7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния
банка ....................................................................................................................... 12
1.1. Понятие и факторы, определяющие финансовое состояние банка .......... 12
1.2. Система показателей и методика анализа финансового состояния банка 19
1.3. Методы оценки банковских рисков ............................................................. 28
Глава 2. Оценка финансового состояния ПАО «Сбербанк» ............................. 45
2.1. Организационно-правовая характеристика ПАО «Сбербанк» .................. 45
2.2. Анализ финансового состояния банка ......................................................... 51
2.3. Анализ банковских рисков ............................................................................ 63
Глава 3. Совершенствование финансового состояния банка ПАО «Сбербанк»
................................................................................................................................. 76
3.1. Мероприятия по совершенствованию финансового состояния банка ..... 76
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий .... 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 93
Список использованной литературы ................................................................... 97
Приложения……………………………………………………………….....…103
8
ВВЕДЕНИЕ
В условиях финансового кризиса, ухудшения макроэкономической
ситуации в государстве, негативных тенденций в экономике в целом и
банковском секторе в частности возникает острая потребность в
комплексной оценке банковских рисков и управлении ими. Чем более
сложной и размытой является внешнее окружение, тем более сложными
являются и методы управления, тем актуальнее вопросы управления
банковскими рисками. Отсутствие обобщённого опыта и комплексных
научных исследований в сфере управления банковскими рисками негативно
сказывается на деятельности коммерческих банков
1
.
Банковская система на сегодняшний день - это одна из самых важных
сфер национального хозяйства любого развитого государства. По праву
центральное место в современной банковской системе принадлежит
коммерческим банкам, которые предоставляют своим клиентам полный
комплекс финансового обслуживания, объемы, качество и скорость которого
постоянно совершенствуются и возрастают благодаря внедрению и
применению современных технологий. Стабилизация роста денежной массы
является залогом снижения темпов инфляции, обеспечения постоянства
уровня цен, при достижении которого рыночные отношения могут
воздействовать на экономику народного хозяйства самым эффективным
образом. В современных условиях банковской системы России, ужесточения
конкуренции на рынке банковских услуг, а также увеличения банкротств
банков, возникает потребность у работников системы и клиентов иметь
достоверную информацию о финансовом состоянии банков, тенденциях
изменения ликвидности и платежеспособности, а также причин и факторов,
оказывающих влияние на их изменение. Банковские балансы являются
коммерческой информацией и отвечают ее основным требованиям. В
1
Альберт В.А. Тенденции и реалии инновационного развития банковского сектора / В.А. Альберт //
Фундаментальные исследования. – 2018. – №5. – С. 357
9
процессе построения банковских балансов используются принципы
группировки операций по экономически однородным признакам. На
основание данных, приведенных в бухгалтерском балансе банков,
осуществляя сравнение источников образования финансовых ресурсов, их
размещение, структуры активов и обязательств, можно определить и
проанализировать финансовое состояние банка, его ликвидность,
платежеспособность и финансовую устойчивость. От состояния и структуры
разделов и статей актива и пассива зависит уровень ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости и конкурентоспособности
банков, которые, в свою очередь, зависят от финансово-хозяйственной
деятельности банков.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что в
современных условиях коммерческий банк играет ведущую роль в
глобальной системе финансового посредничества и является образующей
единицей всей банковской системы (если в системе одно звено работает
неэффективно или неправильно, то это несет последствия для всей системы).
Для того чтобы это звено работало бесперебойно и продуктивно, необходим
высокий уровень корпоративного управления, который, в свою очередь,
обеспечивается посредством использования экономического анализа
состояния банка.
Финансовый анализ состояния банка позволяет адекватно оценить
деятельность банка, выявить прорехи в его работе или неиспользованные
ресурсы. Отсутствие навыков адекватной оценки собственного финансового
состояния приводит к тому, что принимаемые решения по его улучшению
могут не только не оказать положительного эффекта, но и навредить
кредитной организации, что окажет отрицательное влияние на банковскую
систему в целом. Следовательно, знание методов финансового анализа,
способность оценки результатов анализа, умение разработать
соответствующие мероприятия по улучшению финансового состояния банка,
стали необходимой предпосылкой эффективного управления банком, а,
10
следовательно, и повышения показателей для банковской системы в целом.
В настоящее время все имеющиеся виды бизнеса зарабатывают деньги
с большой долей риска. Банки совсем ничем не отличаются от них, но чтобы
достичь определенного успеха следует четко продумывать каждое свое
действие. В современных условиях экономики очень важно, чтобы оценка
банковских рисков производилась правильно, с учетом всех изменений, как в
самом банке, так и в окружающей среде.
Одной из наиболее доходных статей банка являются операции по
кредитованию. Благодаря этому источнику в банке формируется чистая
прибыль, которая в свою очередь идет на отчисление в резервные фонды и на
выплату дивидендов банковским акционерам. Поскольку банк занимает
важное место в экономике любой невозврат кредита, особенно очень
крупный, может стать причиной не только банкротства самого банка, но
и связанных с ним предприятий и частных лиц. Поэтому управление
кредитными рисками это главная проблема банка, и она должна занимать
весомое место в банковской деятельности. Однако следует учесть, что на
размер кредитного риска могут влиять как внутреннее, так и внешнее
факторы. Поэтому для каждого банка важно иметь документально
зафиксированную схему управления кредитным риском.
