8
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………
9
Глава 1.Теоретические основы анализа и оценки финансового состояния
банка……………………………………………………………………………
12
1.1.Сущность анализа и оценки финансового состояния банка…………….
12
1.2. Методы анализа финансового состояния банка………………………….
20
1.3. Методика анализа финансового состояния банка….…………………..
23
Глава 2.Анализ и оценка финансового состояния ОИКБ «РУСЬ».............
37
2.1. Характеристика банка……………………………………………………
37
2.2. Структурный анализ баланса банка……………………………………….
40
2.3. Структурный анализ отчета о финансовых результатах……………….
52
2.4. Анализ достаточности капитала и ликвидности……………………….
58
Глава 3. Направления оптимизации финансового состояния ОИКБ
«РУСЬ»…………………………..…………………………………….............
62
3.1. Рекомендации по повышению эффективности финансовой работы
ОИКБ «Русь»……………………………………………………………………
62
3.2. Эксперсс – анализ финансового состояния банка………………………..
64
Заключение…………………………………………………………………….
74
Список использованных источников…………………………………………
78
Приложения………………………………………………………………........
83
9
ВВЕДЕНИЕ
Рассматривая деятельность коммерческих банков в современных
условиях хозяйствования можно сделать вывод, что они являются одним
важнейших звеньев экономики. В процессе осуществления их деятельности
наибольшая доля денежного оборота в государстве опосредствуется,
формируются источники капитала для реализации принципов расширенного
воспроизводственного процесса на основе перераспределения временно
свободных денежных средств всех субъектов рыночной экономики – населения,
производственного сектора и государства. В результате деятельности
коммерческих банков осуществляется перемещение капитала из менее
эффективных предприятий и отраслей экономики в более
конкурентоспособные предприятия и отрасли.
Категория финансового состояния коммерческого банка – система
показателей, которая отражает уровень состояния капитала, находящегося в его
кругообороте, позволяющая субъекту рыночной системы хозяйствования
осуществлять саморазвитие на определенный период времени. Поэтому,
проведение анализа и оценки уровня финансового состояния коммерческого
банка заслуживает особого внимания в условиях развития рыночной системы
хозяйствования в экономике. Таким образом, в современных условиях
хозяйствования от результатов качественного и грамотного проведения анализа
зависит процесс банковского менеджмента и привлекает интерес не только
руководящий состав коммерческого банка, но и его бесчисленных
контрагентов. Так, например, собственники контрольного пакета акций и
инвесторы заинтересованы в важном критерии, который демонстрируется
эффективностью вложенного капитала и показателями рентабельности. Другие
возможные контрагенты коммерческого банка заинтересованы в его
устойчивости финансового состояния.
Таким образом, в условиях рыночной системы хозяйствования экономики
роль оценки и анализа уровня финансового состояния коммерческого банка не
только усилилась, но и изменилась с учетом качественных параметров. Это
10
обусловлено, как правило, с тем, что оценка и анализ финансового положения
коммерческого банка из обычного направления экономического анализа
превратилась в один из главных методов определения уровня развития
банковской системы. На основе вышеизложенного, можно сделать вывод, что
тема бакалаврской работы является актуальной.
Исследования в области анализа и оценки финансового состояния
осуществляются сегодня различными учеными.
Следует отметить, что зарубежными учеными в своих работах в области
развития банковского менеджмента используется анализ, как правило, с целью
изучения вопросов, которые касаются отдельных направлений в деятельности
коммерческого банка. Это связано с рисками, уровнем доходности
юридических и физических лиц, обслуживанием сомнительных ссуд,
дисконтированием денежных потоков, с банковским слиянием. Оценка и
анализ финансовой деятельности коммерческого банка определяется путем
проведения декомпозиционного анализа прибыли на капитал, на основе оценки
рыночной стоимости или анализа финансовой отчетности. Обобщающий
анализ в виде анализа финансового состояния, представляющий собой
совокупность свойств системы, которой является коммерческий банк, -
отсутствует.
У отечественных специалистов в области банковского менеджмента и
анализа имеются определенные наработки, но к сожалению комплексная
система по рассматриваемому направлению отсутствует.
Таким образом, обобщение теоретических, методологических и
практических подходов к сущности и назначению анализа и оценки
финансового состояния коммерческого банка в настоящее время является
весьма актуальным вопросом.
Объектом данного исследования является финансовая деятельность
ОИКБ «Русь».
Предметом исследования в данной работе является анализ и оценка
финансового состояния коммерческого банка.
11
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение
теоретических и практических подходов к проведению анализа и оценки
финансового состояния в коммерческом банке. Для достижения поставленной
цели в работе решены следующие задачи:
- рассмотрение теоретических основ анализа и оценки финансового
состояния банка, в том числе методов и методики его проведения;
- проведение анализа и оценки финансового состояния в ОИКБ «Русь»;
- обоснование необходимости оптимизации финансового состояния
банка;
- разработке предложений по повышению эффективности финансовой
деятельности анализируемого банка.
