17
комплексную характеристику деятельности коммерческого банка.
Результаты данного анализа отражают уровень соблюдения кредитной
организацией ограничений таких как: уровни риска и ликвидности,
стоимости приобретения пассивов, абсолютной и относительной величины
капитала и так далее.
Непосредственно на анализ финансового состояния влияют факторы:
- размер капитала и активов;
- численность персонала;
- уровень квалификации персонала;
- стратегия банка
11
.
При этом анализ в кредитных организациях проводится
соответствующими структурами и их подразделениями,
квалифицированными специалистами, обязанностью которых выступает
выполнение аналитических функций.
Сам анализ финансового состояния банка состоит из четырех основных
этапов:
1 этап - Подготовка и отбор первичных данных.
2 этап - Расчет оценочных и нормативных абсолютных и
относительных показателей
3 этап - Аналитический. Здесь описываются полученные показатели,
возможно, провести сопоставление с результатами деятельности банков-
конкурентов или с нормативными значениями. Проводится окончательное
резюмирование результатов исследования.
4 этап - Заключительный. Проводится оценка уровня и качества
управления банком, а также составление прогнозов и рекомендаций
12
.
Анализ финансового состояния коммерческого банка позволяет
11
Указание Банка России «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной
организации и банковской группы» от 15.04.2015 N 3624-У (ред. от 03.12.2015) [Электронный ресурс] //
Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180268/ - СПС «КонсультантПлюс»
12
Мельникова Н.С. Методика определения эффективности реинжиниринга бизнес-процессов в
коммерческом банке на основе системного подхода / Н. С. Мельникова // Сeтевoй нayчнo-пpaктический
жypнaл «Haучный pезyльтaт. Экoнoмические исследования» - № 1. - 2017 . – С. 66
18
изучить и оценить не только экономическую эффективность деятельности
самого банка, но и эффективность управления им. Кроме осуществления
обобщающей оценки финансового состояния банка, анализ представляет
собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования
деятельности банка, а также метод изучения альтернативных (или новых)
направлений деятельности и оценки стоимости банка.
В системе риск-менеджмента банка анализ финансового состояния
является базовым инструментом, который позволяет своевременно выявлять
факторы риска.
Анализ финансового состояния банка может проводиться с целью:
1) оценки текущего и перспективного финансового состояния;
2) определения темпов развития банка;
3) выявления факторов риска;
4) определения необходимых финансовых ресурсов в будущем;
5) прогнозирования доходов и расходов;
6) выявления недостатков банковского менеджмента;
7) получения рейтинга от российского или международного
рейтингового агентства.
Задачи анализа финансового состояния банка определяются
конкретной целью его проведения.
Наиболее распространенными методами, используемыми при
проведении анализа финансового состояния банка, являются:
— метод чтения бухгалтерской отчетности;
— метод группировок;
— коэффициентный метод;
— метод декомпозиции;
— сравнительный анализ;
— структурный анализ;
— факторный анализ;
19
— трендовый анализ
13
.
Основные объекты анализа финансового состояния банка: собственный
капитал, активы, пассивы, ликвидность, доходность (прибыльность).
Перечисленные аспекты, являясь компонентами единой системы оценки
финансового состояния банков, подвержены взаимному влиянию. Они
достаточно тесно взаимосвязаны между собой, поэтому для всесторонней
оценки финансового состояния банка необходим их комплексный анализ.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой комплексное понятие, содержащее в себе множество
экономических показателей, реализующие свою экономическую сущность
через ряд основных функций, зависящие от множества разнообразных
взаимосвязанных факторов, поэтому так важно, чтобы финансовый анализ
данной категории соответствовал строгим ограничениям и нормам,
использовалась вся доступная информация и исследовались всевозможные
варианты развития событий.
