13
органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством
коммерческого банка.
Оценка финансового состояния коммерческих банков, представляющая
интересы общества, осуществляется, главным образом, Банком России,
который является общенациональным институтом и должен обеспечить
соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной
системы.
С точки зрения соблюдения интересов общества коммерческий банк
должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных
партнерских отношений, координировать свою политику с интересами
общественного развития.
Поэтому, учреждения Банка России при проверке финансового состояния
коммерческого банка не только выявляют степень соблюдения установленных
экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные
фонды и т. п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы),
но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют
соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской
деятельности с самого начала выполнения операций.
Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности
коммерческого банка осуществляет финансовый контроль за выполнением
банком обязательств перед бюджетом. Осуществляя проверку (ревизию)
коммерческого банка, налоговая служба уделяет внимание конкретным
активным и пассивным операциям банка, учету и отражению в отчетности
показателей доходов, расходов и прибыли банка.
Аудиторские службы (внешние и внутренние), проводя ежегодный
полный аудит коммерческого банка (или текущий контроль), проверяют
14
достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или
опровергая результаты деятельности банков.
14
Каждый из субъектов рынка: Банк России, коммерческие банки, другие
кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские
фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют
собственные цели при анализе банков.
Однако, общей целью анализа для всех субъектов является определение
эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка.
Итак, финансовый анализ в коммерческом банке – это система оценки
экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества
управления им.
Он выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых
результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования
и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных
направлений.
Это используется при составлении и оценке основных разделов бизнес-
плана, прогнозного баланса, отчета о финансовых результатах,
прогнозировании движения денежных средств и других показателей
банковской деятельности и банковских продуктов.
1.2 Методы анализа финансового состояния банка
Под методом в широком значении наука понимает способ исследования
своего предмета. Методом анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка является система взаимосвязанных исследований
деятельности коммерческого банка с использованием статистических,
14
Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических рекомендациях О
порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности
http://www.consultant.ru/document/cons
15
экономико-математических, учетных и других способов обработки
информации.
Особенности методов анализа финансового состояния банковской
деятельности проявляются:
15
в использовании системы показателей, характеризующих финансовую
деятельность коммерческого банка;
в изучении факторов и причин их изменения;
в выявлении и измерении взаимосвязи между ними.
Для осуществления анализа финансового состояния банковской
деятельности, как правило, могут использоваться такие методы:
16
1. Метод сравнения, который предусматривает сопоставление
неизвестного (исследуемого) явления, предметов с известными, изученными
раньше, с целью определения их общих черт или отличий. С помощью данного
метода определяются общее и специфическое в экономических явлениях,
изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их
развития.
В анализе финансовой стойкости сравнения (как основной или
вспомогательный метод) используют для решения всех его задач. Можно
выделить такие типичные ситуации, когда используется сравнение и его целые:
1) сопоставление плановых и фактических показателей для оценки
степени выполнения плана;
2) сопоставление фактических показателей с нормативными, что дает
возможность проконтролировать соблюдение банком разных нормативов,
установленных НБУ;
15
Синки Дж.Ф. Управление финансами в коммерческих банках: Пер. с
англ./Дж.Ф.Синки.- 5-е изд. М.: ИНФРА-М, 2007. – 1018 с.
16
Герасимова Е.Б. Парадигма экономического анализа: анализ деятельности
экономических субъектов : монография / Е.Б. Герасимова. — М. : ИНФРА-М, 2016. — 190 с.
