18
местного самоуправления, потенциальные и реальные клиенты,
корреспонденты коммерческого банка, другие субъекты экономики.
13
Так как коммерческий банк в современных условиях хозяйствования
является регулирующим элементом процесса денежного оборота, центром
аккумуляции и перераспределения капитала и денежных средств, центром
ликвидности для клиентов и оказания разнообразных финансовых услуг, то
анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка имеет
определенные особенности.
Так, например, от множественности субъектов анализа определяются
различные цели.
Целью проведения анализа с позиции коммерческого банка является
повышение уровня управления финансовыми ресурсами при имеющихся
ограничениях, которые вводятся регулирующим органом и руководящим
составом банковской организации.
Проведение оценка финансового состояния банковской организации с
позиций общественных интересов проводится Центральным банком. На правах
общенационального института он обеспечивает соблюдение интересов
физических лиц, инвестиционных организаций, а также всей финансово-
кредитной системы.
Соблюдая интересы общества, коммерческий банк при осуществлении
своей деятельности руководствуется принципом, в основе которого заложены
взаимовыгодные партнерские отношения, координация финансовой политики с
учетом интересов общественного развития.
Поэтому, при проверке финансового состояния коммерческого банка
Центральный банк не только выявляет соблюдение обязательных
экономических нормативов, отчисления в фонды и т. п. (определяя тем самым
устойчивость национальной банковской системы), но и в рамках регулирования
13
Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Учебник
для вузов. - М.: Логос, 2011.-450с.
19
банковской деятельности проводит контроль соблюдения нормативных
документов по правилам осуществления банковской деятельности.
Налоговыми службами осуществляется проверка и анализ отчетности
коммерческого банка, финансовый контроль за выполнение его обязательств
перед бюджетами. При осуществлении проверки (ревизии) деятельности
коммерческого банка, налоговые службы уделяют внимание анализу
конкретных активных и пассивных операций банковской организации,
банковскому учету и отражению показателей по доходам и расходам, прибыли
в отчетности банка.
Аудиторскими службами (внешними и внутренними), проводится
ежегодный полный аудит деятельности коммерческого банка (текущий
контроль), проверяется достоверность учетных данных и показателей
отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности
коммерческого банка.
14
Каждым из экономических субъектов начиная от Центрального банка,
коммерческих банков, других кредитных и финансовых учреждений,
предприятий и организаций, аудиторских фирм, местных и центральных
органов власти и заканчивая физическими лицами, преследуются собственные
цели при финансовом анализе коммерческого банка.
Тем не менее, общая цель проведения финансового анализа всех
субъектов экономики сводится к определению уровня эффективности,
конкурентоспособности и надежности деятельности коммерческого банка.
Следовательно, проведение финансового анализа коммерческого банка
определяется системой по оценке эффективности его функционирования, а
также методами оценки качества управления.
Финансовый анализ является не только элементом комплексного анализа
по результативности деятельности коммерческого банка, но и инструментом
14
Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических рекомендациях О
порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности
http://www.consultant.ru/document/cons
20
прогнозирования финансового благополучия, моделирования его деятельности,
методом оценки и изучения направлений деятельности.
Результаты финансового анализа используются при бизнес-
планировании, составлении прогнозного варианта финансовой отчётности,
движения денежных потоков и других финансовых показателей деятельности
коммерческого банка.
1.2. Методы анализа финансового состояния банка
Под методом в широком значении наука понимает способ исследования
своего предмета. Методом анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка является система взаимосвязанных исследований
деятельности коммерческого банка с использованием статистических,
экономико-математических, учетных и других способов обработки
информации.
Особенности методов анализа финансового состояния банковской
деятельности проявляются:
15
в использовании системы показателей, характеризующих финансовую
деятельность коммерческого банка;
в изучении факторов и причин их изменения;
в выявлении и измерении взаимосвязи между ними.
Для осуществления анализа финансового состояния банковской
деятельности, как правило, могут использоваться такие методы:
16
1. Метод сравнения, предусматривающий сравнение одного из
неизвестных (исследуемых) явлений, предметов с существующими, которые
были изучены ранее, чтобы определить их общие черты или отличия. На
основе использования метода сравнения можно определить общие и
15
Синки Дж.Ф. Управление финансами в коммерческих банках: Пер. с
англ./Дж.Ф.Синки.- 5-е изд. М.: ИНФРА-М, 2007. – 1018 с.
