63
помощью вкладов физических лиц, выпущенных долговых обязательств, а
также кредиты, депозиты и прочие средства Центрального Банка Российской
Федерации). Снижение сумм по данным статьям может негативным образом
отразиться на срочности активных операций, которые позволяют банку иметь
доход;
2) с точки зрения доходности положительно следует оценивать рост
низкозатратных или беспроцентных ресурсов (часть средств клиентов-
некредитных организаций за вычетом срочных вкладов физических лиц).
Снижение доли низкозатратных статей (и соответствующий рост дорогих для
банка ресурсов) может привести к снижению эффективности банковской
деятельности, а, в худшем случае, к её убыточности;
3) с точки зрения диверсифицированности следует оценить наличие
данных по всем статьям пассива баланса банка и их распределенность, т.е.
удовлетворение критерию существенности по большинству пассивных статей;
4) с точки зрения эффективности следует обратить внимание на наличие
статей прибыли в балансе банка и их изменение. Рост прибыли заслуживает
положительной оценки. Аналогично следует проанализировать активы банка.
Как правило, ни одну статью активов нельзя оценивать однозначно.
Аналитику необходимо определить, с какой точки зрения будут
оцениваться анализируемые статьи:
1) с точки зрения ликвидности положительно будет оцениваться рост по
статьям ликвидных активов (денежные средства, средства в кредитных
организациях и в центральном банке, чистые вложения в ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи). Снижение сумм по данным статьям может
ставить под угрозу своевременность выполнения банком своих обязательств;
2) с точки зрения доходности положительно следует оценивать рост
работающих активов, т.е. приносящих банку доход (ссудная задолженность, все
статьи, связанные с вложениями в ценные бумаги). Снижение величины
доходных статей может привести к снижению эффективности банковской
деятельности, а, в худшем случае, к её убыточности;
64
3) с точки зрения диверсифицированности следует оценить наличие
данных по всем статьям актива баланса банка и их распределенность, т.е.
удовлетворение критерию существенности по большинству активных статей;
4) с точки зрения рискованности оценить активы банка путем проведения
экспресс-анализа практически невозможно (для оценки разного вида рисков
требуются данные по счетам бухгалтерского учета и внутренние аналитические
данные). Однако, аналитик может предположить наличие риска исходя из
сущности проводимых банком активных операций (наличие ссуд- ной
задолженности может говорить о кредитном и о процентном рисках, наличие
вложений в ценные бумаги – о портфельном и о процентном рисках, изменения
по ликвидным статьям – о возможном риске потери ликвидности и т.п.).
Поэтому, при оценке активных статей с разных точек зрения следует
оговариваться о возможном изменении уровня тех или иных рисков в банке.
II. Дополнительно к анализу баланса оценивается отчет о финансовых
результатах (публикуемая форма), который представляет собой группировку
доходов и расходов банка по их экономической сущности, а также содержит
итоговый финансовый результат деятельности банка в виде прибыли.
Экспресс-оценка отчета о прибылях и убытках банка может проводиться
по следующим направлениям:
34
1. Оценка наличия прибыли и её изменения за период. В отчете
представлены данные за два отчетных периода, что позволяет сравнивать
изменение прибыли (убытка) в динамике. Следует обратить внимание на
статью прибыль (убыток) после налогообложения, которая считается
обобщающим финансовым результатом банка. Наличие положительной
величины по данной статье и её рост в динамике будет оцениваться
положительно, поскольку свидетельствует об эффективности деятельности
анализируемого банка. Наличие убытка и его рост оценивается однозначно
34
Хоминич, И. П. Финансовая стратегия компаний: Научное издание. - М.: Изд-во
Росс. экон. академии, 2013, 156 с.
65
отрицательно и может говорить о низком качестве управления банковской
деятельностью. Уменьшение величины убытка за период можно оценивать
условно-положительно, поскольку это говорит о проводимой в банке работе по
повышению эффективности деятельности.
2. Расчет различных видов прибыли и их доли в общей прибыли. Отчет
предоставляет возможность проанализировать разные виды прибыли в рамках
таблицы 17.
