3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………
4
Глава 1.Теоретические основы анализа и оценки финансового состояния
банка.................................................................................................................
7
1.1Сущность анализа и оценки финансового состояния банка…………….
7
1.2 Методы анализа финансового состояния банка………………………….
14
1.3 Методика анализа финансового состояния банка….…………………..
18
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ОИКБ «Русь»...............
31
2.1 Характеристика банка……………………………………………………
31
2.2 Структурный анализ баланса банка……………………………………….
34
2.3 Структурный анализ отчета о финансовых результатах……………….
46
2.4 Анализ достаточности капитала и ликвидности……………………….
52
Глава 3. Направления оптимизации финансового состояния ОИКБ «Русь»..
56
3.1 Рекомендации по повышению эффективности финансовой работы
ОИКБ «Русь»……………………………………………………………………
56
3.2 Эксперсс – анализ финансового состояния банка………………………..
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………
71
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………...
76
4
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной
экономики. В процессе их деятельности опосредствуется большая часть
денежного оборота в государстве, происходит формирование источников
капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения
временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного
процесса - государства, хозяйствующих субъектов и населения. При этом
коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее
эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее
конкурентоспособные отрасли.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что финансовое
состояние коммерческого банка - это экономическая категория, отражающая
состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта
хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Оценка
финансового состояния коммерческих банков приобретает все большее
значение с развитием рыночных отношений в экономике. В настоящее время
результаты качественно и грамотно проведенного анализа интересуют не
только руководство коммерческого банка, но и его многочисленных
контрагентов. Для собственников контрольных пакетов акций и инвесторов
наиболее важным критерием является эффективность вложенного капитала и
его рентабельность. Но независимо от целей почти всех возможных
контрагентов коммерческого банка интересует его устойчивость финансового
положения.
В рыночной экономике роль анализа финансового состояния и его
оценка не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде
всего, с тем, что анализ и оценка финансового состояния из рядового звена
экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки
состояния экономики.
5
Исследования в области анализа и оценки финансового состояния
осуществляются сегодня различными учеными.
Необходимо отметить, что зарубежные ученые в области банковского
менеджмента используют в своих работах анализ, чаще всего, при изучении
вопросов, касающихся отдельных сторон деятельности кредитного учреждения
- его рисков, доходности клиентов, обслуживании сомнительных ссуд,
дисконтировании потоков наличности, банковских слияниях. Анализ и оценка
эффективности работы банка в целом осуществляются лишь на основе оценки
его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения
декомпозиционного анализа прибыли на капитал. Обобщающий же анализ -
анализ финансового состояния, как совокупности свойств системы, которой
является банк, - отсутствует.
Отечественными специалистами по банковскому менеджменту и
анализу исследования в данной области ведутся, однако, комплексный подход к
рассматриваемой проблеме у большинства авторов, к сожалению, отсутствует.
Таким образом, обобщение теоретических, методологических и
практических подходов к сущности и назначению анализа и оценки
финансового состояния коммерческого банка в настоящее время является
весьма актуальным вопросом.
Объектом данного исследования является финансовая деятельность
ОИКБ «Русь».
Предметом исследования в данной работе является анализ и оценка
финансового состояния коммерческого банка.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение
теоретических и практических подходов к проведению анализа и оценки
финансового состояния в коммерческом банке. Для достижения поставленной
цели в работе решены следующие задачи:
- рассмотрение теоретических основ анализа и оценки финансового
состояния банка, в том числе методов и методики его проведения;
- проведение анализа и оценки финансового состояния в ОИКБ «Русь»;
6
- обоснование необходимости оптимизации финансового состояния
банка;
- разработке предложений по повышению эффективности финансовой
деятельности анализируемого банка.
Для решения поставленных задач использованы следующие методы
исследования: монографический, метод анализа и сравнения, статистические и
экономики - математические методы и другие.
