68
при проведении оценки динамики статей бухгалтерского баланса, как
правило, оценивают изменение их по отношению к валюте бухгалтерского
баланса, а также относительно уровня инфляции. Анализируя изменения
динамики статей относительно валюты бухгалтерского баланса используют
коэффициент опережения. Его значение определяют следующим образом:
соотношение темпа роста статьи за период и темпа роста валюты
бухгалтерского баланса за анализируемый период:
Коп = Тр (статьи) / Тр (валюты баланса) (1)
Если расчетное значение коэффициента опережения большее единицы, то
это свидетельствует о расширении деятельности коммерческого банка в данном
направлении, что, обычно, оценивается как положительная тенденция;
при проведении анализа следует рассмотреть те статьи, которые имеют
максимальный рост, а также обратить внимание на статьи, которые имеют
отрицательную динамику (при отрицательном абсолютном значении, при темпе
роста менее 100%). Как правило, при проведении экспресс-анализа следует
проводить оценку не менее трех статей, которые имеют максимальный рост и
максимальное снижение;
необходимо рассмотреть изменение структуры активов и пассивов в
динамике. При «классической» структуре активов, где наибольший удельный
вес принадлежит ссудной задолженности, имеются вложения в финансовые
активы, значительный удельный вес у ликвидных статей активов, то такую
динамику нужно оценить положительно. Если в структуре пассивов
собственные средства занимают до 25%, то данное соотношение также
оценивается положительно;
следует отметить, что при анализе может возникнуть ситуация, при
которой абсолютное выражение статьи растет, а её удельный вес в
бухгалтерском балансе сокращается. Данная динамика оценивается условно-
69
положительная, что демонстрирует развитие других направлений банковской
деятельности более усиленными темпами, чем у анализируемого. Если по
мнению аналитика, анализируемая статья заслуживает наибольшего
рассмотрения, то в качестве рекомендаций, которые формируются по
результатам анализа, необходимо отобразить всевозможные направления
развития данного вида деятельности банка.
Рассмотрим оценку состояния активов и пассивов бухгалтерского баланса
банка.
Оценку пассивов бухгалтерского баланса коммерческого банка можно
оценить на основе:
33
1) ликвидности. Положительным моментом будет считаться рост по
статьям долгосрочных пассивов (вклады населения, выпущенные долговые
обязательства, кредитные, депозитные и прочие средства Центрального Банка
РФ). При сокращении суммы по данным статьям негативно отражается на
срочности активных операций, на основе которых коммерческий банк получает
доход;
2) доходности. Положительным моментом будет считаться прирост
беспроцентных или малозатратных ресурсов (средства клиентов-некредитных
организаций за минусом срочных вкладов населения). При уменьшении
удельного веса малозатратных статей и соответствующем приросте дорогих
ресурсов может снизиться эффективность деятельности банка или привести к
её убыточности;
3) диверсифицированности. Проводят оценку наличия данных по всем
статьям пассива бухгалтерского баланса и их распределение с учетом
удовлетворения критерию значительности большинства пассивных статей;
4) эффективности. Проводят оценку наличия статей прибыли и их
изменение в бухгалтерском балансе. Прирост статей прибыли является
33
Афанасьева, О. Г. Анализ деятельности коммерческого банка [Электронный ресурс]
: конспект лекций / О. Г. Афанасьева. - Чебоксары, 2013. - 70 с. - Режим доступа:
http://www.znanium.com/
70
положительной тенденцией. По аналогии анализируются активы
бухгалтерского баланса. Следует отметить, что ни одна статья активов
однозначно не оценивается.
Аналитику следует установить, с какой позиции оцениваются
анализируемые статьи:
1) с позиции ликвидности. С положительной стороны оценивается рост
по статьям ликвидных активов (по денежным средствам, средствам в
кредитных организациях и в центральном банке, чистым вложениям в ценные
бумаги, предназначенные для продажи). При сокращении суммы по указанным
статьям ставит под угрозу своевременность выполнения коммерческим банком
своих обязательств;
2) с позиции доходности. С положительной стороны оценивается рост по
работающим активам, которые приносят коммерческому банку доход (по
ссудной задолженности, всем статьям, связанным с вложениями в ценные
бумаги). При сокращении суммы по указанным статьям снижается
эффективность деятельности банка или приводит к её убыточности;
3) с позиции диверсифицированности. Проводят оценку наличия данных
по всем статьям пассива бухгалтерского баланса и их распределение с учетом
удовлетворения критерию значительности большинства пассивных статей;
4) с позиции рискованности. Провести оценку активов бухгалтерского
баланса банка при проведении экспресс-анализа, как правило, невозможно
(оценка разных видов рисков требует информацию по счетам бухгалтерского
учета и внутренние аналитические данные). Тем не менее, аналитиком может
быть предугадан риск исходя из сути активных операций, которые проводятся
банком (наличие ссудной задолженности характеризует кредитный и
процентный риски, наличие вложений в ценные бумаги – портфельный и
процентный риски, изменения по ликвидным статьям – возможный риск потери
ликвидности и т.п.). Вследствие этого, проведение оценки по активным статьям
с разных позиций необходимо оговаривать возможное изменение уровня
определенных рисков в банковской практике.
