58
доля процентных расходов, уплаченных по выпущенным долговым
обязательствам в структуре процентных расходов мала.
2.4. Анализ достаточности капитала и ликвидности
В ОИКБ «Русь» составляется внутренняя отчетность о принятых рисках и
достаточности капитала для их покрытия.
Отчеты о принятых рисках и достаточности капитала для их покрытия
включают в себя информацию о состоянии всех управляемых банком рисках:
оценку их уровня, перечень мер, принятых либо планируемых к принятию для
минимизации рисков, уровень достаточности капитала для их покрытия.
Для оценки достаточности капитала банка применяется анализ риска
снижения уровня достаточности капитала с использованием обязательного
экономического норматива Н1, установленного Инструкцией Банка России
32
Кроме того, в банке разработана методология оценки совокупного риска
(риск-аппетит) и установления лимита предельного размера совокупного риска,
который банк готов принять для поддержания на определенном уровне своих
финансовых показателей и для оценки достаточности имеющегося в его
распоряжении капитала с целью покрытия принятых и потенциальных рисков.
Уровень достаточности капитала Банка для покрытия принятых рисков в
течение за анализируемый период 2014 - 2016 годы превышал установленные
ЦБ России требования к капиталу (таблица 15).
Таким образом, нормативы достаточности капитала, установленные ЦБ
России, выполнялись со значительным запасом.
32
Инструкция Банка России от 03.12.2012 № 139-И (ред. от 15.11.2016) Об
обязательных нормативах банков // Консультант плюс: [сайт справочной системы] – Режим
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons
59
Таблица 15
Норматив достаточности капитала ОИКБ «Русь»
за 2014 – 2016 годы
Показатель
Нормат
ив
%
2014
год
2015
год
2016
год
1
2
3
4
5
Норматив достаточности
базового и основного капитала
5,0-5,5
15,3
15,4
15,0
Норматив достаточности
собственного капитала
10,0
16,5
16,4
16,5
В 2016 году достаточность базового и основного капитала для покрытия
существующих в банке рисков составила 15,0%, при нормативе не менее 5,0% и
5,5% соответственно. Достаточность собственного капитала для покрытия
существующих в банке рисков составила 16,5%, при нормативе не менее 10,0%.
В течение 2016 года собственные средства (капитал) банка выросли на 63
661 тыс. руб. или 5,7%, в основном, за счет роста базового капитала.
Базовый капитал банка вырос на 46 377 тыс. руб., основное влияние на
него оказало распределение прибыли 2015 года:
резервный фонд: рост 4 730 тыс. руб.;
нераспределенная прибыль прошлых лет: рост 42 834 тыс. руб.
У Банка отсутствуют источники добавочного капитала
(привилегированные акции, субординированные займы (кредиты) с
определенными условиями согласно Положению Банка России от 28.12.2014 №
395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала)
кредитных организаций («Базель III»)» (далее – Положение Банка России №
395-П)). Дополнительный капитал Банка вырос на 17 284 тыс. руб.
Основными показателями, повлиявшими на изменение дополнительного
капитала, являются:
прибыль текущего года: рост на 27 190 тыс. руб.;
60
субординированный депозит: снижение на 11 000 тыс. руб. в связи с
применением коэффициента дисконтирования предельной величины
субординированного депозита согласно Положению Банка России № 395-П.
Управление ликвидностью ОИКБ «Русь» требует проведения анализа
уровня ликвидности активов, необходимого для урегулирования обязательств
при наступлении срока их погашения, обеспечения доступа к различным
источникам финансирования и осуществления контроля за соответствием
балансовых коэффициентов ликвидности законодательным требованиям.
ОИКБ «Русь» рассчитывает нормативы ликвидности на ежедневной
основе в соответствии с требованиями Банка России.
Проведем анализ коэффициентов ликвидности (таблица 16).
