16
Рисунок 1.3. Методы анализа финансового состояния
предприятия
В зависимости от используемых методов можно выделить следующие
системы финансового анализа:
- трендовый
- структурный
- сравнительный
- анализ коэффициентов.
К трендовому финансовому анализу относится анализ, который
базируется на анализе динамики отдельных финансовых показателей во
времени.
К наиболее распространенным трендовым формам финансового
анализа можно отнести
9
:
1. Отклонение финансовых показателей отчетного года от показателей
предыдущего, взятых за определенный расчетный период.
9
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
17
2. Сравнение финансовых показателей отчетного периода с
аналогичными показателями прошлого периода.
3. Сравнение финансовых показателей за определенный ряд
выбранных периодов с целью выявления тенденций в изменение отдельных
показателей, которые характеризуются результатами финансовой
деятельности предприятия.
К структурному финансовому анализу относится анализ разложения
отдельных структурных показателей и их веса и значимости в деятельности
предприятия в целом.
К наиболее распространенным видам данного анализа можно
отнести
10
:
1. Структурный анализ активов.
2. Структурный анализ капитала.
3. Структурный анализ денежных потоков.
К сравнительному финансовому анализу относится сравнение
отдельных аналогичных групп финансовых показателей между собой. В
процессе осуществления этого анализа рассчитываются размеры абсолютных
и относительных отклонений сравниваемых показателей.
К наиболее распространенным формам сравнительного анализа
можно отнести
11
:
1) сравнительный анализ финансовых показателей предприятия и
среднеотраслевых показателей.
2) сравнительный анализ финансовых показателей данного
предприятия и предприятий-конкурентов.
3) сравнительный анализ финансовых показателей отдельных
структурных единиц и подразделений данного предприятия.
10
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
11
Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.П. Жарковская. -
М.: Омега-Л, 2016. - 325 c.
18
4) сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных)
финансовых показателей.
Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете
соотношения различных абсолютных показателей между собой. Среди
наиболее распространенных форм анализа финансовых коэффициентов,
выделяют следующиерис. 1.4
12
:
Рисунок 1.4. Самые распространенные способы анализа
финансового состояния предприятия
Таким образом, можно сделать вывод о том, что перед выбором
определенного метода финансового анализа, является важным тщательно
определить задачи, а также параметры и критерии, которые позволят в
полной мере и объеме раскрыть финансовое состояние и определить
особенности его развития у определенного предприятия. Данное
обстоятельство позволит в дальнейшем разработать мероприятия, которые
сократят степень финансовых рисков и повысят эффективность деятельности
предприятия.
1.2. Особенности анализа финансового состояния банков
12
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
19
Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения,
которые выражаются в определенных финансовых показателях и категориях
финансов.
Роль финансового анализа в деятельности коммерческого банка
определяется тем, что данный анализ является самостоятельной функцией
управления, а также инструментом финансового управления и методом его
оценки.
Анализ – это метод научного исследования процессов и явлений,
который базируется на изучении составных частей и элементов изучаемой
системы
13
.
Финансовый анализ деятельности банка представлен системой
специальных знаний, которые связаны с исследованием таких показателей,
как
14
:
- финансово-экономические явления и процессы
- результаты финансовой деятельности
- тенденции развития финансовой деятельности
- выявление и оценка положительных и отрицательных факторов.
С помощью финансового анализа кредитной организации изучается
финансово-экономические результаты ее деятельности, которые способны
выявить факторы, а также тенденции и пропорции финансовых процессов и
обосновать основные направления ее развития.
Именно финансовый анализ в качестве практики и как вид
управленческой деятельности предшествует принятию решений в
финансовой сфере, являясь этапом, операцией и условием их принятия, а
затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой
информации.
В банковской системе объектом финансового анализа является
кредитная организация или банк. А предметом финансового анализа
13
Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.
