4
Содержание
Введение……………………………………………………………………....
5
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния банка…
8
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния……...
8
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков……….
12
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка…………
18
Глава 2. Анализ и оценка показателей финансового состояния ООО
«Примтеркомбанк»…………………………………………………………...
26
2.1. Общая характеристика ООО «Примтеркомбанк»……………………
26
2.2. Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности
банка………………………………………………….……………………...
35
2.3. Оценка финансового состояния и экономической эффективности
работы банка……………………………….………………………………..
46
Глава 3. Предложения по улучшению финансового состояния ООО
«Примтеркомбанк»……..…………………………………………………...
60
3.1. Мероприятия, направленные на повышение финансовой
устойчивости и доходности ООО «Примтеркомбанк»…………………….
60
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий…………………
64
Заключение……………………………………………..…………………….
69
Список использованной литературы……………………………………......
73
Приложения……………………………………………..…………………....
77
5
Введение
Современная банковская система является важнейшей сферой
национального хозяйства любого развитого государства. Роль банковской
системы определяется тем, что она управляет системой платежей и расчетов, а
с помощью коммерческих банков осуществляется большая часть коммерческих
сделок, через вклады, инвестиции и кредитные операции происходит движение
денежных средств в экономике. Коммерческие банки как основной элемент
банковской системы современной России выступают финансовыми
посредниками между экономическими субъектами, действуя в соответствии с
денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение и скорость
денежных потоков в экономике, а также влияют на объем денежной массы в
обращении. Именно эффективная работа коммерческих банков обеспечивает
развитие и надежность банковской системы государства, а также формирует
бесперебойность функционирования прочих отраслей экономики.
Кризисные явления последних лет в экономике нашей страны определили
необходимость изменений в банковской системе и в работе коммерческих
банков в том числе. Российские коммерческие банки вынуждены работать в
условиях повышенных рисков и жесткой конкуренции, что обусловлено как
нестабильностью экономической ситуации, так и многочисленностью
кредитных организаций. Следует отметить, что традиционные виды банковской
деятельности сегодня усложнились и приобрели новые черты, стремительно
появляются и внедряются новые виды финансовых операций и услуг.
Наблюдается рост числа новаций в организации и формах обслуживания
клиентов, в методах управления банком. Все это требует от коммерческих
банков готовности к постоянному развитию и обеспечению гибкости в процессе
адаптации к быстроменяющимся условиям функционирования на рынке
банковских услуг. Такая готовность к изменениям возможна лишь при наличии
стабильного финансового состояния у коммерческих банков и эффективной
системы управления им.
В основе управления финансовым состоянием банка лежит финансовый
6
анализ, который обеспечивает руководство банка необходимой аналитической
информацией о текущем состоянии банка, о наличии слабых мест в управлении
финансами, а также позволяет осуществлять прогнозирование изменений
финансового состояния и определять факторы, неблагоприятно влияющие него.
Важность оценки финансового состояния банка определяется
многочисленностью заинтересованных в данной информации пользователей.
Здесь следует отметить, что информация о финансовом состоянии банка нужна
не только руководству банка для принятия управленческих решений, но и для
собственников акций и инвесторов, для реальных и потенциальных вкладчиков,
которые заинтересованы в стабильном и устойчивом финансовом состоянии
банка.
Актуальность вопросов проведения анализа и оценки финансового
состояния банка обусловлена также спецификой финансового анализа в
кредитных организациях, многочисленностью отчетных форм и жесткими
требованиями от надзорного органа (Банк России) соблюдения обязательных
нормативов, инструкций и указаний по расчету основных показателей,
характеризующих финансовое состояние банка.
Целью данной работы является анализ финансового состояния банка и
разработка мер по его улучшению (на примере ООО «Примтеркомбанк»).
Достижение поставленной цели реализуется за счет решения следующих
задач:
- раскрыть понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
банка;
- дать описание этапов и особенностей анализа финансового состояния
банков;
- рассмотреть и охарактеризовать показатели и методы оценки
финансового состояния банка;
- дать характеристику ООО «Примтеркомбанк»;
- провести анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности
банка;
7
- оценить финансовое состояние и экономическую эффективность работы
банка;
- разработать мероприятия, направленные на повышение финансовой
устойчивости банка;
- дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования в работе выступает коммерческий банк ООО
«Примтеркомбанк». Предметом изучения является финансовое состояние
исследуемого банка.
Теоретическая основа работы базируется на работах авторов, как
Васильева А.Г., Грачева Н.А., Каменева И.А., Кузнецова Н.В., Липатова И.В.,
Матевосян М.Г., Николаев Л.Е., Поморина М.А., Попова Г.С., Хамидуллина
А.И., Щебарова Н.Н. и другие.
