6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................................... 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА ....................................................................................... 11
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния .............. 11
1.2. Особенности анализа финансового состояния банков .............................. 20
1.3. Методики оценки финансового состояния банка ...................................... 27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК» ................................................................... 32
2.1. Общая характеристика банка ...................................................................... 32
2.2. Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности банка ... 36
2.3. Оценка финансового состояния и экономической эффективности работы
банка.................................................................................................................... 44
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК» ................................................................... 53
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансовых показателей
банка.................................................................................................................... 53
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ............................... 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .................................................................................................. 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….76
7
ВВЕДЕНИЕ
Банковское дело за последние годы перетерпело множество
глобальных изменений. К данным изменениям можно отнести
многочисленные новации в организации и способах обслуживания клиентов,
а также в основных методах управления банком в целом.
Таким образом, можно говорить о том, что традиционные виды
банковской деятельности усложнились, приобрели новые черты. Наряду с
этим возникают новые виды финансовых операций и услуг, которые не
имеют аналогов в практике банковской системы ранее. В связи с
вышеописанными нововведениями в настоящее время возникают риски,
которые связанные с банковской деятельностью.
Тем самым для любого банка важным является их предвидение и
снижение до минимального уровня.
Актуальность темы данной выпускной квалифицированной работы
состоит в том, что банковские структуры на сегодняшний день вынуждены
работать в условиях повышенного риска, тем самым часто оказываясь в
кризисной ситуации.
Данное обстоятельство чаще всего связано с недостаточной оценкой
собственного финансового положения, а точнее собственных и
привлеченных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых
клиентов.
Банком считается кредитное учреждение или любая организация,
создание которой происходит ради получения максимальной прибыли на
вложенный капитал всеми его собственниками.
В современных условиях развития рыночной экономики привлечение
дополнительных ресурсов для банков обуславливается степенью их
финансовой устойчивости. Тем самым, происходит возрастание роли,
степени влияния и значения анализа финансового состояния банка.
8
Сегодня можно говорить о том, что российская банковская система
находится на новом этапе развития, который получил название – кризис.
Таким образом, можно говорить о том, что повышение качества
управления в форме всестороннего анализа и глубокого рассмотрения
определенных сфер деятельности банка становится не только важным, но и
одним из нескольких способов выхода российской банковской системы из
сложившегося положения.
Анализ финансового состояния коммерческого банка,
представленный в данной выпускной квалифицированной работе основан на
двух взаимоувязанных направлениях:
- анализ финансовых результатов
- анализ финансового состояния банка.
Первый представляет собой совокупность методов исследования
процессов использования и формирования денежных фондов банка, а также
достаточности денежных средств, необходимых для организации
эффективной банковской деятельности.
Так как банковская система является основой функционирования
экономики государства, можно говорить о том, что ее роль возрастает в
условиях развития и становления рыночных отношений. Банки мобилизуют и
превращают в действующий капитал временно свободные денежные
средства, сбережения и доходы разных слоев населения, выполняют
разнообразные кредитные посреднические, инвестиционные, доверительные
и другие операции.
Целью данной выпускной квалифицированной работы является
показать необходимость в проведении анализа финансового состояния
коммерческого банка. Также необходимо рассмотреть имеющиеся на
сегодняшний день инструменты оценки финансового состояния по данным
представленного бухгалтерского баланса отдельно взятого коммерческого
банка.
9
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие
задачи:
1. Определить основные понятия и сущность анализа и оценки
финансового состояния банков.
2. Выявить основные методики оценки финансового состояния
банков.
3. Проанализировать финансовое состояния коммерческого банка и
выявить основные проблемы его развития.
4. Предложить мероприятия по улучшению финансового состояния
коммерческого банка и определить степень их эффективности.
Объектом исследования данной выпускной квалифицированной
работы является ПАО «Сбербанк», являющийся одним из самых успешных
коммерческих кредитных организаций банковского сектора России.
Предметом исследования является существующая финансовая
система в российских банках, а так же пути её совершенствования.
Особая значимость и новизна рассматриваемой темы является
наиболее важной для успешной и эффективной деятельности банковской
системы в целом, а также отдельных банков, деятельность которых трудно
недооценить. Деятельность таких организаций обуславливается
многообразием связей с клиентами и акционерами, партнерами и
конкурентами, а также Национальным банком и органами власти,
населением и средствами массовой информации.
Методологическую базу данной работы составляет Закон «О банках и
банковской деятельности», Федеральный Закон «О Центральном банке
Российской Федерации», а также научные труды современных и зарубежных
экономистов, а также предоставленная бухгалтерская и финансовая
отчетность анализируемого банка за три последних года.
Методы исследования: в работе использованы как общенаучные
(анализ, синтез, научное обобщение, научная абстракция), так и специальные
(структурно-динамический и коэффициентный анализ, группировки,
10
графический метод, факторный анализ, трендовый анализ) методы
исследования.
При написании выпускной квалификационной работы были
использованы учебные пособия по банковскому делу и банковскому
менеджменту, научные публикации, данные информационных сайтов,
нормативные акты, внутренние положения, методические указания,
регулирующие деятельность коммерческого банка, а также финансовая
отчетность ПАО Сбербанк за 2014-2019 годы.
Структура выпускной квалифицированной работы состоит из
введения, трех основных глав, заключения, списка использованных
источников и приложения.
В первой главе данной работы представлен анализ основных понятий,
сущности и методов анализа финансовой отчетности в банковской сфере.
Во второй главе представлен анализ финансового состояния
коммерческого банка по представленному ПАО «Сбербанк» бухгалтерскому
балансу за последние три года.