Таблица 16
Коэффициенты ликвидности ОИКБ «Русь»,%
Показатель
Норматив
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, +-
2015-
2016
годы
2014-
2016
годы
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент
мгновенной
ликвидности Н2
Н2>15%
45,14
68,24
48,80
-19,44
3,66
Норматив текущей
ликвидности Н3
Н3≥50%
87,43
97,37
82,00
-15,37
-5,43
Норматив
долгосрочной
ликвидности Н4
Н4≤120
97,64
86,75
100,30
13,55
2,66
Анализируя данные таблицы 16, можно сделать выводы:
норматив мгновенной ликвидности – Н2 характеризует способность
банка отвечать по своим обязательствам до востребования. Минимальное
значение установлено Банком России на уровне 15%. За анализируемый период
норматив мгновенной ликвидности увеличился на 3,66%, однако, за последний
год его значение сократилось на 19,44%. Показатели мгновенной ликвидности
больше установленного значения ЦБ РФ, что является положительным
результатом деятельности банка.
61
норматив текущей ликвидности – Н3 характеризует способность банка
отвечать по своим текущим обязательствам, исполняемым в срок до 30 дней от
отчетной даты. Минимальное значение установлено Банком России на уровне
50%. За анализируемый период норматив текущей ликвидности сократился на
5,43%, в том числе за последний год - на 15,37%. Показатели текущей
ликвидности больше установленного значения ЦБ РФ, что является
положительным результатом деятельности банка. Это свидетельствует об
оптимальности соотношения между активами и пассивами, что укрепляет
ликвидность банка.
норматив долгосрочной ликвидности – Н4 ограничивает долгосрочные
активы банка. Максимально допустимое значение установлено Банком России
на уровне менее 120%. Он показывает, какую долю занимают ликвидные
активы в общем объеме активов. За анализируемый период норматив
долгосрочной ликвидности увеличился на 2,66%, в том числе за последний год
на 13,55%. А это означает, что высоколиквидные активы в общем объеме
активов увеличились.
В целом, все коэффициенты ликвидности находятся в пределах
допустимого значения, что позволяет сделать вывод о высоком уровне
ликвидности банка.
62
Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОИКБ «РУСЬ»
3.1. Рекомендации по повышению эффективности финансовой
работы ОИКБ «Русь»
На основе проведенного финансового анализа деятельности ОИКБ «Русь»
можно сделать выводы, что банк осуществляет сбалансированное управление
активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и
размещения денежных ресурсов, обладает достаточной устойчивостью
финансового положения; показатели ликвидности банка находится в пределах
требований Банка России.
Исходя из современного состояния банковской системы России, а также с
учетом стратегических целей и задач и показателей деятельности ОИКБ «Русь»
можно предложить к реализации следующие рекомендации для повышения
эффективности его финансовой деятельности:
1. Развитие традиционных и внедрение новых банковских услуг. ОИКБ
«Русь» оказывает почти все виды банковских услуг, за исключением операций
с драгоценными металлами, услуг по доверительному управлению
собственностью клиентов.
Для успешной конкуренции ОИКБ «Русь» может предложить своим
клиентам качественно новый уровень сервиса – удобный механизм работы со
счетами, предоставляющий клиентам возможности самостоятельного
осуществления максимального количества операций при использовании
банковских карт. Сейчас банк предлагает своим клиентам банковские карты:
дебетовую – позволяет держателю распоряжаться денежными
средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита,
установленного банком, для оплаты товаров и услуг и получения наличных
денежных средств;
63
кредитную – позволяет держателю, осуществлять операции в размере
предоставленной банком кредитной линии и в пределах расходного лимита,
установленного банком, для оплаты товаров и услуг и получения наличных.
ОИКБ «Русь» может предложить клиенту комбинированную
(универсальную) банковскую карту, которая будет предоставлять клиенту
доступ к его расчетному счету, но при недостатке средств на счете у клиента
будет возможность воспользоваться кредитом (овердрафтом) в пределах
установленного банком кредитного лимита.