Методы, использованные при написании работы, включают:
сравнительный анализ, вертикальный и горизонтальный анализ, метод
коэффициентов, метод группировки, рейтинговая оценка, графический и
табличный способ отображения информации и др.
Информационная база работы включает финансовую отчетность ООО
«Примтеркомбанк», а также информацию о нем из внешних источников.
Нормативная основа работы включает: Федеральный Закон РФ «О банках
и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1; Указание Банка России от
03.04 2017 г № 4336-У «Об оценке экономического положения банков»;
Указание ЦБ РФ от 08.10.2018 г. №4927-У «О перечне, формах и порядке
составления и представления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк РФ»; Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У «О
порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности», Инструкция Банка России от 28 июня 2017 г. №180-
И «Об обязательных нормативах банков».
Структура работы состоит из введения, теоретической главы,
аналитической главы и практической главы, заключения, списка использованной
литературы, а также приложений.
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
банка
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
В современной практике управления организациями независимо от вида
и специфики деятельности особое внимание уделяется анализу, который
выступает одной из основных функций управления. В общем виде анализ
представляет собой, согласно Попову Г.С., метод научного исследования
явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей,
элементов изучаемой системы.
1
При этом аналитическое исследование экономических субъектов связано
с использованием такого анализа как экономический анализ. Стоит отметить, что
экономический анализ подразделяется на финансовый и управленческий анализ.
В то же время одним из направлений финансового анализа выступает анализ
финансового состояния организации.
Анализ финансового состояния организации, по мнению Егоровой Е.И. и
Гавриловой С.В. представляет собой расчет, интерпретацию и оценку
совокупности финансовых показателей, которые позволяют дать описание
различных сторон деятельности организации.
2
Нельзя не согласиться с Каменевой И.А., Грачевой Н.А. о том, что
финансовое состояние организации представляет собой категорию, отражающая
состояние капитала в процессе его кругооборота в фиксированный момент
времени, а также отражает способность организации к саморазвитию и
самофинансированию.
3
При этом заметим, что общая цель анализа финансового состояния
состоит в получении информации необходимой в процессе принятия
управленческих решений. Именно аналитическая информация, полученная по
1
Попова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2015. С. 9
2
Егорова Е.И., Гаврилова С.В. Анализ и оценка финансового состояния предприятия // Достижения вузовской
науки. – 2015. – № 9. С. 180
3
Каменева И.А., Грачева Н.А. К вопросу о понятии финансовое состояние организации: материалы научно-
практической электронной конференции // Актуальные вопросы бухгалтерского учета, анализа и аудита. - 2015.
- № 1. С. 7
9
результатам оценки финансового состояния организации, формирует основу для
управленческих решений в первую очередь, связанные с финансовыми
аспектами деятельности организации.
Важность анализа финансового состояния является бесспорной, в том
числе и для такой сферы деятельности как банковская деятельность. Так как
данный анализ выступает как основа финансового управления коммерческого
банка. Стоит подчеркнуть, что именно с помощью анализа, как функции
управления, а также функций аудита и контроля осуществляется внутренне
регулирование деятельности банка.
Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском
бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
коммерческих банков, в повышении надежности и качества управления является
не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом.
Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является
то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями,
происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению
анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ внешней
среды организации.
Эффективность большинства управленческих решений в основном
оценивается через разные финансовые показатели, в соответствии, с чем анализ
финансового состояния выступает в качестве неотъемлемой части финансового
анализа и является этапом, операцией и основным условием обеспечения
качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Анализ
финансового состояния банка изучает и оценивает как эффективность
деятельности самого банка, так и экономическую эффективность управления им.
Помимо того, что анализ финансового состояния банка обеспечивает
менеджеров информацией для формирования обобщающей оценки
экономической эффективности деятельности банка, он также выступает как
10
инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности
банка, а также как метод изучения и оценки альтернативных направлений
деятельности. При этом, заметим, что реализация анализа как функции
финансового прогнозирования и финансового моделирования осуществляется в
процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.
4
В итоге, анализ финансового состояния как часть финансового анализа,
как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию
решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их
принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и
оценивает результаты решений на основе итоговой информации.
Анализ финансового состояния как наука изучает финансовые
отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При
этом роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является
самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления
и методом его оценки.