Теоретической и методологической основой выпускной
квалификационной работы являются труды отечественных и зарубежных
авторов, посвященные вопросам анализа и оценки финансового состояния
банка.
Практическая значимость результатов выпускной квалификационной
работы заключается в возможности использования направлений по
оптимизации финансового состояния руководством анализируемого банка с
целью повышения результативности его деятельности.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников, приложений.
7
Глава 1.Теоретические основы анализа и оценки финансового состояния
банка
1.1Сущность анализа и оценки финансового состояния банка
В условиях усиливающейся конкуренции на рынке банковских услуг
особую актуальность приобретают перспективы развития коммерческого банка
на основе создания конкурентного преимущества, способного сохраниться
длительное время, укрепления имиджа банка и доверия к нему со стороны
клиентуры и разнообразных партнеров. При этом повышается роль и значение
финансового анализа, как для него самого, так и для его собственников,
клиентов, органов контроля и надзора и т. д.
Понятие анализа финансового состояния банка имеет довольно широкое
толкование и в экономической теории нет единого мнения о трактовке его сути.
В теории экономического анализа анализ и оценка финансового
состояния рассматривается как составная часть управленческого и финансового
учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно
бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной
деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя анализ финансового
состояния.
1
В финансовом менеджменте анализ и оценка финансового состояния,
вместе с планированием, представляет собой самостоятельный раздел этой
научной дисциплины, а также инструмент финансового управления,
используемый на всех его этапах и во всех видах (при управлении активами,
источниками средств, капиталом, финансовыми инвестициями).
В практической плоскости анализ и оценка финансового состояния
является элементом управления, его составной частью. При этом, как отмечает
В. В. Ковалев, управление финансами любого объекта подразумевает «оценку
1
Жиляков, Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая
компания) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2012. – 368 с.
8
производственных и финансовых направлений его деятельности в контексте
окружающей среды, поиск и мобилизацию источников средств для обеспечения
этой деятельности и финансовые расчеты со всеми контрагентами, имеющими
интерес к данному объекту (государство, владельцы, инвесторы, кредиторы и
др.)».
2
Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка, как
составляющей части управления его операциями включает:
3
- определение значений показателей, характеризующих выполнение
нормативов, установленных для коммерческого банка регулирующими
органами;
- анализ показателей эффективности управления капиталом
коммерческого банка, т. е. собственными средствами;
- проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость
собственных и привлеченных средств коммерческого банка;
- анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения
ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных
активных операций;
- выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и
результаты деятельности коммерческого банка.
Анализ и оценка финансового состояния банка представляет собой
способ накопления, трансформации и использования информации финансового
характера, имеющий целью:
4
- оценить текущее и перспективное финансовое состояние коммерческого
банка;
2
Ковалев, В.В. Финансовый анализ : методы и процедуры / - М.: Финансы и
статистика, 2013 – 559 с.
3
Жарковская Е. П. Банковское дело : учебник. – 9-е изд., перераб. и доп – М. : Омега-
Л, 2015. – 476 с.
4
Белоглазова, Г.Н., Кроливецкая, Л.П. Банковское дело / под ред. Г.Н.Белоглазовой,
Л.П.Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2014. – 592 с.
9
- оценить возможные и целесообразные темпы развития коммерческого
банка с позиции финансового их обеспечения;
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
- спрогнозировать положение коммерческого банка на рынке.
По мнению Л. Г. Батраковой, анализ и оценка финансового состояния
банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением
финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций
и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития
банка.
5
Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка как
система оценки экономической эффективности его деятельности и метод
оценки качества управления им реализуется в работе, в основном, в двух
взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе
показателей финансового состояния банка.
6
Анализ финансовых результатов позволяет определять и
проанализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых,
материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также
величину прибыли кредитной организации и ее распределение.
Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о финансовых
результатах кредитной организации.
Анализ показателей финансового состояния банка представляет собой
совокупность методов исследования процесса формирования и использования
денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств,
необходимых для организации эффективной банковской деятельности.