1.2. Система показателей и методика анализа финансового
состояния банка
Целью оценки финансового состояния коммерческого банка является
выявление недочетов и проблем, факторов, обусловивших их появление на
ранних стадиях. Решается задача получения реальной картины текущего
состояния коммерческого банка, а также варианты развития событий на
будущие периоды при изменчивых условиях внешней среды
14
.
Разработка и усовершенствование методик анализа финансового
состояния коммерческого банка, а также создание и систематизация
множества экономических показателей является одним из важнейших
разветвлений финансово-экономической науки, так как результаты
13
Омарова О. Ф. Отчетность - главный источник информации о результатах деятельности кредитной
организации / О. Ф. Омарова, М. Э. Махтибекова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2017. –
№3. – С.70
14
О методике анализа финансового состояния банка [Электронный ресурс]: официальный сайт ЦБ РФ / Банк
России, 2017. – Режим доступа: http://www.cbr.ru
20
проведенного анализа и их оценка находятся в неразрывной связи с будущим
как экономическим, так и производственным благосостоянием банка
15
.
При анализе финансового состояния коммерческого банка существует
ряд отрицательно влияющих на результат особенностей:
1. Эксперт, оценивающий вычисленные показатели и
подготавливающий заключение о финансовом состоянии, за основу
суждений берет приобретённую им базу знаний.
2. Показатели рассматриваются в строго определенных рамках
нормативных значений, которые априори не могут являться универсальными
и постоянными во времени.
3. Существует сложность определения финансового состояния банка,
обусловленная большим количеством финансовых показателей, величин и
коэффициентов, при том, что так же важна каждая зависимость и связь
между ними.
4. Для наиболее полной и точной картины финансового состояния
банка требуется заключение не одного, а группы экспертов, что на практике,
как правило, не применяется.
Постоянный анализ доходов и расходов банка, его финансовых
результатов и их использования очень важен, так как прибыль является
главным показателем его деятельности, влияя на эго стабильное финансовое
положение, а также перспективу дальнейшего развития
16
. Здесь следует
отметить разделение на абсолютные и относительные показатели, которые
могут характеризовать финансовые результаты коммерческого банка. К
анализу абсолютных показателей можно отнести:
- активы, отражающие размещение средств;
- пассивы, отражающие источники средств;
- капитал банка;
15
Просветов Г. И. Международный бизнес: задачи и решения: учебное пособие / под ред. Г. И. Просветова.
– М.: Альфа-Пресс, 2016. – с. 76
16
Радионов А. С. Зарубежный опыт оценки экономической эффективности деятельности предприятия / А. С.
Радионов // Достижения науки и образования. – 2018. – № 5. – С. 44
21
- балансовая, процентная, чистая прибыль или убыток
17
.
На основе абсолютных показателей и дополнительных данных
рассчитываются относительные показатели:
- коэффициент эффективности использования активов банка;
- коэффициент общей рентабельности;
- коэффициент рентабельности капитала;
- нормативы ликвидности;
- чистая процентная маржа
18
.
Представим анализ финансовых результатов развития банка в виде
схемы на рис. 3, в которой обозначена группировка разных элементов
анализа.
Рисунок 3 Анализ финансовых результатов развития банка
Структурный анализ баланса банка используется всеми видами анализа
баланса, тесно связанными между собой. Структурный анализ может быть
17
Положение о методических рекомендациях по организации кредитными организациями внутренних
процедур оценки достаточности капитала»: письмо Банка России от 29 июня 2011 г. №396–Т // офиц. Текст.
– М.: Юристъ, 2016. – 43 с.
18
Инновационные банковские технологии и продукты: учебное пособие / М.В. Владыка, О.В. Ваганова, С.А.
Кучерявенко, Т.В. Гончаренко, Н.И. Быканова. – Белгород: ИД «Белгород» НИУ «БелГУ» 2016. − с. 41
Анализ финансовых результатов
банка
Структурный анализ
Анализ относительных
показателей
Анализ
банковского
отчета
Анализ отчета
о финансовых
результатах
Анализ
достаточности
капитала
Анализ кредитного
риска
Анализ
рыночного
риска
Анализ риска
ликвидности
22
различных видов, например, в зависимости от характера исследования -
полный, тематический, функциональный, оперативный, перспективный и
т.д
19
.