На основании структуры прибыли можно выявить наиболее доходные
виды деятельности для банка. Кроме того, при анализе целесообразно обратить
внимание на следующие моменты:
Таблица 17
Порядок расчета видов банковской прибыли
Вид прибыли
Порядок
расчета по
отчету о
финансовых
результатах
Процентная прибыль (убыток)
стр. 3
Прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами
стр.6+7+8
Прибыль (убыток) от операций с иностранной
валютой (включая пере- оценку)
стр. 9+10
Доходы от участия в капитале других юридических
лиц
стр. 11
Комиссионная прибыль (убыток)
стр. 12-стр. 13
если по той или иной статье наблюдается убыток, то деятельность
банка по данному направлению оценивается отрицательно;
первый и второй вид прибыли целесообразно сравнить с величиной
вложений по данным направления, т.е. определить рентабельность кредитной
деятельности и операций с ценными бумагами следующим образом:
Rкр = Процентная прибыль / Чистая ссудная задолженность (2)
По ценным бумагам рентабельность рассчитывается аналогично.
66
3. Оценка динамики разных видов прибыли. Динамика разных видов
прибыли оценивается с учетом изменения общей величины прибыли и
динамики валюты баланса. Здесь также целесообразно рассчитывать
коэффициенты опережения, которые будут подтверждать либо опровергать
повышение эффективности деятельности по отдельным направлениям.
В заключение данного исследования необходимо выделить преимущества
использования методики по сравнению с имеющимися на данный момент
работами в области банковской аналитики:
1. В методике используется только общедоступная информация,
представленная на сайте анализируемой кредитной организации и
Центрального банка РФ. Использование, например, методики Банка России
затруднено для внешнего пользователя, поскольку предполагает применение в
анализе внутренней информации кредитной организации, доступной для
территориальных банков, но закрытой для иных внешних пользователей.
2. Присутствуют пояснения, необходимые для оценки полученных
результатов, есть вариативность при оценке показателей, позволяющая дать
характеристику показателю как с положительной, так и с отрицательной
стороны.
3. Методика учитывает все основные стороны деятельности
коммерческого банка (привлечение и размещение ресурсов, оценка основных
банковских операций). К недостаткам методики можно отнести то, что в ней не
выделен отдельным пунктом учет факторов внешней среды в деятельности
банка. Однако, учет этих факторов должен присутствовать при анализе разных
аспектов деятельности банка (при учете инфляции, анализе кредитного и
депозитного портфеля, развитости тех или иных банковских операций).
В целом применение данной методики будет способствовать росту
информированности экономических субъектов о деятельности организаций
банковской системы, позволит адекватно оценить работу кредитной
организации с позиций управления активами и пассивами.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния коммерческого банка - это трудная
методологическая и аналитическая задача, для выполнения которой требуется
хорошая информационная, профессиональная и организационная база.
Современная динамика развития банковского сектора и экономики страны в
целом со всей очевидностью подтвердила необходимость формирования в
каждом коммерческом банке серьёзного подхода к анализу всех аспектов
банковской деятельности.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является
финансовая деятельность Оренбургского ипотечного коммерческого банка
«Русь» (ОИКБ «Русь»).
Банк предоставляет кредиты и принимает вклады физических и
юридических лиц, осуществляет операции с ценными бумагами, переводы
денежных средств по территории Российской Федерации и за ее пределами,
проводит валютообменные операции, а также оказывает другие банковские
услуги юридическим и физическим лицам.
Финансовый анализ деятельности ОИКБ «Русь» проведен за период 2014
– 2016 годы по методике, рекомендуемой Банком России.
Анализ баланса позволил сделать следующие выводы:
активы за анализируемый период 2014 – 2016 годы возросли на 4,86% и
составили на конец 2016 года 6416 млн. руб.;
наибольший рост наблюдается по статье «чистые вложения в ценные
бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи» –
57,85%, а также по статье «денежные средства» - на 40,48%, «средства в
кредитных организациях» - 30,03%;
наименьший рост - по статье чистая ссудная задолженность - 4,10%;
68
Следует отметить, что доля работающих активов, т.е. приносящих доход
за анализируемый период возросла до 83%, т.е. возросла вероятность для банка
получить более высокий доход.
