51
Из таблицы 8 видно, что в 2015 году уменьшение произошло по статьям:
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера,
прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон,
переоценка основных средств, когда как в 2016 году уменьшение прослеживается
в переоценке по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи и также переоценки основных средств. Значительное увеличение
прослеживается в кредитах и депозитах и прочих средствах ЦБ РФ, выпущенные
долговые обязательства, условные обязательства не кредитного характера на 2015
год, когда в 2016 году увеличения были незначительными.
Таким же образом проходит анализ отчетов о финансовых результатов. В
первую очередь проводится вертикальный анализ отчета об финансовых
результатов. Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм
бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты
деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах,
расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года
до отчётной даты. Отчёт о финансовых результатах является важнейшим
источником для анализа показателей рентабельности предприятия,
рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства
продукции, а также для определения чистой прибыли.
Таблица 9 – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО
«Сбербанк»
Наименование
Удельный вес, %
за 2015
год
за 2016
год
1.Процентные доходы, всего, в том числе:
100
100
52
От размещения средств в кредитных организациях
0,88
1,39
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся
кредитными организациями
89,8
89,99
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
0
0
От вложения в ценные бумаги
9,32
8,62
2.Процентные расходы, всего, в том числе:
100
100
По привлеченным средствам кредитных организаций
17,59
16,16
По привлеченным средствам клиентов, не являющихся
кредитными организациями
79,94
78,98
По выпущенным долговым обязательствам
2,47
4,86
3.Чистые процентные доходы (отрицательная процентная
маржа)
100
100
4.Изменение резерва на возможные потери по ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности,
средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а
также начисленным процентным доходам, всего, в том
числе:
100
100
Изменение резерва на возможные потери по
начисленным процентным доходам
100
100
5.Чистые процентные доходы (отрицательная процентная
маржа) после создания резерва на возможные потери
100
100
6.Чистые доходы от операций с ценными бумагами,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток
100
100
7.Чистые доходы от операций с ценными бумагами,
имеющимся в наличии для продажи
100
100
8.Чистые доходы от операций с ценными бумагами,
удерживаемыми до погашения
100
100
9.Чистые доходы от операций с иностранной валютой
100
100
10.Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
100
100
11.Доходы от участия в капитале других юридических
лиц
100
100
12.Комиссионные доходы
100
100
53
13.Комиссионные расходы
100
100
14.Изменение резерва на возможные потери по ценным
бумагам, имеющимся в наличии для продажи
100
100
15.Изменение резерва на возможные потери по ценным
бумагам, удерживаемым до погашения
100
100
16.Изменение резерва по прочим потерям
100
100
17.Прочие операционные доходы
100
100
18.Чистые доходы (расходы)
100
100
19.Операционные расходы
100
100
20.Прибыль (убыток) до налогообложения
100
100
21.Начисленные (уплаченные) налоги
100
100
22.Прибыль (убыток) после налогообложения
100
100
23.Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:
-
-
Распределение между акционерами (участниками) в виде
дивидендов
-
-
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда
-
-
24.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
100
100
54
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах показывает то, что
процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся
кредитными организациями, от общей суммы процентных доходов занимают
почти 90 %. Что же касается процентных расходов, большую часть в них
занимают процентные расходы по привлеченным средствам клиентов, не
являющихся кредитными организациями 80 %, 17 % составляют процентные
расходы по привлеченным средствам кредитных организаций. Следующим этапом
отчета о финансовых результатах является горизонтальный анализ приведенный в
таблице 9.
Таблица 9 – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО
«Сбербанк»
Наименование
Отклонение
Темп
роста
(темп
прироста),
%
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение
2016-2015
2016/2015
2016/2015
1.Процентные
доходы, всего, в том
числе:
244 989 522
122,39
22,39
От размещения
средств в
кредитных
организациях
8 951 526
192,82
92,82
От ссуд,
предоставленных
клиентам, не
являющимся
кредитными
организациями
222 518 852
122,65
22,65
От оказания услуг
по финансовой
аренде (лизингу)
0
0
0
55
От вложения в
ценные бумаги
13 519 144
113,25
13,25
2.Процентные
расходы, всего, в
том числе:
127 234 956
131,88
31,88
По привлеченным
средствам
кредитных
организаций
14 859 573
121,16
21,16
По привлеченным
средствам клиентов,
не являющихся
кредитными
организациями
96 662 503
130,29
30,29
По выпущенным
долговым
обязательствам
15 712 880
259,64
159,64
3.Чистые
процентные доходы
(отрицательная
процентная маржа)
117 754 566
116,94
16,94
4.Изменение резерва
на возможные
потери по ссудам,
ссудной и
приравненной к ней
задолженности,
средствам,
размещенным на
корреспондентских
счетах, а также
начисленным
процентным
доходам, всего, в
том числе:
-36 795 001
1353,28
1253,28
Изменение резерва
на возможные
потери по
начисленным
процентным
доходам
-1 954 659
462,65
362,65
56
5.Чистые
процентные доходы
(отрицательная
процентная маржа)
после создания
резерва на
возможные потери
80 959 565
111,69
11,69
6.Чистые доходы от
операций с ценными
бумагами,
оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или убыток
-5 111 490
39,18
-60,81
7.Чистые доходы от
операций с ценными
бумагами,
имеющимся в
наличии для
продажи
4 679 576
254,30
154,30
8.Чистые доходы от
операций с ценными
бумагами,
удерживаемыми до
погашения
411
58,01
-41,98
9.Чистые доходы от
операций с
иностранной
валютой
-8 542 261
2,47
-97,52
10.Чистые доходы
от переоценки
иностранной валюты
11 847 229
-280,95
-380,95
11.Доходы от
участия в капитале
других юридических
лиц
-29 271
99,26
-0,73
12.Комиссионные
доходы
29 032 227
118,15
18,15
13.Комиссионные
расходы
2 552 803
116,87
16,87
57
14.Изменение
резерва на
возможные потери
по ценным бумагам,
имеющимся в
наличии для
продажи
-63 512
-2,77
-102,77
15.Изменение
резерва на
возможные потери
по ценным бумагам,
удерживаемым до
погашения
-2 211 926
-434,19
-534,19
16.Изменение
резерва по прочим
потерям
-15 794 021
-2397,44
-2497,44
17.Прочие
операционные
доходы
4 898 504
137,18
37,18
18.Чистые доходы
(расходы)
97 112 228
111,13
11,13
19.Операционные
расходы
69 031 745
117,37
17,37
20.Прибыль
(убыток) до
налогообложения
28 080 483
105,91
5,91
21.Начисленные
(уплаченные) налоги
-3 394 348
97,35
-2,64
22.Прибыль
(убыток) после
налогообложения
31 474 831
109,09
9,09
23.Выплаты из
прибыли после
налогообложения,
всего, в том числе:
0
-
-
24.Неиспользованна
я прибыль (убыток)
за отчетный период
31 474 831
109,09
9,09
58
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах позволяет сделать
вывод о том, что процентные доходы от размещения средств в кредитных
организациях увеличились на 92%. Процентные расходы по выпущенным
долговым обязательствам увеличились на 15%. Изменение резерва на возможные
потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам,
размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным
доходам с отрицательной величиной.
Темп роста более 100 % составил у чистых доходов от операций с ценными
бумагами, имеющимся в наличии для продажи. Также увеличение произошло в
строках: процентные доходы и расходы, чистые процентные доходы
(отрицательная процентная маржа), изменение резерва на возможные потери по
начисленным процентным доходам, чистые процентные доходы (отрицательная
процентная маржа) после создания резерва на возможные потери, чистые доходы
от операций с ценными бумагами, имеющимся в наличии для продажи,
комиссионные доходы, комиссионные расходы, прочие операционные доходы,
чистые доходы (расходы), операционные расходы, прибыль (убыток) до
налогообложения.
2.3 Методы управления финансового состояния ОАО «Сбербанк России».
В практике управления складываются ситуации, когда требуется сравнить
его эффективность с предшествующим периодом или родственными
организациями с целью выявления динамики роста или падения эффективности и
на ее основе принятия соответствующих мер по развитию основной деятельности
или улучшению собственно управленческой. В этих случаях пользуются анализом
финансового состояния банка.
59
Под анализом финансовой отчетности банка понимается выявление
взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его
финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность
16
.
Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского
учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все
основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в
обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования.
Анализ финансового состояния организации проводится в следующей
последовательности:
Чтение бухгалтерской отчетности;
Выявление статей, указывающих на финансовое неблагополучное
состояние организации;
Общая характеристика имущественного и финансового состояния по
анализируемому балансу;
Расчет и оценка основных финансовых коэффициентов,
характеризующих финансовое состояние организации;
Оценка финансового положения основных показателей бизнес-плана или
программы развития предприятия;
Прогноз банкротства предприятия;
Общее заключение о финансовом положении организации.
Одним из важных приемов анализа отчетности является «чтение» форм
отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах.
«Чтение» отчетности или простое ознакомление с ней позволяет сделать выводы
об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их
вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный
16
Неретина, Е.А. Современные концепции эффективности деятельности
коммерческого банка [Текст] / Е. А. Неретина, Е. В. Солдатов // Финансы и
кредит. - 2010. - №13. – С. 19.
60
период, основных источниках денежных средств и оборотных активов,
применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре
предприятия и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д.
Однако эта информация, несмотря на всю ее значимость для принятия
управленческих решений, не позволяет оценить динамику основных показателей
деятельности компании, ее место среди аналогичных предприятий страны и
мирового рынка.
С этой целью в практике финансового анализа были выработаны основные
методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующее:
горизонтальный анализ;
вертикальный анализ;
трендовый анализ;
метод финансовых коэффициентов;
сравнительный анализ;
факторный анализ.
Чтение баланса по систематизированным группам агрегированного баланса
ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Горизонтальный анализ - это динамический анализ показателей. Он
позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста. Данный анализ
заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в
которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными
темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько
периодов.
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в
условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных
сравнениях.