5
Содержание
Введение .................................................................................................................. 6
Глава 1. Методические и теоретические аспекты анализа финансового
состояния коммерческого банка ........................................................................ 9
1.1 Сущность экономического анализа и его роль в управлении банком ......... 9
1.2 Методика анализа финансового состояния банка ....................................... 16
1.3 Система основных показателей оценки и анализа деятельности
коммерческого банка ............................................................................................ 25
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка
на основе аналитических показателей коммерческого банка ................... 31
2.1 Рейтинговая оценка ПАО «ВТБ 24»............................................................. 31
2.2 Организационно-экономическая характеристика ПАО «ВТБ 24» ........... 36
2.3 Анализ и оценка финансового состояния ПАО «ВТБ 24» ......................... 42
Глава 3. Практические рекомендации по улучшению финансового
состояния коммерческого банка ...................................................................... 73
3.1 Мероприятия по укреплению финансовой устойчивости ПАО «ВТБ 24» 73
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий ................... 79
Заключение ........................................................................................................... 85
Список использованной литературы .............................................................. 89
Приложения .......................................................................................................... 96
6
Введение
Актуальность темы. Коммерческие банки играют важную роль в
банковской системе. На сегодняшний день банковская система России
насчитывает около тысячи коммерческих банков, деятельность которых
направлена на осуществление универсальных банковских операций. Банки в
своей работе охватывают различные категории клиентов, стремясь привлечь
к обслуживанию как можно максимальное их число. При этом в условиях
неопределенности экономической ситуации в стране банки уделяют свое
внимание на контроле за кредитным риском, сохранении уровня процентной
маржи, а также работе над повышением внутренней эффективности
операционной деятельности, оставаясь при этом для клиентов верным
стандартам обслуживания.
В рыночных условиях повышается ответственность и
самостоятельность банков в выработке и принятии управленческих решений
по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность
производственной, инвестиционной и финансовой деятельности банка
выражается в достигнутых финансовых результатах и сохранение своей
позиции в ключевых для себя сегментах.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что одной из
важнейших целей работы любого коммерческого банка является увеличение
финансовых результатов деятельности, которые характеризуются
показателями полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем эти
показатели выше, тем эффективнее функционирует банк, тем устойчивее его
финансовое состояние. Поиск резервов увеличения прибыли и
рентабельности поэтому - одна из основных задач в любой бизнес среде.
Таким образом, анализ финансовых результатов деятельности субъекта
— это база для принятия управленческих решений в бизнесе. Важно знать
сущность прибыли и рентабельности, факторы, валяющие на их величину, на
резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности, которые следует
постоянно приводить в действие.
7
Поэтому овладение методикой экономического анализа является
частью профессиональной подготовки экономиста.
Степень разработанности проблемы. Аспекты отдельных
исследований финансового состояния банка представлены в трудах
Белоглазовой Г.Н., Ефимовой Л.Г.,Жарковской Е.П., Каравановой Б. П.,
Коробова Г.Г. и других ученых.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
обобщение теоретического и практического материала по анализу и оценке
финансовых результатов деятельности коммерческого банка, а также
формирование рекомендаций по результатам исследования.
Поставленная цель реализуется в работе в виде решения следующих
задач:
- изучить сущность экономического анализа и его роль в управлении
банком;
- исследовать методику анализа финансового состояния банка;
- охарактеризовать систему основных показателей оценки и анализа
деятельности коммерческого банка;
- рассмотреть рейтинговую оценку ПАО «ВТБ 24»;
- представить организационно-экономическую характеристику ПАО «ВТБ
24»;
- провести анализ и оценка финансового состояния ПАО «ВТБ 24»;
- разработать мероприятия по укреплению финансовой устойчивости ПАО
«ВТБ 24»;
- рассчитать экономическую эффективность предложенных мероприятий.
Объектом исследования выступает деятельность коммерческого
банка ПАО «ВТБ 24».
Предметом исследования является процесс формирования
финансовых результатов.
8
Теоретическую и методологическую основу исследования составили
научные труды отечественных и зарубежных ученых-специалистов в области
экономической теории, теории финансов и кредита.
В процессе исследования использованы различные эконометрические и
статистические методы исследования: средних величин, графический и
табличный методы.
Информационная база исследования включает законодательные и
нормативные акты Российской Федерации, постановления Правительства
РФ, инструктивные материалы и статистическую отчетность Банка России,
данные финансово-экономических отчетов коммерческих банков Российской
Федерации, публикации российских и зарубежных исследователей.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа включает
введение, три главы, заключение, список литературы.