Анализ структуры активов показал, что наибольший удельный вес за весь
анализируемый период 2014 – 2016 годы приходится на чистую ссудную
задолженность.
На основе анализа пассивов баланса можно сделать вывод, что
обязательства банка за анализируемый период увеличились на 3,77% и
составили на конец 2016 года 5 289,9 млн. руб., в основном за счет:
увеличения средств кредитных организаций на 40,22%;
увеличением вкладов физических лиц и индивидуальных
предпринимателей на 11,18%.
За анализируемый период увеличились собственные средства банка на
10,29% и на конец 2016 года составили 1126,1 млн. руб. за счет роста
нераспределенной прибыли прошлых лет на 42,60% и резервного фонда на
20,30%.
Соотношение собственных и привлеченных средств в анализируемом
периоде больше 10%, и за анализируемый период это соотношение
увеличилось на 1,26%, что положительно характеризует деятельность банка.
Структурный анализ отчета о финансовых результатах по основным
показателям показал, что:
текущие доходы банка за 2014 – 2016 годы увеличились на 9,33% и
составили 504 млн. руб., в основном за счет чистых процентных доходов,
величина которых за анализируемый период выросла на 34,97%;
операционные расходы банка за анализируемый период увеличились на
12,82% и составили 415 млн. руб.;
в результате опережающего роста операционных расходов над
текущими расходами прибыль до налогообложения за 2014 -2016 годы
сократилась на 4,44%;
69
в результате снижения за 2014 – 2016 годы начисленных налогов на
19,10% произошел рост чистой прибыли, величина которой увеличилась
незначительно – на 1,45% и на конец 2016 года составила 67 417 тыс. руб., что
на 42,51% выше аналогичного показателя по итогам 2015 года.
Анализ структуру процентных доходов, полученных банком за 2014 –
2016 годы показал, что наблюдалось сохранение структуры процентных
доходов, где наибольший удельный вес приходится на процентные доходы,
полученные от ссуд, предоставленных клиентам, не являющихся кредитными
организациями более 86% за весь анализируемый период; наименьший
удельный вес приходится на доходы от размещения средств в кредитных
организациях (7,61% в 2016 году) и от вложений в ценные бумаги (5,75% в
2016 году).
Анализ структуры процентных расходов показал, что наибольший
удельный вес приходится на долю привлеченных средств клиентов, не
являющихся кредитными организациями (95,63% в 2016 году);
Анализ достаточности капитала показал, что нормативы достаточности
капитала, установленные ЦБ России, выполнялись со значительным запасом. В
2016 году достаточность базового и основного капитала для покрытия
существующих в банке рисков составила 15,0%, при нормативе не менее 5,0% и
5,5% соответственно. Достаточность собственного капитала для покрытия
существующих в банке рисков составила 16,5%, при нормативе не менее 10,0%.
Анализ коэффициентов ликвидности показал, что все коэффициенты
ликвидности находятся в пределах допустимого значения, что позволяет
сделать вывод о высоком уровне ликвидности банка.
Таким образом, на основе проведенного финансового анализа
деятельности ОИКБ «Русь» можно сделать выводы, что банк осуществляет
сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам,
объемам привлечения и размещения денежных ресурсов, обладает достаточной
70
устойчивостью финансового положения; показатели ликвидности банка
находится в пределах требований Банка России.
Банк строго придерживается выбранной стратегии деятельности и
проводит сдержанную, но эффективную политику управления. Следование
идеологии установления партнерских отношений с клиентами банка на основе
максимального удовлетворения их потребностей, расширения перечня
предоставляемых видов операций и услуг и индивидуального подхода
формирует на финансовом рынке имидж банка как многогранного
экономически устойчивого профессионального кредитного учреждения.