14
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
20
выступают показатели финансовой деятельности кредитной организации. В
процессе анализа деятельности коммерческого банка анализируется
показатели финансовой деятельности кредитной организации. Анализ
коммерческого банка позволяет определить его финансовое состояние.
Финансовое состояние банка – это состояние, которое характеризуется
системой показателей, которые отражают наличие, размещение и
использование финансовых ресурсов.
Анализ финансового состояния банка является важным критерием
деловой активности и надежности. Данный критерий определяет
конкурентоспособность и потенциал, направленный на эффективность
реализации экономических процессов участников экономической
деятельности.
При анализе финансового состояния коммерческого банка субъектом
выступает сам банк, а также его контрагенты, центральный банк,
аудиторские фирмы, клиенты банка, учредители и акционеры, а также другие
кредитные учреждения.
Анализ финансового состояния коммерческого банка по своей сути
представляет многоуровневую задачу, решение которой складывается из
оценки различных сторон деятельности того или иного коммерческого банка.
Выбор определенного направления по оценки в банке зависит
непосредственно от объекта исследования и целей, которые будут
поставлены аналитиком перед анализом.
Основными направлениями при анализе финансового состояния
коммерческого банка можно считать следующие
15
:
- Анализ активных операций и рисков, связанных с реализацией
данных операций.
15
Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.П. Жарковская. -
М.: Омега-Л, 2016. - 325 c.
21
Здесь анализируется состав, динамика активов, их качество, а также
факторы, которые влияют на изменение их структуры. Именно эти критерии
являются постоянными объектами исследования банковских аналитиков.
- Анализ пассивов банка. Здесь анализируется размер, динамика, а
также структура и качество собственного капитала и ресурсов.
- Анализ баланса коммерческого банка. Данный анализ заключается в
оценке надежности банка, а также его финансовой устойчивости,
достаточности собственного капитала, степени покрытия рисков по
размещению средств собственными средствами банка, оценку
эффективности использования ресурсов.
- Анализ рисков банковской деятельности.
- Анализ экономических нормативов деятельности банка.
- Анализ ликвидности баланса и платежеспособности банка.
- Анализ финансовых результатов, банковской маржи, рентабельности
и эффективности деятельности банка и другие направления анализа.
Банковская бухгалтерская отчетность кредитной организации является
основным источником информации, который используется при анализе
финансового состояния.
Банковская отчетность – это единая система показателей и
количественных характеристик, которые отражают финансовое и
имущественное состояние коммерческого банка и результаты ее
деятельности на отчетную дату
16
.
Именно банковская отчетность служит источником достоверной и
полной информации о деятельностикоммерческого банка. Наличие такой
информации, ее накопление анализ и систематизация необходимы для
выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его
деятельности.
16
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
22
Годовая бухгалтерская отчетность. Кредитная организация
представляет в территориальное учреждение Банка России по месту
нахождения годовой отчет в следующем объеме
17
:
- баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий
после отчетной даты (агрегированная форма);
- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год;
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с
учетом событий после отчетной даты;
- сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной
даты;
- данные о движении денежных средств;
- отчет о достаточности капитала и величине резервов,
сформированных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным
операциям;
- аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;
- пояснительная записка.
Публикуемая отчетность. Ежегодно кредитные организации обязаны
публиковать следующие формы отчетности
18
:
- баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий
после отчетной даты (агрегированная форма);
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с
учетом событий после отчетной даты;
- данные о движении денежных средств;
- отчет о достаточности капитала и величине резервов,
сформированных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным
операциям.
17
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
18
Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.
23
Основной документ бухгалтерской отчетности коммерческого банка -
баланс. Публикуемые балансы банков составляются в каждой стране по
унифицированной схеме.
В балансе все денежные операции банка (поступления, выплаты)
существуют в двух измерениях: фигурируют в пассиве и активе.
Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая
представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах
операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные
средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или
обязательства банку.
