5
Содержание
Введение ................................................................................................................... 6
Глава I. Теоретические основы оценки финансового состояния коммерческого
банка ......................................................................................................................... 9
1.1.Роль финансового анализа состояния организации ...................................... 9
1.2.Методы проведения анализа финансового состояния ................................ 16
1.3. Особенности оценки финансового состояния коммерческого банка ....... 34
Глава II. Оценка эффективности управления финансовым состоянием ПАО
«Сбербанк» ............................................................................................................. 41
2.1 Общая экономическая характеристика банка .............................................. 41
2.2. Анализ финансового состояния .................................................................... 52
2.3 Оценка эффективности организации финансового менеджмента в банке 61
Глава 3. Разработка предложений по улучшению финансового состояния ПАО
«Сбербанк» ............................................................................................................. 70
3.1 Совершенствование функциональных основ финансового менеджмента
банка ....................................................................................................................... 72
3.2 Совершенствование мобильного управления свободными денежными
средствами.............................................................................................................. 70
Заключение ............................................................................................................ 78
Список использованной литературы ................................................................... 82
Приложения ........................................................................................................... 86
6
Введение
Успешное развитие банковской системы во многом зависит от
постановки в коммерческих банках аналитической работы, которая позволит
дать реальную и многостороннюю оценку достигнутым результатам
деятельности, выявить их сильные и слабые стороны, определить конкретные
пути по решению проблем. При обычном режиме работы коммерческого банка
внутренний анализ его финансового состояния должен быть основой для
принятия ее менеджерами всех управленческих решений.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
значением анализа финансовой отчетности в обеспечении эффективной
деятельности кредитных организаций. В настоящее время банковская отрасль
России столкнулась со значительным количеством проблем. Банковская
система переживает масштабный кризис и продолжает проходить через
период роста проблемных активов и, как и вся экономика, испытывает
необходимость быстро адаптироваться к изменяющимся условиям. Банки
выполняют множество функций, связанных с движением и оборотом
капитала, деятельность банков позволяет создавать источники капитала для
предприятий и организаций народного хозяйства. Поэтому развитая
финансовая система и ее поддержка государством – это важная задача, которая
может обеспечить поступательное развитие всего народнохозяйственного
комплекса страны и отдельных его отраслей. Также это один из важнейших
источников поступлений в бюджет государства.
Грамотно построенная и функционирующая система менеджмента
банка позволит каждому банку в отдельности, и всей банковской системе в
целом, быть одним из краеугольных камней экономики.
Таким образом, изучение организации финансов менеджмента, его
основных характеристик, определение роли и места в общей структуре
управления банком, и определение приемов, с помощью которых
управленческий персонал банка обеспечивает его развитие в современных
7
условиях, позволит повысить эффективность банковской системы Российской
Федерации.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
разработка рекомендаций по совершенствованию системы финансового
менеджмента в ПАО «Сбербанк».
Задачи настоящей выпускной квалификационной работы:
рассмотреть понятие и основные характеристики финансового
менеджмента в коммерческом банке;
выявить методы анализа финансовой отчетности в коммерческом
банке;
дать общую характеристику ПАО «Сбербанк»;
провести анализ финансового состояния коммерческого банка;
выполнить оценку состояния финансового менеджмента ПАО
«Сбербанк»;
сформировать предложения по совершенствованию
функциональных основ финансового менеджмента ПАО «Сбербанк»;
рассмотреть возможность и целесообразность совершенствования
мобильного управления свободными денежными средствами.
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк».
Предметом исследования является финансовый менеджмент как
элемент банковской системы.
Для рассмотрения предмета и объекта исследования была
сформирована теоретическая база исследования, представленная
современными трудами отечественных и зарубежных авторов, исследовавших
вопросы финансового менеджмента и его функционирования в банковском
секторе, материалами периодической печати и ресурсами сети интернет.
Основу работу составили труды таких авторов как: И.Т. Балабанова, Э.Н.
Василишена, И.Н. Герчиковой, В.В. Ковалева, О.И. Лаврушина, И.Д.
8
Мамоновой, Ю.С. Масленченковой,Л.П. Павловой, Р.С. Сайфулина, Е.С.
Стояновой, А.Д. Шеремета, и других.
Методологическую основу исследования составляют формально-
логический, системно-структурный методы познания, а также метод дедукции
и индукции.