Для решения поставленных задач использованы следующие методы
исследования: монографический, метод анализа и сравнения, статистические и
экономики - математические методы и другие.
Теоретической и методологической основой выпускной
квалификационной работы являются труды отечественных и зарубежных
авторов, посвященные вопросам анализа и оценки финансового состояния
банка.
Практическая значимость результатов выпускной квалификационной
работы заключается в возможности использования направлений по
оптимизации финансового состояния руководством анализируемого банка с
целью повышения результативности его деятельности.
Бакалаврская работа включает введение, три главы, заключение, список
использованных источников, приложения.
12
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫАНАЛИЗА И ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1.Сущность анализа и оценки финансового состояния банка
В современных условиях рыночной системы хозяйствования, когда
усиливается роль конкуренции на рынке банковских услуг, наибольший
интерес представляют вопросы относительно перспектив развития
коммерческих банков с учетом повышения конкурентоспособности, которая
способна сохраниться длительный период время, укрепления имиджа
коммерческого банка и доверительных отношений к нему как со стороны
клиентуры, так и других контрагентов. Повышение роли и значения
финансового анализа является важнейшим направлением не только для
коммерческого банка, его собственников, клиентов, но и органов надзора и
контроля и т. д.
Понятие анализа финансового состояния коммерческого банка довольно
широко толкуется, и в экономическом анализе единое мнение по определению
его сущности нет.
В экономическом анализе проведение оценки и анализа финансового
состояния представлено в виде составной части финансового и
управленческого учета. При этом управленческий учет включает собственно
бухгалтерский учет, а также процесс планирования, статистику, анализ
хозяйственной деятельности. В состав последнего включается анализ
финансового состояния.
1
В финансовом менеджменте анализ и оценка финансового состояния,
вместе с процессом планирования является самостоятельным разделом данной
научной дисциплины, а также инструментом финансового управления, который
1
Жиляков, Д. И. Финансово-экономический анализ(предприятие, банк, страховая
компания) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2012. – 368 с.
13
используется во всех видах (управление активами и пассива, капиталом,
финансовыми инвестициями) и на всех его этапах.
На практике проведение анализа и оценки финансового состояния
относится к элементам управления, является его составной частью. Так,
например, В. В. Ковалев отмечает, что процесс управления финансовыми
ресурсами экономического субъекта означает проведение оценки
производственного и финансового направлений деятельности, осуществление
поиска и мобилизации источников средств для осуществления этих видов
деятельности, финансовых расчетов с контрагентами, которые имеют интерес
по отношению данного субъекта (государства, владельцев, инвесторов,
кредиторов и др.)».
2
Проведение анализа и оценки финансового состояния коммерческого
банка, как одной из составляющих частей системы управления включает:
3
- значения показателей, которые характеризуют выполнение нормативов,
установленных для коммерческих банков регулирующим органом;
- проведение анализа показателей эффективности управления
собственными средствами, т.е. капиталом банковского учреждения;
- расчет и проведение анализа показателей, которые характеризуют
стоимость как собственных, так и привлеченных средств банка;
- анализ показателей по активным операциям коммерческого банка на
основе обеспечения уровня ликвидности вложенных в него средств,
определение уровня доходности по различным активным операциям;
- определение и проведения анализа факторов, которые влияют на
уровень финансового состояния и результаты деятельности банковской
организации.
Проведение анализа и оценки уровня финансового состояния
коммерческого банка является способом накопления, трансформации и
2
Ковалев, В.В. Финансовый анализ : методы и процедуры / - М.: Финансы и
статистика, 2013 – 559 с.
3
Жарковская Е. П. Банковское дело : учебник. – 9-е изд., перераб. и доп – М. : Омега-
Л, 2015. – 476 с.
14
использования информации финансового характера, которая имеет следующие
цели:
4
- оценка текущего и перспективного финансовое состояние
коммерческого банка;
- оценка возможных и целесообразных темпов развития банковской
организации с точки зрения финансового обеспечения;
- выявление доступных источников средств и оценка возможностей и
целесообразности их мобилизации;
- прогнозирование положения банковской организации на рынке.
Проведение анализа и оценки финансового состояния коммерческого
банка, по мнению Л. Г. Батраковой, является системой специальных знаний,
которые связаны с исследованием финансовых результатов деятельности
коммерческого банка, определением влияния факторов, пропорций,
протекающих тенденций и процессов, обоснованием направлений развития
коммерческого банка.
5
Проведение анализа и оценки финансового состояния банковской
организации как системы по оценке уровня экономической эффективности
деятельности и метода оценки качественных параметров управления
осуществится в ходе его деятельности, как правило, по двум взаимоувязанным
направлениям: анализ финансовых результатов и анализ показателей
финансового состояния коммерческого банка.