9
Глава 1. Методические и теоретические аспекты анализа
финансового состояния коммерческого банка
1.1 Сущность экономического анализа и его роль в управлении банком
Финансовое положение считается важной характеристикой деловой
активности и надежности компании. Оно предопределяет
конкурентоспособность компании и его возможность в деловом
сотрудничестве, выступает гарантом успешной реализации экономических
интересов абсолютно всех соучастников хозяйственной деятельности как
самого предприятия, в частности и его партнеров
1
. Устойчивое финансовое
состояние компании находится в зависимости от умелого, просчитанного
управления всей совокупностью производственных и хозяйственных
факторов, устанавливающих итоги его деятельности.
Основные категории пользователей анализа финансового состояния и
их экономические интересы представлены в Таблице 1.
Таблица 1
Основные категории пользователей анализа финансового
состояния и их экономические интересы
Пользователи
Экономические интересы
Кредиторы (к
ним относятся
также
коммерческие
банки)
Кредиторов более всего интересует кредитоспособность
предприятия, которая следует из его финансовой
устойчивости и выступает необходимым условием для
получения кредитов в коммерческих банках, займов и
коммерческих кредитов в иных организациях.
Инвесторы
(представители
интересов
капитала)
Их интересует степень выгодности вложений (инвестиций) в
предприятие, а также потенциальный риск потери
инвестиций. Чем устойчивее финансовое положение
предприятия, тем менее рискованны и более выгодны
инвестиции в него. Отсюда экономические интересы
инвесторов лежат в области оценки риска и доходности
инвестиционных проектов, способности предприятия
генерировать прибыль и выплачивать дивиденды.
Инвестиционная привлекательность предприятия очень важна
для расширения круга инвесторов.
Покупатели и
заказчики
Они нуждаются в информации, свидетельствующей о
надежности существующих деловых связей с предприятием и
определяющей перспективы их дальнейшего развития.
Прежде всего, их интересует информация о стабильности и
непрерывности хозяйственной деятельности, особенно в
случаях долгосрочных соглашений.
1
Волков О.И. Экономика предприятия: курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 280 с.
10
Продолжение таблицы 1
1
2
Поставщики и
подрядчики
Заинтересованные в получении информации о возможностях
предприятия рассчитаться с ними по обязательствам в
установленные договорами сроки. Выручка поставщиков и
подрядчиков формируется из поступлений за отгруженную
продукцию (работы, услуги). Несвоевременность расчетов
приводит к ослаблению финансового состояния поставщика,
поскольку оно вынуждено привлекать дополнительные
заемные средства и нести при этом доп. расходы.
Работники
предприятия
Им важны сведения о прибыльности и стабильности
предприятия, которое в данном случае выступает как
работодатель, в целях гарантированного наличия рабочего
места и оплаты труда в настоящее время – в форме з/платы и
премии.
Акционеры и
собственники
Для них представляет интерес прибыльность предприятия и
его стабильность в будущем, поскольку с этими данными
связаны наличие и размер дивидендов, а также степень
риска при покупке акций.
Менеджеры и
руководители
предприятия
Им требуется информация по эффективности
использования имущества, собственного капитала,
рентабельности продукции, норме прибыли, получаемой на
вложенный капитал. Источниками информации в данном
случае служит внутренняя и внешняя финансовая
отчетность. Анализ этой информации позволяет
разрабатывать управленческие решения по дальнейшему
повышению эффективности работы предприятия.
Органы
государственной
власти
Заинтересованные в информации для выполнения
возложенных на них управленческих функций, ведения
статистического наблюдения. Занимаются распределением
ресурсов, регулированием деятельности предприятий,
выработкой
политики налогообложения как основы формирования
национального дохода
Налоговые
органы
Контролируют поступление от предприятия в бюджет
соответствующих налогов и сборов, а также пользуются
данными отчетности для реализации их права, наряду с
кредиторами и прокурором, предусмотренного Федеральным
законом "О несостоятельности (банкротстве)", на обращение
в арбитражный суд с заявлением о признании должника
банкротом в связи с неисполнением им платежных
обязательств.
Общественность
(пресса,
различные
общественные
организации)
Эта группа пользователей интересуется информацией о
вкладе предприятия в экономику региона, страны в целом,
перспективе занятости населения, вложениях предприятия в
экологические проекты, проекты по развитию социальной
инфраструктуры.
Аудиторы
Конечный продукт финансового аудита – документ,
выражающий мнение аудитора о правильности
предоставляемой предприятием финансовой отчетности,
которая отражает финансовые условия и результаты
деятельности предприятия.
11
Одной из функций управления экономическим состоянием выступает
процедура исследования финансовой информации с целью:
- беспристрастной оценки достигнутого значения стабильности
экономического состояния компании, оценки изменения данного уровня в
сравнении с предшествующим этапом, с бизнес-планом под действием
всевозможных причин;
- принятия инвесторами аргументированных управленческих
заключений по финансированию инвестиционных планов отталкиваясь из
аспекта инвестиционной привлекательности компании;
- усовершенствования экономического состояния компании,
увеличения его экономической стабильности и инвестиционной
привлекательности
2
.