71
II. Отчет о финансовых результатах - это группировка доходов и расходов
коммерческого банка с учетом их экономической сущности с указанием
итогового финансового результата банковской деятельности - прибыли.
При проведении экспресс-оценки отчета о финансовых результатах
коммерческого банка используют следующий алгоритм:
34
1. Проводят оценку наличия прибыли и её изменений за анализируемый
период. В отчете о финансовых результатах представлены данные за два
отчетных периода, на основе которых можно провести сравнительную оценку
динамику изменения прибыли (убытка). Следует обратить внимание на статью
прибыль (убыток) после налогообложения, которая считается обобщающим
финансовым результатом банка. Наличие положительной величины по данной
статье и её рост в динамике будет оцениваться положительно, поскольку
свидетельствует об эффективности деятельности анализируемого банка.
Наличие убытка и его рост оценивается однозначно отрицательно и может
говорить о низком качестве управления банковской деятельностью.
Уменьшение величины убытка за период можно оценивать условно-
положительно, поскольку это говорит о проводимой в банке работе по
повышению эффективности деятельности.
2. Расчет различных видов прибыли и их доли в общей прибыли. Отчет
предоставляет возможность проанализировать разные виды прибыли в рамках
таблицы 17.
Таблица 17
Порядок расчета видов банковской прибыли
Вид прибыли
Порядок
расчета по
отчету о
финансовых
результатах
Процентная прибыль (убыток)
стр. 3
Прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами
стр.6+7+8
Прибыль (убыток) от операций с иностранной
стр. 9+10
34
Хоминич, И. П. Финансовая стратегия компаний: Научное издание. - М.: Изд-во
Росс. экон. академии, 2013, 156 с.
72
валютой (включая пере- оценку)
Доходы от участия в капитале других юридических
лиц
стр. 11
Комиссионная прибыль (убыток)
стр. 12-стр. 13
На основании структуры прибыли можно выявить наиболее доходные
виды деятельности для банка. Кроме того, при анализе целесообразно обратить
внимание на следующие моменты:
если по той или иной статье наблюдается убыток, то деятельность
банка по данному направлению оценивается отрицательно;
первый и второй вид прибыли целесообразно сравнить с величиной
вложений по данным направления, т.е. определить рентабельность кредитной
деятельности и операций с ценными бумагами следующим образом:
Rкр = Процентная прибыль / Чистая ссудная задолженность (2)
По ценным бумагам рентабельность рассчитывается аналогично.
3. Оценка динамики разных видов прибыли. Динамика разных видов
прибыли оценивается с учетом изменения общей величины прибыли и
динамики валюты баланса. Здесь также целесообразно рассчитывать
коэффициенты опережения, которые будут подтверждать либо опровергать
повышение эффективности деятельности по отдельным направлениям.
В заключение данного исследования необходимо выделить преимущества
использования методики по сравнению с имеющимися на данный момент
работами в области банковской аналитики:
1. В методике используется только общедоступная информация,
представленная на сайте анализируемой кредитной организации и
Центрального банка РФ. Использование, например, методики Банка России
затруднено для внешнего пользователя, поскольку предполагает применение в
анализе внутренней информации кредитной организации, доступной для
территориальных банков, но закрытой для иных внешних пользователей.
73
2. Присутствуют пояснения, необходимые для оценки полученных
результатов, есть вариативность при оценке показателей, позволяющая дать
характеристику показателю как с положительной, так и с отрицательной
стороны.
3. Методика учитывает все основные стороны деятельности
коммерческого банка (привлечение и размещение ресурсов, оценка основных
банковских операций). К недостаткам методики можно отнести то, что в ней не
выделен отдельным пунктом учет факторов внешней среды в деятельности
банка. Однако, учет этих факторов должен присутствовать при анализе разных
аспектов деятельности банка (при учете инфляции, анализе кредитного и
депозитного портфеля, развитости тех или иных банковских операций).
В целом применение данной методики будет способствовать росту
информированности экономических субъектов о деятельности организаций
банковской системы, позволит адекватно оценить работу кредитной
организации с позиций управления активами и пассивами.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния коммерческого банка - это трудная
методологическая и аналитическая задача, для выполнения которой требуется
хорошая информационная, профессиональная и организационная база.
Современная динамика развития банковского сектора и экономики страны в
целом со всей очевидностью подтвердила необходимость формирования в
каждом коммерческом банке серьёзного подхода к анализу всех аспектов
банковской деятельности.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является
финансовая деятельность Оренбургского ипотечного коммерческого банка
«Русь» (ОИКБ «Русь»).
Банк предоставляет кредиты и принимает вклады физических и
юридических лиц, осуществляет операции с ценными бумагами, переводы
денежных средств по территории Российской Федерации и за ее пределами,
проводит валютообменные операции, а также оказывает другие банковские
услуги юридическим и физическим лицам.
Финансовый анализ деятельности ОИКБ «Русь» проведен за период 2014
– 2016 годы по методике, рекомендуемой Банком России.