5
Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Учебник
для вузов. - М.: Логос, 2011.-450с.
6
Банковское дело. Управление и технологии: Учебник / Под ред. А.М. Тавасиева. -
М.: ЮНИТИ, 2014. - 671 c.
10
Анализ финансового состояния необходим коммерческому банку для:
7
идентификации финансового положения;
выявления изменений в финансовом состоянии в пространственно-
временном разрезе;
выявления основных факторов, вызвавших изменения в финансовом
состоянии банка;
прогноза основных тенденций в финансовом состоянии.
Основными функциями анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка являются:
объективная оценка показателей финансового состояния, финансовых
результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;
выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных
результатов;
подготовка принимаемых управленческих решений;
выявление резервов с целью улучшения финансового состояния и
финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности
кредитной организации.
Центральная функция анализа и оценки финансового состояния банка,
которую они выполняют – поиск резервов повышения эффективности
деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и
практики.
8
На наш взгляд, анализ и оценка финансового состояния, изучая и
характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, является
одной из самостоятельных функций управления, т. е. система оценки
экономической эффективности деятельности банка позволяет реализовать
7
Семибратова, О. В. Банковское дело / О. В. Семибратова. – Москва: Academia, 2014.
– 224 с //http://www.zavtrasessiya.com
8
Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. пособие для
бакалавров / Г. М. Колпакова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2014. – 538 с.
11
анализ, как функцию управления, основу которого представляет анализ
финансовых результатов и показателей финансового состояния банка.
Задачи анализа и оценки финансового состояния, по мнению В. В.
Щербакова, включают:
9
оценку эффективности управления собственными средствами
(капиталом) банка;
определение влияния факторов на финансовые результаты и
финансовое состояние банка;
оценку эффективности управления активами и обязательствами
банка;
определение значений показателей, характеризующих выполнение
банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе
показателей ликвидности;
определение других обобщающих финансовых показателей.
Сущность анализа и оценки финансового состояния банка во многом
определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в своей
совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного
учреждения.
Основным объектом анализа в коммерческом банке является вся его
коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной
базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и
платежеспособности.
10
Объектами анализа в банке также могут быть показатели финансовых
результатов, результативности и показателей финансового состояния банка;
показатели эффективности системы финансового управления; эффективности
9
Организация деятельности коммерческого банка: Учебник / Маркова О.М. - М.: ИД
ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 496 с.
10
Андросов А.М. Финансовая отчетность банка. М.: Менатеп-информ. 2011 - 464с.
12
банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и
др.
11
Поскольку анализ и оценка финансового состояния банка важен как
составная часть процесса управления операциями банка, то объектом анализа
выступает система операций банка, которая может быть классифицирована
следующим образом:
операции, связанные с формированием и размещением ресурсов банка
(управлением активами и пассивами);
прочие операции, непосредственно не связанные с формированием и
размещением ресурсов банка (трастовые услуги, финансовые консультации и
др.)
12
Л. Г. Батракова подчеркивает, что субъектами анализа выступают
коммерческие банки, контрагенты банка, включая Банк России, кредитные
учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные
и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и
корреспонденты банка, прочие физические и юридические лица.
13
Специфика деятельности коммерческих банков, являющихся
регуляторами денежного оборота, центрами аккумуляции и перераспределения
денежных ресурсов и капиталов, центрами ликвидности своих клиентов и
оказания различных финансовых услуг, предопределяет особенности анализа и
оценки финансового состояния в банках.
Множественность субъектов анализа определяет наличие большого
количества целей.
С позиции самого банка целью анализа является улучшение управления
финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими
11
Андросов А.М. Финансовая отчетность банка. М.: Менатеп-информ. 2011 - 464с.
12
Лаврушин, О.И. Банковское дело: современная система кредитования: Учебное
пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева. - М.: КноРус, 2013. - 360 c.
13
Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Учебник
для вузов. - М.: Логос, 2011.-450с.