В третьей главе предложены мероприятия, направленные на
улучшение финансовых показателей деятельности ПАО «Сбербанк».
В списке использованной литературы представлены источники,
которые были проанализированы при написании данной выпускной
квалифицированной работы.
В приложении представлен бухгалтерский баланс и анализ
финансовых результатов ПАО «Сбербанк» за последние три года.
11
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗАФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
Системное изучение финансового состояния предприятия и анализ
факторов, которые на него влияют, к которым относится прогнозирование
уровня доходности капитала, являются одним из важнейших условий
успешного управления.
Финансовое состояние предприятия зависит от состояния финансовых
ресурсов, а также целесообразностью их размещения и эффективности
использования, которые являются необходимыми для нормального
функционирования предприятия.
Финансовое состояние – это результат деятельности и взаимодействия
всех элементов системы финансовых отношений организации
1
.
Признаками неудовлетворительного финансового состояния является
2
:
- непокрытый убыток предприятия
- чистый убыток отчетного и предыдущего года
- снижение валютного баланса
-просрочка по кредитам
-непогашенные в срок займы.
Именно финансовое состояние является основной характеристикой
деятельности организации, которое определяет его технико-экономический
потенциал и конкурентоспособность, а также служит гарантом эффективной
реализации экономических интересов, как всех членов организации, так и его
партнеров. Финансовое состояние выражается в соотношение средств
организации и их источников.
1
Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.П. Жарковская. - М.:
Омега-Л, 2016. - 325 c.
2
Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.
12
Основной целью финансового анализа является оценка финансового
состояния предприятия, с целью выявления возможностей его улучшения и
совершенствования.
В современной практике финансовый анализ представляет собой
метод прогнозирования финансового состояния организации по средствам
его бухгалтерской отчетности. Данный анализ базируется в основном на
информации, которая является общедоступной и может быть выполнен как
управленческим персоналом, так и внешним аналитиком.
Анализ финансового состояния предприятия применяется для
снижения степени операционных и финансовых рисков, так как именно он
помогает определить оптимальную структуру и состав активов, выбор
источников финансирования и оптимизировать структуру капитала, а также
управлять финансовыми потоками для обеспечения платежеспособности и
финансовой устойчивости.
Принято выделять два вида финансового анализа (рис. 1.1)
3
:
3
Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.П. Жарковская. - М.:
Омега-Л, 2016. - 325 c.
13
Рисунок 1.1. Структура анализа финансового состояния
предприятия
С помощью внутреннего финансового анализа можно оценить
4
:
- имущество организации и его состояние
- обеспеченность финансовыми ресурсами
- уровень платежеспособности
- уровень ликвидности
- степень погашения кредиторской и дебиторской задолженности
- уровень предпринимательского риска и возможность погашения
задолженности третьими лицами
- достаточность капитала для деятельности предприятия и
долгосрочных инвестиций
- потребность в иных источниках финансирования
- возможность наращивания капитала
- возможность и рациональность привлечения заемных средств
- рациональное распределение прибыли
- деловую активность организации
- возможность возникновения банкротства и тд.
Внешний анализсчитается менее детализирован и более
формализован.
Этапы финансового анализа состоят из
5
:
1) Сбора необходимой информации
2) Обработка полученной информации
3) Расчет показателей изменения статей финансовых отчетов
4) Расчет основных коэффициентов финансовой деятельности, таких
как финансовая устойчивость, платежеспособность и рентабельность
предприятия.
4
Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.
5
Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.П. Жарковская. - М.:
Омега-Л, 2016. - 325 c.
14
5) Сравнение полученных финансовых результатов с нормативными и
выявление соответствующих отклонений.
6) В результате выявления отклонений полученных результатов,
выявление основных проблем деятельности организации.
7) Формирование заключения о финансовом состоянии организации
на основе интерпретации обработанных данных.
В настоящее время анализ финансового состояния предприятия
существенно отличается от принятого ранее традиционного анализа
финансово-хозяйственной деятельности. Данный факт обосновывается все
более растущим влиянием внешней среды на работу организации. Также
можно говорить о том, что зависимость финансового состояния от
инфляционных процессов в настоящее время усилилась, также степень
надежности контрагентов приобрело особое значение.
Целью же финансового анализа является получение информации,
которая необходима для принятия управленческих решений рисунок 1.2
6
.
Рисунок 1.2. Основные цели финансового анализа
Задачей любой финансовой деятельности является увеличение
собственного капитала предприятия, тем самым обеспечение устойчивого
положения на рынке.
6
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
15
Для реализации поставленной задачи и цели необходимо постоянно
поддерживать уровень платежеспособности и рентабельности, а также
оптимальную структуру актива и пассива баланса.
С этой целью необходимо также решать следующие задачи
7
:
1. Оценивать выполнение плана по финансовым показателям
предприятия, а также поступлению финансовых ресурсов и их эффективного
использования для повышения уровня финансового состояния предприятия.
2. Провести факторный анализ финансового состояния предприятия,
который позволить выявить влияние тех или иных факторов на деятельность
предприятия в целом.
3. Разработать конкретные мероприятия, направленные на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление
финансового состояния.
Для осуществления вышеописанных задач необходимо использовать
бухгалтерскую отчетность предприятия, взятую за последние года,
желательный промежуток от 3 до пяти лет.
Таким образом, к методикам финансового анализа относятся три
взаимосвязанных блока
8
:
1) Анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
2) Анализ финансового состояния предприятия;
3) Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
7
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
8
Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.