Анализ баланса позволил сделать следующие выводы:
активы за анализируемый период 2014 – 2016 годы возросли на 4,86% и
составили на конец 2016 года 6416 млн. руб.;
наибольший рост наблюдается по статье «чистые вложения в ценные
бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи» –
57,85%, а также по статье «денежные средства» - на 40,48%, «средства в
кредитных организациях» - 30,03%;
наименьший рост - по статье чистая ссудная задолженность - 4,10%;
Следует отметить, что доля работающих активов, т.е. приносящих доход
за анализируемый период возросла до 83%, т.е. возросла вероятность для банка
получить более высокий доход.
75
Анализ структуры активов показал, что наибольший удельный вес за весь
анализируемый период 2014 – 2016 годы приходится на чистую ссудную
задолженность.
На основе анализа пассивов баланса можно сделать вывод, что
обязательства банка за анализируемый период увеличились на 3,77% и
составили на конец 2016 года 5 289,9 млн. руб., в основном за счет:
увеличения средств кредитных организаций на 40,22%;
увеличением вкладов физических лиц и индивидуальных
предпринимателей на 11,18%.
За анализируемый период увеличились собственные средства банка на
10,29% и на конец 2016 года составили 1126,1 млн. руб. за счет роста
нераспределенной прибыли прошлых лет на 42,60% и резервного фонда на
20,30%.
Соотношение собственных и привлеченных средств в анализируемом
периоде больше 10%, и за анализируемый период это соотношение
увеличилось на 1,26%, что положительно характеризует деятельность банка.
Структурный анализ отчета о финансовых результатах по основным
показателям показал, что:
текущие доходы банка за 2014 – 2016 годы увеличились на 9,33% и
составили 504 млн. руб., в основном за счет чистых процентных доходов,
величина которых за анализируемый период выросла на 34,97%;
операционные расходы банка за анализируемый период увеличились на
12,82% и составили 415 млн. руб.;
в результате опережающего роста операционных расходов над
текущими расходами прибыль до налогообложения за 2014 -2016 годы
сократилась на 4,44%;
в результате снижения за 2014 – 2016 годы начисленных налогов на
19,10% произошел рост чистой прибыли, величина которой увеличилась
76
незначительно – на 1,45% и на конец 2016 года составила 67 417 тыс. руб., что
на 42,51% выше аналогичного показателя по итогам 2015 года.
Анализ структуру процентных доходов, полученных банком за 2014 –
2016 годы показал, что наблюдалось сохранение структуры процентных
доходов, где наибольший удельный вес приходится на процентные доходы,
полученные от ссуд, предоставленных клиентам, не являющихся кредитными
организациями более 86% за весь анализируемый период; наименьший
удельный вес приходится на доходы от размещения средств в кредитных
организациях (7,61% в 2016 году) и от вложений в ценные бумаги (5,75% в
2016 году).
Анализ структуры процентных расходов показал, что наибольший
удельный вес приходится на долю привлеченных средств клиентов, не
являющихся кредитными организациями (95,63% в 2016 году);
Анализ достаточности капитала показал, что нормативы достаточности
капитала, установленные ЦБ России, выполнялись со значительным запасом. В
2016 году достаточность базового и основного капитала для покрытия
существующих в банке рисков составила 15,0%, при нормативе не менее 5,0% и
5,5% соответственно. Достаточность собственного капитала для покрытия
существующих в банке рисков составила 16,5%, при нормативе не менее 10,0%.
Анализ коэффициентов ликвидности показал, что все коэффициенты
ликвидности находятся в пределах допустимого значения, что позволяет
сделать вывод о высоком уровне ликвидности банка.
Таким образом, на основе проведенного финансового анализа
деятельности ОИКБ «Русь» можно сделать выводы, что банк осуществляет
сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам,
объемам привлечения и размещения денежных ресурсов, обладает достаточной
устойчивостью финансового положения; показатели ликвидности банка
находится в пределах требований Банка России.
Банк строго придерживается выбранной стратегии деятельности и
проводит сдержанную, но эффективную политику управления. Следование
77
идеологии установления партнерских отношений с клиентами банка на основе
максимального удовлетворения их потребностей, расширения перечня
предоставляемых видов операций и услуг и индивидуального подхода
формирует на финансовом рынке имидж банка как многогранного
экономически устойчивого профессионального кредитного учреждения.
Проведенный анализ показал, что ОИКБ «Русь» может значительно
активизировать свою деятельность и значительно повысить доходы, поскольку
обладает значительным потенциалом за счет развития традиционных и
внедрения новых способов и приемов взаимодействия с клиентами и оказания
им банковских услуг, активизации деятельности на рынке ценных бумаг и
использования современных информационных технологий.
Внедрение и использование ОИКБ «Русь» современных информационных
и коммуникационных технологий в наибольшей степени соответствует миссии
и стратегическим целям деятельности банка, имеет необходимый технический
базис, и поэтому позволит банку в будущем перейти на качественно новый
уровень предоставления банковских услуг и значительно повысить
эффективность своей финансовой деятельности и свою конкурентоспособность
на рынке.