Логика исследования обусловлена поставленными целями и задачами
данной работы и отражена в структуре дипломной работы, состоящей из вве-
дения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложе-
ний.
9
Глава I. Теоретические основы оценки финансового состояния
коммерческого банка
1.1. Роль финансового анализа состояния организации
Финансовое состояние коммерческого банка, это, прежде всего,
экономическая категория, которая отражает состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность банка к саморазвитию на определенный момент
времени, то есть возможность финансировать свою деятельность. Финансовое
состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
целесообразностью их размещения и эффективность их использования,
финансовыми взаимоотношениями клиентами, платежеспособностью,
ликвидностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние - это концентрированное выражение
эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. состояние финансов,
которое характеризуется образованием, распределением и использованием
таких ресурсов, как:
финансовые;
денежные средства, поступающие за реализованную продукцию,
работы и услуги;
кредиты банка и займы;
временно привлеченные средства (задолженности поставщикам
и другим кредиторам, свободные средства специальных фондов
и др.).
Финансы предприятия как субъекта хозяйствования выполняют
функции формирования и наращивания производственного потенциала (или
поддержания его), обеспечивают текущую хозяйственную деятельность и
участвуют в осуществлении социальной политики.
По мнению А.Д. Шеремета и Е.В. Негашева, под финансовым
состоянием понимается способность предприятия финансировать свою
деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми
10
ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации,
целесообразным их размещением и эффективным использованием,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой
метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на
основе его бухгалтерской отчетности
1
. Такого рода анализ может выполняться
как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним
аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной
информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа:
внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками
предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает
любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для
принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и
возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками,
являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими
доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ
менее детализирован и более формализован.
Смысл такого исследования заключается не только в том, чтобы
представлять, насколько успешно функционирует предприятие, но, прежде
всего, чтобы выделить сильные и слабые стороны, а так же дать рекомендации
по дальнейшему развитию, спрогнозировать возможные варианты развития
предприятия в условиях экономики
2
.
С точки зрения инвестора прогнозирование будущего это значение
финансовых отчетов, а с точки зрения менеджера анализ финансовых отчетов
полезен как для того, чтобы предвидеть будущие условия, так и для
планирования действий, которые позволят фирме в будущем развиваться еще
1
Лазовский, Л.Ш., Универсальный бизнес-словарь./ Л.Ш. Лазовский, Б.А. Райзберг, А.А. Ратновский. - М.:
ИНФРА-М, 2016. - 640 с.
2
Фащевский, В.Н. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления // Экономист. - 2017. – №
1. - С. 36
11
эффективнее. Иными словами, финансовый анализ – это один из наиболее
точных и обоснованных методов прогнозирования развития компании в
будущем, возможность избежать негативных вариантов развития и выявить
возможности для успеха.
Оценка финансового состояния, степень ее детализации зависит от таких
факторов, как
3
:
цели анализа;
наличие необходимой информации;
техническая обеспеченность;
кадры (компетентность и профессионализм);
Финансовый анализ предоставляет возможность дать оценку:
имущественному состоянию предприятия;
уровню риска и возможности банкротства;
остаточности/недостаточности средств для ведения
краткосрочной/долгосрочной деятельности;
резервам и способностям к наращиванию капитала;
рациональное/нерациональное использование собственных и
заемных средств, потребности в инвестициях;
обоснованности политики использования прибыли (дивиденды,
инвестирование в развитие и т.д.).
Как уже говорилось выше, главная цель финансового анализа –
возможность на основании исторических данных о прошлой деятельности
предприятия определить его нынешнее положение, а так же оценить
потенциал развития в будущем
4
.
Для достижения этой цели А.Д. Шеремет выделяет несколько основных
этапов хода анализа
5
:
3
Артеменко,В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие,/ В.Г.Артеменко, М.В. Беллендер. - 4-е изд., перераб.
и доп. - М.: Дело и сервис, 2016. - 160с.
4
Титов С.Ю. Особенности использования финансового анализа в текущем управлении предприятием //
Вестник Московского университета. Экономика. – 2017. - №1. - С.34-35.
5
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. / А.Д. Шеремет,
Е.В. Негашев – М.:Инфра-М, 2015. – 430с.