По данным баланса осуществляется контроль за формированием и
использованием балансовых ресурсов, состоянием кредитных, расчетных,
кассовых и других банковских операций, правильностью отражения их в
бухгалтерском учете. Итоги актива и пассива, равные друг другу,
показывают общий размер капитала, находящегося в распоряжении
компании на момент составления баланса.
Таким образом, приходим к выводу о том, что анализ финансовой
состояния банка – неоднозначно трактуемое понятие. По нашему мнению
логично сделать акцент на понимании финансового анализа как на
деятельности по преодолению информационной диспропорции между
аутсайдерами и инсайдерами банка.
1.3. Методики оценки финансового состояния банка
В настоящее время существует множество методик анализа
финансового состояния банков России, рассчитываемые на нашем сайте
являются следующие методики
19
:
1. Методика Центрального Банка России
19
Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.П. Жарковская. -
М.: Омега-Л, 2016. - 325 c.
24
2. Методика Агентства по страхованию вкладов (АСВ) (по 1379-У)
3. Оценка экономического положения банков (по 2005-У)
4. Методика Кромонова (в разработке)
5. Методики рейтинговых агентств (в разработке).
Основная цель всех методик - выявление проблемных банков,
составление рейтингов банков. Результаты анализа могут быть использованы
как клиентами банков (физическими и юридическими лицами), так и самими
банками для принятия тех или иных решений. Защита интересов вкладчика
всегда является актуальной проблемой.
Анализ базируется на данных форм отчетности, доступных в
соответствии с письмами Банка России о раскрытии информации
кредитными организациями
20
:
1. Данные отчетности по форме 101 (Оборотная ведомость по
балансовым счетам) - предоставляется банками ежемесячно.
2. Данные отчетности по форме 102 (Отчет о прибылях и убытках) -
предоставляется ежеквартально.
3. Данные отчетности по форме 134 (Расчет собственных средств
(капитала)) - предоставляется ежемесячно.
4. Данные отчетности по форме 135 (Информация об обязательных
нормативах) - предоставляется ежемесячно
Оценка финансовой устойчивости – это комплексный термин, который
строится на системе различных показателей, по которым определяется
наличие, размещение и эффективность использования банковских ресурсов и
средств. Методы оценки – это комплексы взаимосвязанных инструментов
исследования с использованием математических, учетных и статистических
способов обработки данных.
Проведение оценки позволяет ответить на следующие вопросы
21
:
20
Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке
финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 38. - С. 22 - 28.
21
Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.
25
- может ли банк выполнять свои основные функции (привлекать
денежные средства, размещать их на условиях возвратности, открывать и
сопровождать банковские счета);
- целесообразно ли существовать организации;
- есть ли отклонения в финансовом состоянии, которые могут
привести к ущербу для клиентов.
Именно это важно для внутренних и внешних вкладчиков и инвесторов
любого банка.
Классификация методов для анализа
22
:
1-я группа – статистические модели. Суть методики в том, чтобы
просчитать вероятность банкротства банка. В основе расчетов используются
данные других банков, которые потерпели дефолт.
2-я группа – имитационные модели. В основе модели также лежит
просчет возможного наступления неплатежеспособности банка. Для
моделирования ситуаций могут использоваться такие показатели как:
укрупнение финансовых потоков, изменение ликвидности. Такой тип
анализа, наиболее часто применяется отечественными банками.
3-я группа – рейтинговые модели. Рейтинговое оценивание очень
часто проводят независимые экспертные агентства. Они выбирают
определенные показатели и в соответствии с ними проводят ранжирование.
4-я группа – коэффициентные модели. Оценивание проводится с
использованием коэффициентного анализа. Методика базируется на
использовании коэффициентного анализа с учетом временных интервалов.
Полученные данные принято сравнивать с показателями других кредитных
организаций.
5-я группа – математические модели. Такой вид анализа используется
для принятия оптимизационных решений.
Любая группа методов включает в себя просчет определенных
показателей.
22
Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.