6
Осуществление анализа финансовых результатов позволяет определить и
проанализировать сумму доходов и расходов от использования всех видов
ресурсов (финансовые, трудовые, материальные и другие), а также размер
прибыли коммерческого банка и направления ее распределения.
4
Белоглазова, Г.Н., Кроливецкая, Л.П. Банковское дело / под ред. Г.Н.Белоглазовой,
Л.П.Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2014. – 592 с.
5
Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Учебник
для вузов. - М.: Логос, 2011.-450с.
6
Банковское дело. Управление и технологии: Учебник / Под ред. А.М. Тавасиева. -
М.: ЮНИТИ, 2014. - 671 c.
15
Данный анализ проводится на основе информации, которая содержится в
отчете о финансовых результатах коммерческого банка.
Проведение анализа показателей финансового состояния коммерческого
банка представляет совокупность методов исследования по процессу
формирования и использования денежных фондов коммерческого банка, а
также определение достаточности денежных ресурсов, которые необходимы
для осуществления эффективной деятельности коммерческого банка.
Осуществление анализа финансового состояния необходимо
коммерческому банку для определения:
7
уровня финансового состояния;
изменений, которые произошли в финансовом положении за
анализируемый период времени;
внешних и внутренних факторов, на основе которых произошли
данные изменения в финансовом положении коммерческого банка;
прогноза важнейших тенденций в финансовом состоянии.
К основным функциям анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка относят:
объективную оценку показателей финансового положения,
финансовых результатов, уровня эффективности и деловой активности
коммерческого банка;
факторы и причины достигнутого уровня финансового состояния и
результатов;
подготовку принимаемых управленческих решений;
определение резервов, позволяющих улучшить финансовое состояние
и финансовые результаты, повысить эффективность деятельности
коммерческого банка.
7
Семибратова, О. В. Банковское дело / О. В. Семибратова. – Москва: Academia, 2014.
– 224 с //http://www.zavtrasessiya.com
16
Центральная функция анализа и оценки финансового состояния банка,
которую они выполняют, определяется через поиск резервов, способствующих
повышению эффективности деятельности коммерческого банка с учетом опыта
практической деятельности, научных достижений.
8
Проведение анализа и оценки финансового состояния коммерческого
банка, демонстрирует и характеризует уровень экономической эффективности
его деятельности, относится к самостоятельной функции управления.
Следовательно, является системой оценки уровня экономической
эффективности деятельности коммерческого банка, позволяет реализовать
функцию управления на основе анализа, в основе которой заложен анализ
показателей финансового состояния и финансовых результатов коммерческого
банка.
Основными задачами анализа и оценки финансового состояния, по
мнению В. В. Щербакова, являются:
9
оценка уровня управления капиталом (собственными средствами)
коммерческого банка;
оценка уровня влияния внешних и внутренних факторов на уровень
финансовых результатов и финансового состояния коммерческого банка;
оценка уровня управления активными и пассивными операциями
коммерческого банка;
расчет показателей, на основе которых определяется выполнение
коммерческим банком обязательных экономических нормативов,
установленных Центральным банком;
расчет иных показателей по результатам финансовой деятельности
коммерческого банка.
8
Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. пособие для
бакалавров / Г. М. Колпакова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2014. – 538 с.
9
Организация деятельности коммерческого банка: Учебник / Маркова О.М. - М.: ИД
ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 496 с.
17
Экономическая сущность анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка, как правило, определяется на основе объектов,
отражающих в комплексе суть финансовой деятельности коммерческого банка.
При проведении анализа и оценки финансового состояния коммерческого
банка определяется объект, в качестве которого может выступать либо вся
коммерческая деятельность банка, либо отдельные ее элементы. Таким
образом, в качестве объекта анализа могут выступать денежные потоки,
ресурсная база, инвестиционная деятельность, финансовые результаты,
ликвидность и платежеспособность.
10
К числу объектов анализа в коммерческом банке также относятся
показатели финансового состояния; эффективности системы управления
финансовыми ресурсами; банковскими услугами, операции, технологии,
система финансовой безопасности и т.д.
11
Так как проведения анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка является важной составной частью управленческого
процесса по операциям банковской организации, то в качестве объекта анализа
может выступать система операций коммерческого банка, в основу которой
положена следующая классификация:
операции по формированию и размещению ресурсов коммерческого
банка (процесс управления активными и пассивными операциями);
прочие операции по формированию и размещению ресурсов
коммерческого банка (трастовые операции, консультации по финансовым
операциям и др.)
12
По мнению Л. Г. Батраковой в качестве субъектов анализа выступает
коммерческий банк, его контрагенты, в том числе Центральный банк,
кредитные, налоговые и аудиторские организации, органы федерального и
10
Андросов А.М. Финансовая отчетность банка. М.: Менатеп-информ. 2011 - 464с.
11
Там же
12
Лаврушин, О.И. Банковское дело: современная система кредитования: Учебное
пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева. - М.: КноРус, 2013. - 360 c.