
процентам, либо в
течение
последних 180
календарных дней
имел/имеет место
случай
просроченных
платежей по
кредитной сделке
до 5 календарных
дней
включительно
В течение
последних 180
календарных
дней
имел/имеет
место случай
просроченных
платежей по
кредитной
сделке от 6 до
30 календарных
дней
включительно
В течение
последних 180
календарных
дней
имела/имеет
место
просроченная
задолженность
свыше 30
календарных
дней
Реструктуризация кредитных
сделок
Отсутствует
Возможны
следующие
варианты:
Одновременно
имеют место два
фактора:
1)
одновременно
имеют место два
фактора:
- есть/были
просроченные
платежи по
кредитной
сделке;
- отсутствие
просроченных
платежей по
кредитной
сделке;
- финансовое
состояние
плохое
- плохое
финансовое
состояние;
2)
одновременно
имеют место два
фактора:
- есть/были
просроченные
23
платежи по
кредитной
сделке;
- финансовое
состояние
хорошее или
среднее
В случае отсутствия информации о фактах нарушения банком платежной
дисциплины, несвоевременности поступления платежей и (или)
реструктуризации кредитных сделок обслуживание долга кредитной
организацией признается ответственным подразделением департамента риск-
менеджмента как хорошее.
В случае появления информации о нарушениях кредитной организацией
платежной дисциплины (с указанием длительности каждой просрочки и
количества просроченных платежей за последние 180 календарных дней) бэк-
офисы направляют в ответственное подразделение департамента риск-
менеджмента в электронном виде фактические данные о несвоевременности
поступления платежей и (или) реструктуризации кредитных сделок с указанием
оценки качества обслуживания долга в формулировках данной методики
(«хорошее», «среднее», «неудовлетворительное»).
Качество обслуживания долга по новой кредитной сделке с кредитной
организацией принимается соответствующим наихудшей оценке качества
обслуживания долга по другим кредитным сделкам, заключенным с кредитной
организацией. При отсутствии кредитных сделок качество обслуживания долга
оценивается в соответствии со следующими критериями: для кредитных
организаций, финансовое состояние которых оценивается как хорошее,
качество обслуживания признается хорошим; для кредитных организаций,
финансовое состояние которых оценивается как среднее, качество
обслуживания долга признается средним; для кредитных организаций,
финансовое состояние которых оценивается как плохое, качество
обслуживания долга признается неудовлетворительным.
Обслуживание долга по реструктурированным кредитным сделкам (если
24
платежи по ним осуществляются своевременно и в полном объеме, а
финансовое положение кредитной организации в течение последнего
завершенного и текущего годов оценивалось как «не хуже, чем среднее»)
решением уполномоченных органов может быть признано хорошим. Решение
об оценке (и (или) изменении оценки) качества обслуживания долга по
реструктурированным кредитным сделкам принимают уполномоченные органы
банка на основании консолидированных данных департамента риск-
менеджмента и бэк-офисов.
Информация о принятии решения изменить оценку обслуживания долга в
отношении кредитных сделок (совокупности кредитных сделок,
осуществляемых с кредитной организацией), превышающих 1% от величины
собственных средств (капитала) банка, предоставляется банком в
территориальное учреждение Банка России одновременно с формой отчетности
0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской
группы)», установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 №2332-У «О
Перечне, Формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
Определение категории качества кредитных сделок осуществляется
ответственным подразделением департамента риск-менеджмента с
применением профессионального суждения на основе комбинации двух
основных классификационных критериев: финансового положения кредитной
организации и качества обслуживания долга – в соответствии с таблицей 2.
Таблица 2
Категория качества кредитной сделки
Обслуживание
долга
Хорошее
Среднее
Неудовлетворительное
Финансовое
состояние
Хорошее - A
Стандартные (A) I
категория
качества (высшая)
Нестандартные
(A) II категория
качества
Сомнительные (A) III
категория качества
25
Среднее - A
Нестандартные
(A) II категория
качества
Сомнительные
(A) III категория
качества
Проблемные (A) IV
категория качества
Среднее - B
Нестандартные
(С) II категория
качества
Сомнительные
(B) III категория
качества
Проблемные (B) IV
категория качества
Продолжение таблицы 2
Среднее
- C
Нестандартные (B) II
категория качества
Сомнительные (С) III
категория качества
Проблемные (С) IV
категория качества
Плохое -
A
Сомнительные (A) III
категория качества
Проблемные (A) IV
категория качества
Безнадежные (A) V
категория качества
Плохое -
B
Сомнительные (B) III
категория качества
Проблемные (B) IV
категория качества
Безнадежные (B) V
категория качества
Ставка расчетного резерва определяется ответственным подразделением
департамента риск-менеджмента исходя из результатов классификации
кредитных сделок по категориям качества ссуды в соответствии с табл. 3.
Таблица 3
Ставка расчетного резерва (%)
Обслуживание долга
Хорошее
Среднее
Неудовлетворительное
Финансовое состояние
Хорошее - A
0
1
21
Среднее - A
1
21
51
Среднее - B
5
25
60
Среднее - C
10
35
75
Плохое - A
21
51
100
Плохое - B
25
60
100
Если с банком заключается несколько кредитных сделок, всю его
задолженность следует относить к наихудшей из присвоенных кредитным
сделкам категорий качества с применением максимального размера расчетного
резерва из определенных банком по всем кредитным сделкам.