Другая перспективная услуга для банка - закрепление за банковской
картой не одного счета в строго определенной валюте, а нескольких счетов в
разных валютах, заявленных самим клиентом. Привязка карточки к
пространству корреспондирующих личных счетов и установление приоритетов
обращения к тому или иному счету делает этот продукт привлекательным и
экономичным для клиентов, поскольку нет необходимости открывать
несколько карт в разных валютах и проводить конвертацию. Расходный лимит
по карточке может быть установлен по совокупности остатков на всех счетах
клиента – при проведении транзакции на сумму, превышающую остаток на
счете с наивысшим приоритетом автоматически произойдет списание
недостающей суммы со счета с более низким приоритетом.
2. Активное внедрение в деятельность банка современных
информационных технологий. Информационные сайты могут быть
использованы не только для распространения на постоянной основе сведений,
характеризующих кредитную организацию и ее деятельность, а также для
осуществления клиентами банковских операций и сделок в рамках
дистанционного банковского обслуживания.
Повышение активности ОИКБ «Русь» в секторе обслуживания частных
лиц может выразиться в привлечении в круг клиентов банка молодого,
технически ориентированного поколения (в первую очередь учащейся
молодежи), что в долгосрочной перспективе принесет свои плоды.
64
3. Выпуск ценных бумаг или «финансовая дезинтермедиация».
Осуществление брокерской и депозитарной деятельности, операций
доверительного управления (трастовых операций) средствами клиентов
позволит увеличить прибыли ОИКБ «Русь» за счет комиссионных доходов.
Операции с ценными бумагами позволят банку гибко управлять ликвидностью
(повысить показатели вторичной ликвидности).
3.2. Эксперсс – анализ финансового состояния банка
Использование и выбор тех или иных методов финансового анализа
производится индивидуально каждым на основе формирования целей
финансового анализа, полноты и качества имеющейся информации и нужной
детализации анализа. Кроме этого, применение конкретного метода
финансового анализа определяется на основе вида анализа.
Исходя из целей анализа, многообразия его видов и методов каждый
субъект хозяйствования определяет наиболее рациональные методы. При
выборе метода анализа основываются, как правило, на цели аналитика,
отнесении его аналитической работы к тому или иному виду. Так, например,
при необходимости представления данных более наглядно, выбирают
графический или табличный методы. При необходимости в анализе
взаимосвязи по рассматриваемым показателям, используют многофакторные
модели или корреляционный метод.
После того как выбраны методы для аналитической работы необходимо
провести оценку информационной базы, которая будет служить основой для
проведения оценки деятельности коммерческого банка.
Как правило, проанализировать деятельность коммерческого банка,
возможно, путем использования только форм отчетности, которые находятся на
сайте коммерческого банка. Если отсутствует необходимость в подробном
анализе деятельности коммерческого банка, то, как правило, используют
общепринятые формы отчетности: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о
финансовых результатах». Рекомендуется в дополнение представлять
65
коммерческим банкам также информацию на основе отчета об уровне
достаточности капитала, сведений об обязательных нормативах, отчета о
движении денежных средств.
Представленная информация в данных отчетах позволяет получить
общую характеристику о деятельности коммерческого банка: по источникам
ресурсов, по направлениям вложения средств, по прибыльности или
убыточности отдельных операций и деятельности коммерческого банка в
целом.
В качестве дополнения для проведения анализа используется
информация, представленная о коммерческом банке в средствах массовой
информации. К числу данной такой информации следует отнести:
годовую отчетность коммерческого банка, которая обобщает сведения
о текущей деятельности организации и представляет прогноз развития
коммерческого банка со стороны руководства;
отчетность, которая составляется с учетом международных стандартов.
Данный вид отчетности рекомендуется составлять коммерческим банкам, но, к
сожалению, для широкого круга пользователей она не всегда доступна. На
основе информации, представленной в данном виде отчётности можно
получить сведения о финансовом положении банковской организации с
позиции иностранных инвесторов. Бытует мнение, что данные формы
отчетности о финансовой деятельности коммерческого банка имеют более
объективную оценку. Следует отметить, что в настоящий период времени
наблюдаются тенденции о сближении российского стандарта бухгалтерского
учета с международными аналогами.