12
Этап I: сравнение данных предприятия с нормативами (средние
показатели по экономике в целом, по стране, по отрасли, по бизнес-плану);
сравнение данных фирмы по времени (исторические тренды в развитии
фирмы); сравнение с фирмами-конкурентами (оценка
конкурентоспособности).
Этап II: оценка качества информации, на основе которой строится
анализ.
Этап III: непосредственно сам анализ.
На практике так же выделяют следующие этапы финансового анализа:
Сбор и подготовка информации об объекте финансового анализа
(организации, предприятия);
Аналитическая работа: расчет показателей, выявление
взаимосвязей между ними;
Интерпретация результатов, выявление сильных и слабых сторон,
определение возможных резервов развития;
Заключения, выводы, предложения и рекомендации по
улучшению эффективности деятельности предприятия.
При комплексном процессе принятия решений в реальной жизни
следует помнить, что финансовый анализ – хоть и важная, но всего лишь одна
из нескольких составляющих общего анализа хозяйственной деятельности
предприятия. Поэтому один лишь финансовый анализ не может и не должен
быть единственным критерием в принятии управленческих решений.
Управленческое решение – это совокупность формальных и неформальных
процедур и именно на основе такого подхода на современном этапе развития
экономики осуществляется процесс принятия решений
6
.
Информационная база и основные пользователи финансового анализа
6
Ефимова, О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова, - М.: Бухгалтерский учет, 2016. - 208 с.
13
Основным источником информации, дающим возможность
охарактеризовать нынешнее положение и деятельность предприятия, является
финансовая отчетность.
Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности
предприятия, составленных на основе данных финансового учета с целью
предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом
положении предприятия. Финансовая отчетность предоставляется в простой и
понятной форме, чтобы заинтересованные пользователи могли использовать
ее для принятия определенных управленческих и деловых решений, даже если
у них нет специального экономического или бухгалтерского образования.
Чтобы быть полезной, информация должна отвечать определенным
критериям
7
.
1. Уместность означает, что данная информация значима и оказывает
влияние на решение, принимаемое пользователем. Уместность предполагает
также своевременность данной информации.
2. Достоверность информации определяется ее правдивостью,
преобладания экономического содержания над юридической формой,
возможностью проверки и документальной обоснованностью, а также
нейтральностью данных.
3. Правдивая информация (не содержит ошибок и фальсификаций).
4. Преобладание содержания над экономической формой – сведения
рассматриваются, прежде всего, с точки зрения их экономического
содержания
5. Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не
делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей.
6. Понятность означает, что пользователи могут понять содержание
отчетности без специальной профессиональной подготовки.
7
Сергиенко, Я. Финансы и реальный сектор в условиях кризиса // Экономист. - 2016. - № 3. – С. 62.
14
7. Сопоставимость требует, чтобы сохранялась последовательность
в применяемых методах бухгалтерского учета на данном предприятии, и тем
самым обеспечивалась сопоставимость данных о деятельности предприятия за
несколько отчетных периодов.
Стороны, заинтересованные в информации о деятельности предприятия,
принято делить на две основные категории: внешние и внутренние
пользователи. Внутренние пользователи – это чаще всего управленческий
персонал организации. Внешние пользователи разделяются на две группы
8
:
непосредственно заинтересованные (собственники, кредиторы,
государство, неуправленческий персонал организации,
поставщики, покупатели, конкуренты);
опосредованно заинтересованные (налоговая служба,
государственные органы, профсоюзы, биржи, консультационные
фирмы, аудиторские фирмы, СМИ).
Внутренние пользователи на основании финансовой отчетности
принимают важные для организации решения, составляют бизнес-план и
финансовый план предприятия на следующий период. Для принятия таких
решений важна полная, достоверная и своевременная информация, поэтому у
внутренних пользователей есть преимущество перед внешними – они имеют
наибольший массив доступной информации, который зачастую полностью не
раскрывается для внешних пользователей.
В то же время следует помнить, что предоставляемая внешним
пользователям финансовая отчетность очень важна, т.к. она обеспечивает
связи между организацией и ее внешним окружением и качество этой связи
зависит от того, в каком объеме и какая информация будет предоставляться.
Управленческому персоналу следует помнить, что внешние контрагенты
делают выводы на основании достаточно ограниченной финансовой
отчетности и учитывать это уже при принятии собственных решений.
8
Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Л.С.
Сосненко. - М.: КНОРУС, 2017.