16
3) сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет
(отчетных периодов) для определения тенденций в развитии банка, а так же
экономических процессов, которые влияют на его деятельность;
4) сопоставление показателей банка, которые анализируются, с
показателями других банков-конкурентов для определения позиций банка на
финансовом рынке за разными показателями финансовой деятельности;
5) сопоставление параллельных динамических рядов для изучения
взаимосвязей исследуемых показателей; например, параллельный анализ
динамики доходов и затрат дает возможность проявить, обеспечивается ли
превышение доходов над затратами, которые положительно влияет на
прибыльность банка;
6) сопоставление разных вариантов управленческих решений с целью
выбора оптимального; например, устанавливая процентную ставку по
депозитам населения, выбирают такой ее уровень, который обеспечил бы
необходимый объем данного вида банковского ресурса с учетом наличия
достаточных возможностей для обслуживания вкладчиков;
7) сопоставление результатов деятельности до и после внедрения какого-
то нововведения; например, затраты средств на приобретение (строительство)
офиса банка в центре города могут компенсироваться привлечением солидных
клиентов, которые обеспечит банку увеличения остатков на расчетных счетах.
2. Метод приведения показателей к сравнимому виду. Например, чтобы
сгруппировать все выданные банком кредиты, необходимо привести их суммы
к сравнимому виду (поскольку банк выдает кредиты как в национальной, так и
в иностранной валюте); для этого суммы кредитов в иностранной валюте
трансформируются в гривневый эквивалент умножением на соответствующий
валютно-обменный курс, и только после этого подытоживаются все выданные
банком кредиты (гривневые кредиты и гривневые эквиваленты кредитов в
иностранной валюте). Этот метод используется также в случае сравнения
фактических показателей с показателями предыдущих периодов. Например, в
условиях инфляции сложно проанализировать динамику показателей без
17
приведения их к сравнимому виду. Для этого необходимо фактическое
значение какого-то стоимостного показателя разделить на индекс инфляции за
данный период, и лишь после этого полученный показатель можно сравнивать
с показателем прошлого периода.
3. Метод использования абсолютных и относительных
показателей. Абсолютные показатели характеризуют количественные размеры
предоставленных кредитов, привлеченных средств, капитала банка и др., а
относительные отражают соотношение определенных абсолютных показателей.
Относительные показатели выражаются в форме коэффициентов (за основу
взята 1) или процентов (за основу взято 100). К ним относят показатели
выполнения плана, динамики, структуры (удельный вес), эффективности и др.
Этот метод является одним из ключевых в анализе банковской стойкости. С его
помощью (через разные коэффициенты) оцениваются показатели ликвидности,
платежеспособности, прибыльности банка.
4. Метод группировки дает возможность через систематизацию данных
баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Во время
анализа банковской деятельности применяются разные группировки счетов
баланса, а именно: собственных и привлеченных средств, долго- и
краткосрочных кредитов, сроков активно-пассивных операций (для расчета
показателей ликвидности), видов доходов, затрат и прибылей. Статьи могут
быть сгруппированы также по степени ликвидности, экономической сущности
банковских операций, уровнем прибыльности (по активам) и стоимости (по
пассивам).
5. Балансовый метод служит главным способом для определения
соотношений, пропорций двух групп взаимозависимых и уравновешенных
экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.
18
1.3 Методика анализа финансового состояния банка
При проведении анализа и оценки финансового состояния банка, как
правило, используют такую методику, которая в большей мере будет оказывать
содействие его эффективности.
Под методикой проведения любого анализа следует понимать
совокупность способов, правил и мероприятий по наиболее целесообразному
выполнению определенной работы.
В анализе и оценке финансового состояния банка методика представляет
собой совокупность аналитических способов и правил изучения деятельности
банка, направленных на исследование разных объектов анализа. Они помогают
получить наиболее полную оценку финансовой стойкости и прибыльности
банка, которая учитывается его руководством в процессе принятия
управленческих решений относительно изготовления дальнейшей стратегии
развития банка.
Методика анализа финансового состояния коммерческого банка
утверждена письмом Департамента пруденциального банковского надзора ЦБР
от 4 сентября 2000 г. № 15-5-3/1393
17
.
Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков,
регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа
финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников
официальной информации о его деятельности.
Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем
на возможно более ранних стадиях их формирования.
Непосредственно в рамках финансового анализа решается задача
получения достоверной картины текущего финансового положения банка,
17
Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических рекомендациях О
порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности
http://www.consultant.ru/document/cons
19
основных тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при
возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Анализ основан на:
18
использование системы показателей, характеризующих деятельность
банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между
показателями;
изучение факторов изменения этих показателей и величин
принимаемых рисков;
сравнение полученных показателей со средними показателями по
группе однородных банков.