16
Герасимова Е.Б. Парадигма экономического анализа: анализ деятельности
экономических субъектов : монография / Е.Б. Герасимова. — М. : ИНФРА-М, 2016. — 190 с.
21
специфические особенности в экономических явлениях, изучить произошедшие
изменения в объектах исследования, тенденцию и закономерность в развитии.
При использовании анализа финансовой стойкости сравнения (в виде
основного или вспомогательного метода) можно решить определенный круг
задач. Выделяют следующие типичные ситуации при использовании сравнения,
а именно:
1) сопоставляются плановые и фактические показатели для оценки
уровни выполнения плановых заданий;
2) сопоставляются фактические с нормативными показателями, что
обеспечивает контроль соблюдения коммерческим банком обязательных
нормативов;
3) сравниваются фактические показатели с аналогичными показателями
базового периода, чтобы определить тенденции в развитии банковской
организации, а так же экономические процессы, влияющие на деятельность
коммерческого банка;
4) сопоставляются показатели банковской организации, на основе
которых проводится анализ, с аналогичными показателями банков-
конкурентов, чтобы определить позиции коммерческого банка на кредитном
рынке по разным показателям финансовой деятельности;
5) сопоставляются параллельные динамические ряды, чтобы изучить
взаимосвязь анализируемых показателей; например, параллельно
анализируется динамика доходов и расходов, что позволяет определить
обеспечение разницы между ними и в итоге прибыль (убыток) деятельности
коммерческого банка;
6) сопоставляются разные варианты управленческих решений, чтобы
определить оптимальный вариант; например, при установлении процентной
ставки по депозитным операциям физических лиц, определяют ее уровень,
позволяющий обеспечить необходимый размер данного вида банковского
ресурса с учетом наличия достаточных возможностей для обслуживания
вкладчиков;
22
7) сопоставляются результаты деятельности до и после осуществления
какого-либо нововведения; например, расходы, связанные с приобретением
(строительством) офиса коммерческого банка в центре города могут
компенсироваться путем привлечения клиентов с высокими доходами,
обеспечивающие коммерческому банку прирост остатка на расчетных счетах.
2. Метод приведения показателей к сопоставимому виду. Например, при
группировке всех выданных коммерческим банком кредитов, необходимо
привести их сумму к сопоставимому виду, так как коммерческий банк
предоставляет кредитные ресурсы в национальной и иностранной валютах. При
этом сумма кредитных ресурсов в иностранной валюте трансформируется в
рублевый эквивалент с учетом соответствующего валютно-обменного курса.
Затем подытоживается сумма по выданным коммерческим банком кредитов.
Использование данного метода возможно, при сравнении показателей
отчетного периода с показателями предыдущего периода. Например, в
современных условиях неопределенности и риска усложняется процесс
анализа динамики показателей без учета приведения их к сопоставимому виду.
Для этого необходимо рассмотреть соотношение расчетного значения
рассматриваемого стоимостного показателя и индекса инфляции за
анализируемый период, а затем сравнить полученный показатель с показателем
прошлого периода времени.
3. Метод абсолютных и относительных показателей. Абсолютные
показатели используются для характеристики количественных размеров
выданных кредитов, капитала банка, привлеченных средств и др.
Относительные показатели характеризуют отношение по определенным
абсолютным показателям. Относительные показатели могут выражаться либо
коэффициентами, либо процентами. К числу данных показателей относятся
показатели по выполнению плана, динамики, структуры (удельный вес),
эффективности и др. Данный метод является ключевым в анализе банковской
стойкости. На основе этого метода анализируются показатели
платежеспособности, ликвидности и прибыльности коммерческого банка.
23
4. Метод группировки позволяет систематизировать данные баланса и
рассмотреть сущность анализируемых процессов и явлений. При проведении
анализа банковского менеджмента используются различные группировки
счетов баланса, а именно: собственные и привлеченные средства, долгосрочные
и краткосрочные кредиты, срок активно-пассивных операций (расчет
показателей ликвидности), виды доходов, расходов и прибыли. Статьи
группируются также по степени их ликвидности, экономической сущности
банковских операций, уровня прибыльности (по активам) и стоимости (по
пассивам).
5. Балансовый метод используется при определении соотношения,
пропорций двух групп взаимозависимых и уравновешенных экономических
показателей, итоги которых должны быть тождественными.
1.3. Методика анализа финансового состояния банка
При проведении анализа и оценки финансового состояния банка, как
правило, используют такую методику, которая в большей мере будет оказывать
содействие его эффективности.