По мнению специалистов, анализ финансового состояния коммерческого
банка представляет собой систему знаний, которая связана с оценкой
финансовых результатов его работы, а также выявлением факторов, которые
оказывают влияние на его развитие. Проведение такого анализа позволяет
определять направления развития банка и сохранять свои позиции на рынке.
Так же стоит отметить, что анализ финансового состояния связан с
решением задач, представленных на рисунке 1.
Необходимо отметить, что для анализа финансового состояния банка
характерно наличие множества субъектов анализа, в связи с чем, различают
большое число целей проведения такого анализа. Так, например, одной из
основных целей анализа финансового состояния банка состоит в выявлении
резервов улучшения управления финансовыми ресурсами при соблюдении
нормативов и ограничений, которые устанавливаются контрольными органами.
4
Липатова И.В. Анализ в коммерческом банке // Финансы. – 2015. – № 12. С. 25
11
Рисунок 1. Задачи анализа финансового состояния коммерческого
банка
5
Анализ финансового состояния банка для соблюдения интересов
клиентов и общества в целом проводится Банком России, так как этот орган
обеспечивает соблюдение интересов всех участников финансово-кредитной
системы, инвесторов, простых граждан и др. Так подразделения Банка России
проверяют: соблюдение обязательных нормативов, регулируют выполнение
специальных инструкций и правил осуществления банковских операций.
Еще один государственный орган, проводящий анализ финансового
состояния банка – налоговая служба. Данный орган осуществляет анализ
финансового состояния в рамках проведения финансового контроля за
выполнением обязательств банком по оплате налогов и сборов.
Кроме того, анализ финансового состояния проводится непосредственно
самим коммерческим банком с целью определения текущего положения и
соответствия деятельности существующим стандартам и нормативам
банковской деятельности.
Заинтересованными лицами о финансовом состоянии банка также
выступают владельцы банка, вкладчики, управление банком и т.п. Что
свидетельствует о наличии двух больших групп пользователей: внешние
5
Ермаков С.Л., Юденков Ю.Н. Основы организации деятельности коммерческого банка: Учебник. – М.: КноРус,
2017. С. 55
12
пользователи и внутренние пользователи по отношению к банковской
организации.
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков
Анализ финансового состояния банков с организационной точки зрения
включает несколько этапов, которые реализуются в процессе данного анализа.
Как отмечает Попова Г.С. анализ финансового состояния банка проводится в три
этапа:
- предварительный этап;
- аналитический этап;
- заключительный этап.
6
Рассмотрим более подробно данные этапы анализа финансового
состояния банковской организации.
На предварительном этапе осуществляется подготовка полученной
информации о банке к дальнейшей ее аналитической обработке. Данный этап
включает обзор и оценку статей баланса и других форм финансовой отчетности
банка. Затем проводится группировка статей актива и пассива баланса, часто для
удобства аналитических процедур осуществляется агрегирование баланса. Далее
осуществляется проверка соответствия отдельных групп актива и пассива по
различным критериям, рассчитываются оценочные абсолютные и
относительные показатели. Для наглядного отображения информации
выбираются формы изображения динамики и структуры исследуемых
показателей.
На аналитическом этапе осуществляется непосредственно анализ
показателей, характеризующих финансовое состояние банка, с использованием
существующего арсенала методов анализа. В ходе анализа применяются в
качестве базы сравнения стандарты и нормативы, разработанные для оценки
банковской деятельности и позволяющие отнести банк к той или иной группе
банков. Затем проводится подготовка выводов по результатам аналитической
6
Попова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2015. С. 31
13
работы.
На заключительном этапе проводится экспертная оценка итогов анализа,
и разрабатываются предложения по совершенствованию работы банка с целью
улучшения его финансового состояния.
Необходимо подчеркнуть, что анализ финансового состояния основан:
- на использовании системы показателей, характеризующих деятельность
банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между
показателями;
- на изучении факторов изменения этих показателей и величин
принимаемых рисков;
- на сравнении полученных показателей со средними показателями по
группе однородных банков.
Кроме того, следует отметить, что проведение анализа должно
базироваться на соблюдении таких принципов как
7
:
- принцип внешнего взаимодействия. Так проводя анализ финансового
состояния коммерческого банка, учитывается экономическая, социальная и
политическая структура страны, на территории которой действует коммерческий
банк (законодательство, нормативные требования регулирующих органов,
экономическая политика правительства и т.д.);
- принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на
комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области
оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их применения
на практике;
- принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны
деятельности коммерческого банка, что обеспечит разработку пакета
комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности
деятельности банка;
- принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый
элемент финансового состояния банка должен рассматриваться как часть единой
7
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник. – М.: КноРус, 2019. С. 27