Система показателей, используемых в рамках данной методики,
сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о финансовых результатах.
3. Анализ достаточности собственных средств (капитала).
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. Анализ риска ликвидности.
Каждый аналитический пакет содержит ряд показателей, позволяющих
выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению
анализа. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы
конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной
группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры
балансового отчета и достаточности капитала).
Проведение структурного анализа балансового отчета (баланса банка)
необходимо для выявления рисков, обусловленных характером активов,
18
Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических рекомендациях О
порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности
http://www.consultant.ru/document/cons
20
пассивов и балансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить по
следующим направлениям:
19
1. Проанализировать общую структуру баланса.
2. Проанализировать структуру активов:
- структуру активов в рублях и иностранной валюте;
- структуру активов и их прибыльность;
- структура активов, приносящих прямой доход.
3. Проанализировать структуру пассивов:
- структуру пассивов в рублях и иностранной валюте;
- структуру обязательств;
- структуру обязательств по срочности.
4. Проанализировать общую структуру внебалансовых обязательств.
Аналитические показатели представляют собой группировки активов по
видам вложений и характеру дохода, а пассивов - по видам и срокам (в том
числе по валютам). При этом производится расчет показателей удельного веса
(доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка. Оценка этих
показателей позволяет:
- выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка,
определить тенденции в его деятельности;
- определить риски, обусловленные изменениями структуры активных,
пассивных и забалансовых операций банка.
Для определения эффективности деятельности банка используются
следующие данные:
прибыли и убытки (общие данные и в процентах к активам);
структура доходов и структура расходов;
структура финансового результата;
рентабельность отдельных операций банка;
19
Письмо Банка России от 06.12.2013 N 234-Т О Методических рекомендациях О
порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности
http://www.consultant.ru/document/cons
21
рентабельность работы банка;
анализ доходности;
уровень процентной маржи;
уровень расходов;
административно-управленческие расходы;
использование прибыли.
Указанные данные содержат такие показатели, как: структура доходов и
расходов, финансовый результат банка, доходность основных операций банка
(ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами),
прибыльность отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа),
лизинговые операции с иностранной валютой и ценными бумагами, вложения в
деятельность других компаний, комиссионные, разовые и прочие операции,
уровни изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльность
активов, капитала банка, чистый процентный спрэд, уровень основных
расходов банка. Анализ этих показателей позволяет:
20
определить основные источники доходов и виды расходов кредитной
организации;
определить коммерческую эффективность деятельности банка и
тенденции ее изменения;
определить коммерческую эффективность отдельных операций банка
и соответствующие тенденции;
провести факторный анализ результатов работы банка (определение
операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового
результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их
видам);
20
Ачкасов А.И. Активные операции коммерческих банков.- М.: АО
Консалтбанкир. - 2014.- 80с
22
предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа
балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры
активов и пассивов;
определить эффективность работы банка во временном периоде
(используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки
способности управленческого персонала банка планировать динамику развития
и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над
издержками).
Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в
целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и
достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.
Для проведения анализа достаточности собственных средств
используются следующие данные: уровень достаточности капитала,
определение излишка (недостатка) капитала, структура капитала кредитной
организации, структура основного капитала, структура дополнительного
капитала, активы, взвешенные с учетом принимаемого риска.
В этих расчетах содержатся показатели выполнения регулятивных
требований по достаточности капитала, показатели состава капитала
(основного и дополнительного), структурные показатели активов по каждой
группе риска.
Анализ данных показателей позволяет:
21
определить тенденции в изменении показателя достаточности
капитала;
определить основные факторы, влияющие на изменение показателя
достаточности капитала;
оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности
капитала;
21
Костерина, Т.М. Банковское дело: Учебник для СПО / Т.М. Костерина. -
Люберцы: Юрайт, 2015. - 332 c.