Под методикой проведения любого анализа следует понимать
совокупность способов, правил и мероприятий по наиболее целесообразному
выполнению определенной работы.
В анализе и оценке финансового состояния банка методика представляет
собой совокупность аналитических способов и правил изучения деятельности
банка, направленных на исследование разных объектов анализа. Они помогают
получить наиболее полную оценку финансовой стойкости и прибыльности
банка, которая учитывается его руководством в процессе принятия
управленческих решений относительно изготовления дальнейшей стратегии
развития банка.
24
Методика анализа финансового состояния коммерческого банка
утверждена письмом Департамента пруденциального банковского надзора ЦБР
от 4 сентября 2000 г. № 15-5-3/1393
17
.
Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков,
регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа
финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников
официальной информации о его деятельности.
Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем
на возможно более ранних стадиях их формирования.
Непосредственно в рамках финансового анализа решается задача
получения достоверной картины текущего финансового положения банка,
основных тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при
возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Анализ основан на:
18
использование системы показателей, характеризующих деятельность
банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между
показателями;
изучение факторов изменения этих показателей и величин
принимаемых рисков;
сравнение полученных показателей со средними показателями по
группе однородных банков.
Система показателей, используемых в рамках данной методики,
сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета.
17
Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических рекомендациях О
порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности
http://www.consultant.ru/document/cons
18
Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических рекомендациях О
порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности
http://www.consultant.ru/document/cons
25
2. Структурный анализ отчета о финансовых результатах.
3. Анализ достаточности собственных средств (капитала).
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. Анализ риска ликвидности.
Каждый аналитический пакет содержит ряд показателей, позволяющих
выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению
анализа. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы
конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной
группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры
балансового отчета и достаточности капитала).
Проведение структурного анализа балансового отчета (баланса банка)
необходимо для выявления рисков, обусловленных характером активов,
пассивов и балансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить по
следующим направлениям:
19
1. Проанализировать общую структуру баланса.
2. Проанализировать структуру активов:
- структуру активов в рублях и иностранной валюте;
- структуру активов и их прибыльность;
- структура активов, приносящих прямой доход.
3. Проанализировать структуру пассивов:
- структуру пассивов в рублях и иностранной валюте;
- структуру обязательств;
- структуру обязательств по срочности.
4. Проанализировать общую структуру внебалансовых обязательств.
Аналитические показатели представляют собой группировки активов по
видам вложений и характеру дохода, а пассивов - по видам и срокам (в том
19
Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических рекомендациях О
порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности
http://www.consultant.ru/document/cons
26
числе по валютам). При этом производится расчет показателей удельного веса
(доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка. Оценка этих
показателей позволяет:
- выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка,
определить тенденции в его деятельности;
- определить риски, обусловленные изменениями структуры активных,
пассивных и забалансовых операций банка.
Для определения эффективности деятельности банка используются
следующие данные:
прибыли и убытки (общие данные и в процентах к активам);
структура доходов и структура расходов;
структура финансового результата;
рентабельность отдельных операций банка;
рентабельность работы банка;
анализ доходности;
уровень процентной маржи;
уровень расходов;
административно-управленческие расходы;
использование прибыли.
Указанные данные содержат такие показатели, как: структура доходов и
расходов, финансовый результат банка, доходность основных операций банка
(ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами),
прибыльность отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа),
лизинговые операции с иностранной валютой и ценными бумагами, вложения в
деятельность других компаний, комиссионные, разовые и прочие операции,
уровни изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльность
27
активов, капитала банка, чистый процентный спрэд, уровень основных
расходов банка. Анализ этих показателей позволяет:
20
определить основные источники доходов и виды расходов кредитной
организации;
определить коммерческую эффективность деятельности банка и
тенденции ее изменения;
определить коммерческую эффективность отдельных операций банка
и соответствующие тенденции;
провести факторный анализ результатов работы банка (определение
операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового
результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их
видам);
предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа
балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры
активов и пассивов;
определить эффективность работы банка во временном периоде
(используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки
способности управленческого персонала банка планировать динамику развития
и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над
издержками).
Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в
целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и
достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.
Для проведения анализа достаточности собственных средств
используются следующие данные: уровень достаточности капитала,
определение излишка (недостатка) капитала, структура капитала кредитной
организации, структура основного капитала, структура дополнительного
капитала, активы, взвешенные с учетом принимаемого риска.
20
Ачкасов А.И. Активные операции коммерческих банков.- М.: АО Консалтбанкир. -
2014.- 80с