Грамотно настроенная система управления рисками банка позволяет
сохранять оптимальный баланс категорий «риск-доходность-ликвидность».
Объект исследования – ПАО «Сбербанк».
Предметом является финансовое состояние банка.
Цель выпускной квалификационный работы – проведение оценки
финансового состояния банка ПАО «Сбербанк» и разработка мероприятий по
его совершенствованию.
Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты анализа и оценки финансового
состояния банка;
11
- провести оценку финансового состояния ПАО «Сбербанк»;
- разработать пути совершенствования финансового состояния банка
ПАО «Сбербанк».
Степень научной разработанности темы исследования. Сущность,
показатели и пути повышения финансового состояния коммерческого банка
изложены в трудах ученых-экономистов: М.И. Баканова, С.Б. Барнгольц,
Л.Т. Гиляровской, Д.А. Ендовицкого, И.И. Каракоза, А.Д. Шеремета и
других.
Сущность и методология анализа финансового состояния
экономических субъектов, как одного из направлений экономического
анализа, рассмотрена в работах авторов: И.В. Антохоновой, В.И.Борисевича,
Л.П.Владимирова, В.В.Глущенко, А.Г. Гранберга, Т.А.Дубровой и других.
Информационной базой исследования послужили: законодательная
база, интернет сайты Центра информации Банка России, Информационного
портала Bankir.ru, Росстата, справочно-правовой системы Консультант Плюс.
Теоретическая значимость дипломного исследования позволяет
углубить теоретическую и методологическую базу для разработки
эффективных механизмов в развитии подходов и методов управления
финансовым состоянием и банковскими рисками.
Практическая значимость исследования заключается в разработке ряда
предложений по улучшению финансового состояния коммерческого банка
ПАО «Сбербанк», а также в дальнейшем использовании
систематизированного теоретического материала студентами.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения,
отражающего актуальность, цель и задачи исследования. Трёх основных
глав, разделённых на восемь параграфов. Заключения, содержащего
основные выводы работы. Списка литературы из 52 источников, 6-ти
приложений.
12
Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки финансового
состояния банка
1.1. Понятие и факторы, определяющие финансовое состояние
банка
Рассмотрение понятия финансового состояния коммерческого банка
необходимо начать с определения кредитной организации и особенностей ее
функционирования.
Согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности» под кредитной
организацией принято понимать юридическое лицо, получающее прибыль на
основании лицензии Центрального банка России посредством осуществления
банковских операций, которые предусмотрены упомянутым законом
2
.
Коммерческий банк - это кредитная организация, которая имеет
исключительное право на осуществление ряда банковских операций и
заключение сделок по привлечению денежных средств во вклады,
размещение этих средств, а также открытие и сопровождение банковских
счетов
3
.
Финансовое состояние в целом представляет собой категорию,
отражающую состояние экономического субъекта через капитал в процессе
его кругооборота и характеризуемую финансовыми ресурсами их структурой
и источниками, необходимыми для обеспечения нормальной работы
субъекта
4
.
Финансовое состояние коммерческого банка – это комплексная
экономическая характеристика его деятельности с позиций краткосрочной,
средне- и долгосрочной перспективы, определяемая структурой источников
2
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 03.07.2016)
[Электронный ресурс] // Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ - СПС
«КонсультантПлюс»
3
Указание Банка России от 30.04.2008 N 2005-У (ред. от 11.11.2016) «Об оценке экономического положения
банков» [Электронный ресурс] // Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_77421/ -
СПС «КонсультантПлюс»
4
Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка:
учебное пособие / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кровецкая. – Москва: Юрайт: ИД Юрайт, 2017. – с. 87
13
средств банка и эффективности их размещения
5
.
Иными словами, финансовое состояние коммерческого банка зависит
от успешности управления забалансовыми и балансовыми пассивами и
активами и позволяет сделать выводы о целесообразности существования
данной кредитной организации либо взаимодействия с ней.
С помощью анализа, как функции управления, осуществляется
внутреннее регулирование деятельности банка. Изложение материала будет
основываться на понимании того, что субъектом анализа является
управленческий коллектив коммерческого банка, на который возложены
соответствующие аналитико-контрольные функции.
Анализ финансового состояния банка можно рассматривать в трех
аспектах, представленных на рис. 1.
Рисунок 1 Содержание анализа финансового состояния банка
Финансовое состояние коммерческого банка определяет ряд
разнообразных внешних и внутренних факторов, так как деятельность банка
представляет собой совокупность процессов, зависящих от их множества.
При этом не существует факторов незначительных относительно других. Все
они тесно связаны между собой и вызывают равнонаправленное влияние на
финансовое положение банка.