Отталкиваясь из вышеизложенной сути и содержания, а кроме того,
цели анализа экономического состояния компании можно сделать
заключение о том, то что к его главным задачам относятся:
1) анализ имущественного состояния, структуры его распределения и
производительности применения;
2) анализ достаточности собственного и заемного капитала с целью
текущей хозяйственной работы, рациональности его применения, а кроме
того подбор стратегии ради последующего формирования компании;
3) анализ достигнутого уровня в стабильности экономического
состояния компании, его экономической самостоятельности, состоятельности
собственными оборотными средствами, достаточности основных средств,
производственных резервов и неполного производства ради снабжения
конкурентоспособности и рентабельности отпускаемой продукции;
4) анализ платежеспособности компании и ликвидности
собственности;
5) оценка воздействия главных технико-финансовых причин на
2
Гиляровская, Л. Т., Ендовицкая А. В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих
организаций / под ред. Л. Т. Гиляровская. – М.: Юнити–Дана, 2015. – 159 с.
12
развитие экономического состояния, в том числе:
- изменение в структуре цены собственности компании и средств,
вложенных в него;
- изменение платежеспособности компании; изменение
экономической стабильности компании; изменение производительности
использования собственности и рентабельности отпускаемой продукции;
6) обнаружение масштабов воздействия причин риска и
неопределенности (в том числе инфляцию, налоговую политику страны) на
экономическое положение компании;
7) обнаружение внутрипроизводственных запасов и создание
управленческих заключений, нацеленных на улучшение стабильности
экономического состояния фирмы и его инвестиционной привлекательности;
8) увеличение финансовой обоснованности бизнес-проекта в доли,
сосредоточенной на усовершенствование экономического состояния
компании, установление возможностей последующего усовершенствования
экономического состояния, в том числе создание прогнозных балансов,
подсчет необходимости в вложениях и приросте используемых денег и
основных фондов.
Подобным способом, финансовый анализ способен применяться не
только лишь как инструмент оценки достигнутого уровня стабильности в
экономическом состоянии компании, а кроме того ради оценки изменений
этого уровня под воздействием технико-финансовых причин
3
. Наравне с
данным, экономический анализ представляет инструментом ради
исследования управленческих решений, нацеленных на усовершенствование
экономического состояния компании, методом возведения прогнозного
баланса, а кроме того применяется ради оценки высококлассного мастерства
и деловых качеств руководителей компании, экономических служб и
специалистов.
Структурно, исследование экономического состояния компании
3
Еремеева А.К. Финансовый менеджмент : Учебное пособие.- М.: Астана, 2013. – 96 с.
13
возможно показать в виде 3-х составляющих:
1) анализ имущественного положения и структуры капитала;
2) анализ производительности и интенсивности применения капитала;
3) анализ экономической стабильности и платежеспособности
компании, которые, в свою очередность, разбиваются на ряд коэффициентов
(рисунок 1).
Рисунок 1. Структура анализа финансового состояния
предприятия
Сущность финансового анализа регулярно меняется и улучшается под
влиянием рыночной экономики, либерализации внешнеэкономических
взаимосвязей, увеличения воздействия факторов риска и неопределенности
на итоги хозяйственной деятельности. Контрольная функция отходит на 2-ой
план, и главной акцент производится на переключение к объяснению
управленческих и инвестиционных решений, направлений вероятного
капиталовложения денежных средств и оценке их целесообразности
4
.
Расширяется инструмент нынешнего экономического анализа за счет
4
Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие для ВУЗов. – М.: Экзамен, 2013. – 419
с.
14
новейших приемов и способов, дозволяющих принимать во внимание
подобные причины, как кратковременная ценность денежных средств,
неясность и риск, воздействие инфляции. С целью решения задач нынешней
и продолжительной платежеспособности понадобилось формирование
подобного направления, равно как кратковременный и долговременный
анализ течения денежных средств.
Информационная база анализа финансового состояния предприятия
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Информационная база анализа финансового
состояния предприятия
К плановым источникам относятся все типы планов, которые
производятся в компании (текущие, перспективные, оперативные), а кроме
того нормативные материалы, проектные задачи, сметы, ценники, и др.
5
Информационные источники учетного назначения – это все сведения,
включающие документы статистического, бухгалтерского и оперативного
учета, а кроме того первичная учетная документация, все виды отчетности.
Наиболее целой считается учетная и плановая информация, однако
при этом плановая информация, которая разработана в компании,
5
Юта П.Н Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.:Феникс, 2016. – 55 с.