Большинство показателей, таких как показатели ликвидности,
рентабельности, рассчитываются на основе данного анализа. Сам анализ
представляет собой объединение отдельных позиций баланса в блоки для
последующего сравнения.
Бухгалтерская отчетность банков является завершающим этапом всего
учетного процесса. Под отчетностью банков можно понимать,
предусмотренную в законодательстве РФ и нормативных актах Банка России
форму получения информации о деятельности банков, то есть представление
банками и получение Банком России указанной информации в виде
официально утвержденных отчетных документов (форм отчетности),
которые подписывают лица, ответственные за достоверность содержащихся в
таких документах сведений.
Бухгалтерская отчётность коммерческого банка разделяется на
текущую бухгалтерскую отчетность и годовую бухгалтерскую отчетность.
Данные синтетического и аналитического учёта являются основой для
составления бухгалтерской отчётности коммерческого банка.
Объектами аналитического учёта в коммерческих банках являются
лицевые счета. Порядок аналитического учёта предусматривается
положением о ведении бухгалтерского учёта в коммерческих банках 385-П.
Синтетический учёт представлен в первую очередь следующими
документами:
1. Ежедневная оборотная ведомость;
2. Ежедневный баланс.
3. Отчёт о финансовых результатах.
19
Шакимова Г. З. Оценка эффективности деятельности коммерческого банка / Г. З. Шакимова, Е. В.
Полякова // Научный диалог: финансы и кредит. – 2017. – №8. –С. 25
23
4. Ведомость оборотов по отражению событий после отчётной даты.
Она не только обобщает, но и также предоставляет информацию в виде
определённого набора отчётных форм и показателей информацию о
деятельности коммерческого банка. Классификация отчетности в банках
представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 Классификация отчетности в коммерческих
банках
Отчётность коммерческих банков раньше была основана на указаниях
ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. №2332-у. С 2017 года отчётность коммерческих
банков основывается на Указаниях Банка России от 24.11.2016 N 4212-У
(ред. от 27.02.2017) «О перечне, формах и порядке составления и
представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк
Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 14.12.2016 N
44718). Отчётность коммерческих банков - это информация о деятельности
банка в виде официально утверждённых отчетных форм.
В текущую бухгалтерскую отчётность включается ежедневная
отчётность, пятидневная отчётность, ежедекадная отчётность,
ежеквартальная отчётность, а также отчётность, которая характеризует
деятельность коммерческого банка по итогам месяца. Самый большой объем
работы связан с составлением ежемесячной (больше 30 форм) и
ежеквартальной (больше 20 форм) отчетности. Ежемесячная отчетность
24
предоставляется коммерческими банками в Главное управление ЦБ РФ и в
налоговые органы. Ежеквартальную и годовую отчетность составляют и
представляют банки, в соответствии с нормами ранее названного Положения
ЦБ №191 от 30.07.2002г. являющиеся головными организациями в
банковских и консолидированных группах. Центральным банком РФ
нормативными документами регламентируется порядок, содержание и сроки
текущей бухгалтерской отчётности.
Коммерческие банки ежемесячно предоставляют ЦБ РФ следующую
отчётность:
1. Форма № 0409134 - Расчёт собственного капитала;
2. Форма № 0409202 - Отчёты о кассовых оборотах;
3. Оборотный и бухгалтерский баланс;
4. Форма № 04009110 - Расшифровка отдельных показателей и пр.
Если банки выполняют операции в иностранной валюте, то им в
дополнении нужно предоставлять в ЦБ РФ отчет о движении иностранных
активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других
видах валют. В состав данного отчета входит справка о текущих
поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами с выделением стран
Дальнего и Ближнего зарубежья. Банки, которые выполняют валютные
операции, кроме данного вида отчетности обязаны представлять в
учреждения ЦБ РФ особую отчётность о ведении открытой валютной
позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных
документов в иностранной валюте.