Рассмотрим часть основных факторов, от которых напрямую зависят
5
Радионов А. С. Методика анализа кредитного портфеля банка в соответствии с целями кредитной
политики / А. С. Радионов // Московский экономический журнал. – 2017. – № 3. – С. 45
Анализ финансового состояния банка
Является этапом
финансового
анализа
деятельности банка
Является совокупностью
операций,
осуществляемых на
основе
внутрибанковских
методических указаний
Является основой для
принятия
эффективных
управленческих
решений
14
финансовые результаты и дальнейшее развитие коммерческого банка
6
:
1. Социально – политическая ситуация складывается под действием
проведения политики президентом страны и правительства, влиянием
оппозиции, социальной напряженности в регионах, межнациональных
отношений в них;
2. Общеэкономическая ситуация формируется под воздействием
потенциала экономики, сальдо движения капитальных средств,
конкурентоспособности товаров и др.;
3. Состояние финансового рынка представляет собой совокупность
определяющих факторов: процентная ставка по банковским вкладам,
кредитная эмиссии, темпы инфляции и инфляционные ожидания, денежная
масса, политика ЦБ РФ, конкуренция на рынке банковских услуг и т.д.
4. Развитость банковской системы определяется ликвидностью
банковской системы, доходностью банковских операций, наличием систем
страхования вкладов, критерием политического риска, устойчивостью
законодательства, ролью и авторитетом ЦБ РФ и т.д.
5. Совокупность индивидуальных характеристик банка - масштаб
деятельности банка определяет диверсификацию портфеля активов и их
качество; от специализации банка зависит качество состава и структуры
активов и, соответственно, прибыль; объем операций на межбанковском
рынке кредитов несет последствия процентного риска. Объем выдаваемых
ссуд в совокупности со степенью внимания к заемщику определяет
кредитный риск; мобильность и сроки погашения активов и пассивов
определяет риск ликвидности и так далее.
6. Стратегия банка - определяется приоритетными целями и задачами
банка, а также путями их достижения. Представляет собой разработанный
план развития структуры управления на перспективу с целью выполнения
миссии коммерческим банком.
6
Сухова Л. Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценке кредитоспособности банка –
заемщика / Л.Ф. Сухова. – Москва: Финансы и статистика, 2015. – с. 99
15
7. Внутренняя политика банка - определяется структурой
подразделений и органов управления, составом и полномочиями кредитного
комитета, процедурой утверждения кредитов, кредитными технологиями,
уровнем доходности, риска и ликвидности и требованиями к сотрудникам
7
.
Между факторами, влияющими на финансовое состояние
коммерческого банка и непосредственным его анализом существует прямая
зависимость: если распределить ряд приведенных факторов на три группы по
месту возникновения, то можно составить структуру финансового анализа
деятельности коммерческого банка как показано на рис. 2.
Рисунок 2 Структура финансового анализа деятельности
кредитной организации
Так, к анализу внешней среды будет относиться социально –
политическая, общеэкономическая ситуация, состояние финансового рынка;
к анализу банковского бизнеса - развитость банковской системы и часть
факторов состояния финансового рынка; к внутреннему анализу –
индивидуальные характеристики банка, его политика и стратегия
8
.
Таким образом, все три взаимосвязанных блока смогут отобразить
7
Жиляков Д. И. Финансово – экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): учебное
пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – Санкт-Петербург: Проспект, 2016. – с. 110
8
Финансы денежное обращение и кредит: теория и практика: материалы Всерос. науч. конф., Москва, 27–8
фев. 2014 г. / Е. В. Васильев. – Москва: Изд-во МЦНИП, 2016. – с. 56.
Анализ внешней среды
Анализ банковского бизнеса
Финансовый анализ
коммерческого банка
16
наиболее полную картину финансового состояния коммерческого банка,
систему причинно-следственных связей, оказавших влияние на сегодняшнее
положение банка и помогут разработать систему дальнейших мероприятий
для улучшения финансового состояния либо удержания его на должном
уровне.
Основную информацию, отражающую финансовое состояние
коммерческого банка, доступную внешнему пользователю можно получить
из
9
:
- финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, оборотная ведомость,
отчет о финансовых результатах, данные обязательных нормативов);
- информации в СМИ (рейтинги, аналитические статьи, котировки
банковских долгов);
- учредительных и финансовых документов (устав банка, список
акционеров, аудиторское заключение, лицензия, учредительный договор);
- информации, полученной от третьих лиц – от агентств, специалистов,
клиентов банка.
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике.
Изучение объемов ресурсов позволяет определить общую величину
кредитного учреждения в целом и отдельные его характеристики, и
источники образования и направления использования этих ресурсов.
Основным источником информации при этом является бухгалтерский баланс.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также
величину прибыли и ее распределение
10
. Здесь основной базой исследования
является отчет о прибылях и убытках коммерческого банка.
В целом, анализ финансового состояния позволяет сформировать
9
Радионов А. С. Методологические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия / А.
С. Радионов // Проблемы современной науки и образования. – 2016. – №15. – С. 34
10
Радионов А. С. Методологические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия /
А. С. Радионов // Проблемы современной науки и образования. – 2016. – №15. – С. 35