Проведенный анализ показал, что ОИКБ «Русь» может значительно
активизировать свою деятельность и значительно повысить доходы, поскольку
обладает значительным потенциалом за счет развития традиционных и
внедрения новых способов и приемов взаимодействия с клиентами и оказания
им банковских услуг, активизации деятельности на рынке ценных бумаг и
использования современных информационных технологий.
Внедрение и использование ОИКБ «Русь» современных информационных
и коммуникационных технологий в наибольшей степени соответствует миссии
и стратегическим целям деятельности банка, имеет необходимый технический
базис, и поэтому позволит банку в будущем перейти на качественно новый
уровень предоставления банковских услуг и значительно повысить
эффективность своей финансовой деятельности и свою конкурентоспособность
на рынке.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон О банках и банковской деятельности от
02.12.1990 № 395-1-ФЗ (в ред. от 03.07.2016) // Консультант плюс: [сайт
справочной системы] – Режим доступа: http:base.consultant.ru
2. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 03.07.2016) О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России) (действующая
редакция от 20.04.2015) // Консультант плюс: [сайт справочной системы] –
Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons
3. Инструкция Банка России от 03.12.2012 № 139-И (ред. от 15.11.2016)
Об обязательных нормативах банков // Консультант плюс: [сайт справочной
системы] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons
4. Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических
рекомендациях О порядке составления кредитными организациями финансовой
отчетности http://www.consultant.ru/document/cons
5. Положение о методике определения величины собственных средств
(капитала) кредитных организаций (Базель III) (утв. Банком России 28.12.2012
№ 395-П) (ред. от 04.08.2016) // Гарант: [сайт справочной системы] – Режим
доступа: http://base.garant.ru
6. Положение ЦБ РФ О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и
приравненной к ней задолженности от 26.03.2004 №251-П (с изм. и доп. от
14.11.2016) // Гарант: [сайт справочной системы] – Режим доступа: http:base.
garant.ru
7. Андросов А.М. Финансовая отчетность банка. М.: Менатеп-информ.
2011 - 464с.
8. Ачкасов А.И. Активные операции коммерческих банков.- М.: АО
Консалтбанкир. - 2014.- 80с.
72
9. Афанасьева, О. Г. Анализ деятельности коммерческого банка
[Электронный ресурс] : конспект лекций / О. Г. Афанасьева. - Чебоксары, 2013.
- 70 с. - Режим доступа: http://www.znanium.com/
10. Балабанов, И.Т Банки и банковское дело / под ред. д.э.н., проф. И. Т.
Балабанова. – СПб: Питер, 2013. – 304 с.
11. Банковские риски : учебник / под ред. О. И. Лаврушина, Н. И.
Валенцовой. –3-е изд., перераб. и доп. – М. : КНОРУС, 2013. – 292 с.
12. Банковское дело - Костерина Т.М. - Учебно-практическое пособие, -
М.: ЕОАИ, 2012. – 360с.
13. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили.
- М.: ЮНИТИ, 2016. - 687 c.
14. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г. Г. Коробовой. М.: Юристъ,
2014 - 767 с.
15. Банковское дело: розничный бизнес : учеб. пособие / Г. Н.
Белоглазова [и др.]. - М.: КноРус, 2015. - 416 с.
16. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник / Под ред. А.М.
Тавасиева. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 671 c.
17. Банковское дело: Учебник/Под ред. В.И. Колесникова, Л.П.
Кроливецкой, М.: Финансы и статистика, 2013 – 464с.
18. Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого
банка. Учебник для вузов. - М.: Логос, 2011.-450с.
19. Белоглазова, Г.Н., Кроливецкая, Л.П. Банковское дело / под ред.
Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и
статистика, 2014. – 592 с.
20. Белозеров, С.А. Банковское дело: Учебник / С.А. Белозеров, О.В.
Мотовилов. - М.: Проспект, 2015. - 408 c.
21. Бурдина, А.А. Банковское дело / А.А. Бурдина. - М.: МАИ, 2014. - 96
c.
22. Валенцева, Н.И. Банковское дело: Учебник / О.И. Лаврушин, Н.И.
Валенцева; Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КноРус, 2013. - 800 c.