планы стратегического развития коммерческого банка, которые
представлены как отдельный документ. Такого плана информацию раскрывают,
как правило, более крупные банковские учреждения, которые планируют
повысить свою конкурентоспособность на рынке кредитных услуг. При
66
наличии планов стратегического развития можно получить сведения о
перспективных направлениях в развитии деятельности коммерческого банка.
Следует отметить, что одним из существенных недостатков в
аналитической информации, которая предоставляется самим коммерческим
банком, является ее меньшая объективная оценка по отношению к данным,
которые получены аналитиками на основе данных финансовой отчетности.
Предлагается рассмотреть методику, в основе которой используется
анализ основных форм финансовой отчетности коммерческого банка:
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
I. Бухгалтерский баланс коммерческого банка является обобщенным
документом, где в качестве пассивов представлена группировка собственных и
привлеченных средств коммерческого банка. В активах бухгалтерского баланса
коммерческого банка представлена систематизация средств с учетом
направлений их вложения по принципу снижения их ликвидности. Проведение
экспресс-анализа бухгалтерского баланса необходимо осуществлять по
следующему алгоритму:
1. Проведение оценки относительно изменений валюты бухгалтерского
баланса коммерческого банка. На данном этапе нужно провести оценку
абсолютного изменения (прироста/уменьшения) путем расчета абсолютных
показателей, а также провести расчет темпов роста и прироста в процентах.
Положительным результатом является увеличение валюты бухгалтерского
баланса с учетом стабильной тенденции, т.е. примерно одинаковое увеличение
за анализируемый период. Увеличение валюты бухгалтерского баланса, как
правило, свидетельствует о повышение эффективности развития деятельности
банка, о развитии и внедрении новых направлений в плане привлечения
денежных средств и размещения ресурсов. Следует отметить, что рост валюты
бухгалтерского баланса может происходить за счет увеличения резервов,
формируемых для покрытия рисков в банковской практике, либо за счет
увеличения краткосрочных ресурсов или просроченной задолженности, что
демонстрирует негативную тенденцию. Сокращение валюты бухгалтерского
67
баланса демонстрирует снижение эффективности деятельности коммерческого
банка, отсутствии существенных направлений перспективном его развития.
При возникновении данного результата, полученного на основе анализа, как
правило, составляют перечень мероприятий, который способствует решению
возникших проблем, повышению эффективности функционирования
коммерческого банка.
2. Провести сравнение темпов прироста валюты бухгалтерского баланса
за анализируемый период с учетом инфляционного фактора. В современных
рыночных условиях хозяйствования происходит снижение покупательной
стоимости денег, что проявляется в росте темпов инфляции. На основе этого,
реальный прирост валюты бухгалтерского баланса будет существовать в том
случае, если эти темпы опережают индекс инфляции. Следовательно, при росте
итоговой строки бухгалтерского баланса относительно темпов инфляции
деятельность коммерческого банка в данном направлении следует оценить как
положительную тенденцию. Можно признать как положительную тенденцию
прирост валюты бухгалтерского баланса в меньшей степени, чем темп роста
инфляции, но все же в сторону увеличения. При отрицательных темпах роста
валюты бухгалтерского баланса не следует проводить сравнительный анализ с
индексом инфляции, а деятельность коммерческого банка нужно признать
неэффективной.
3. Провести оценку динамики и структуры активов и пассивов
бухгалтерского баланса коммерческого банка. При проведении данной оценки
следует обратить внимание на следующее:
при экспресс-оценке не анализируют каждую статью бухгалтерского
баланса коммерческого банка, оценивают те статьи, которые удовлетворяют
критерию значимости. Рациональнее в качестве критерия значимости
принимать уровень пять процентов от валюты бухгалтерского баланса. Таким
образом, будут анализироваться те статьи, удельный вес которых в
бухгалтерском балансе составляет более пяти процентов;