Коммерческими банками ежеквартально предоставляются: Отчёт о
финансовых результатах, Отчёты о кредитах; Сведения о ценных бумагах,
клиентах банка, об электронных переводах, о банкоматах и платёжных
терминалах и пр. Данные об использовании прибыли.
В годовой бухгалтерский отчет коммерческого банка включаются
1. Форма № 0409101 - Бухгалтерский баланс в форме оборотной
ведомости по счетам бухгалтерского учета;
25
2. Форма № 0409126 - Отчёт о финансовых результатах;
3. Форма № 0409126 - Отчёт об использовании прибыли;
4. Форма № 0409115 - Расчет резерва под возможные потери по ссудам;
Отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке;
5. Пояснительная записка. Годовая бухгалтерская отчётность
коммерческого банка подлежит обязательной аудиторской проверке.
Существуют различные способы исчисления показателей
достаточности капитала, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Показатели достаточности капитала
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
ДК = К/ СД *100%
К –
капитал банка;
СД – сумма депозитов
≥10%
ДК = К / СА
СА – сумма активов.
≥10%
ДК = К / РР
РР – рискованные резервы.
≥10%
ДК = К / Арп
Арп – сумма активов, взвешенных с
учетом риска и потерь.
≥10%
Н1= К /
Ар−Рц−Рк−Рд
Ар - суммарный объем активов,
взвешенных с учетом риска;
Рц - общая величина созданного
резерва под обесценение ценных
бумаг;
Рк - общая величина резерва на
возможные потери по ссудам;
Рд - общая величина резервов на
возможные потери по прочим
активам и расчетам с
дебиторами
8 % -
минимально
е значение
Рыночный риск возникает в результате неопределенности финансового
результата банка в связи с изменчивостью таких факторов как изменение
процентных ставок, курсов иностранных валют, рыночной стоимости
финансовых инструментов и так далее.
Анализ рыночного риска коммерческого банка в соответствии с
положением №313-П ЦБ РФ проводится на основе совокупности
процентного, фондового и валютного риска по конкретным финансовым
26
инструментам (ценные бумаги, финансовые инструменты и срочные сделки).
Рыночный риск коммерческого банка рассчитывается по формуле
20
:
РР = 10 * (ПР + ФР) + ВР (1)
Где РР – совокупный размер рыночного риска;
ПР – процентный риск;
ФР – фондовый риск;
ВР – валютный риск.
Один из банковских рисков – риск ликвидности банка. Он представляет
собой риск несоответствия сроков погашения обязательств по активам и
пассивам. Иными словами, речь идет о возможности банка своевременно
отвечать по своим обязательствам при этом, не неся потерь.
В оценке ликвидности банка заинтересованы: центральный банк,
акционеры банка, кредиторы и вкладчики, руководство и персонал банка,
потенциальные партнеры.
На современном этапе для оценки риска ликвидности используют
метод коэффициентного анализа, метод сценарного моделирования, анализа
разрывов потока платежей и множество других методов.
Центральный Банк Российской Федерации установил оценочные
показатели ликвидности для коммерческого банка, у которых существует
формула для расчета и соответствующие им нормативы. Такой способ
считается наиболее простым и удобным.
Рассмотрим основные коэффициенты ликвидности посредством
таблицы 2
21
Таким образом, анализ финансового состояния в рыночной экономике
– одна из важнейших функций эффективного менеджмента, необходимая для
развития любого экономического сегмента, коммерческого банка в
частности.
20
О методике анализа финансового состояния банка [Электронный ресурс]: официальный сайт ЦБ РФ /
Банк России, 2017. – Режим доступа: http://www.cbr.ru
21
О методике анализа финансового состояния банка [Электронный ресурс]: официальный сайт ЦБ РФ / Банк
России, 2017. – Режим доступа: http://www.cbr.ru